第六章 与房和地相关的小税种与其他小税种

第六章 与房和地相关的小税种与其他小税种的思维导图，详细的总结了与房和地相关的小税种，其他小税种。希望对小伙伴有帮助哦~

第六章

• 与房和地相关的小税种
  • 耕地占用税
    • 交不交
      • 包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂
      • 建设直接为农业生产服务的生产设施，不征
      • 税收优惠
        • 免征
          • 军事设施、学校(除经营性场所、教职工住房)、幼儿园、社会福利机构、医疗机构(除职工住房)
          • 农村居民搬迁不超过原宅基地
          • 烈士、军人遗属
        • 减半征，农村居民建自用住宅
        • 减按每平米2元征，公共交通路线(除专用、城区内机动车道)
        • 减免，国务院规定，全国人大备案
        • 补缴，改变用途
        • 临时占用，1年内复垦，全额退还
        • 损毁耕地，3年内复垦，退税
    • 交多少
      • 实际占用的耕地面积，一次性征收，有幅度的地区差别定额
      • 具体
        • 人均耕地低于0.5，提高50％
        • 基本农田，加按150％
    • 怎么交
      • 时间
        • 书面通知当日
        • 实际占用当日
        • 认定损毁耕地当日
      • 期限
        • 发生之日起30日
      • 地点
        • 耕地所在地
  • 持有房地产权属
    • 城镇土地使用税
      • 基本规定
        • 范围，城市、县城、建制镇、工矿区
        • 纳税人，拥有使用权、代管人或实际使用人、实际使用人、共有分别
        • 应纳税额，实际占用、有幅度地区差别定额、测定、证书、申报
        • 征收管理
          • 时间
            • 次月
            • 新征用
              • 耕地，满1年起
              • 非耕地，次月
          • 地点
            • 土地所在地
            • 各地边界，分别缴
            • 按年计算、分期缴纳
      • 税收优惠政策
        • 免征
          • 自用
            • 国家机关、人民团体、军队
            • 国家财政部门
            • 宗教寺庙、公园、名胜古迹
          • 市政街道、广场、绿化
          • 直接用于农林牧渔业
        • 免税单位无偿使用纳税单位的土地
        • 房地产开发公司，除经批准建设经济适用房，一律征
        • 铁路专用线、公路征，厂区以外未隔离暂免
        • 林业系统，免征，运材道防火道
        • 盐场的盐滩、盐矿的矿井，暂免
        • 电力行业用地
          • 火电厂征，厂区围墙外免征
          • 水电站
          • 输电线路、变电站，免征
        • 水利设施用地
        • 港口的码头
        • 民航机场用地
          • 内征外免
        • 体育场馆
          • 免、减半(不低于天数70％)
        • 农产品批发市场、农贸市场，暂免
        • 孵化器、孵化对象，免征
    • 房产税
      • 交不交
        • 房屋产权、经营管理单位、集体、承典人、出租人、代管人或使用人(未区分同)、使用人
        • 不包括农村，不包括独立于房屋之外的建筑物(围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池)
        • 房地产开发企业
          • 出售前，不征
          • 出售前，已使用、出租、出借，征
      • 交多少
        • 从价 余值VS原值(包括不可分割不能随意移动、改扩建净值)
        • 从租 不含税租金，真投资被投资方从价、假投资从租，融资租赁承租人从价
      • 税收优惠政策
        • 非营利性机构自用房产免税、个人非营业用房产免税
      • 征收管理规定
        • 纳税义务发生的时间
          • 当月
            • 原有厂房改为生产经营，生产经营之日
          • 次月
          • 月末
        • 地点，房产所在地
        • 期限，按年计算、分期缴纳
  • 房地产权属流转
    • 契税
      • 交不交
        • 纳税人，转移土地、房屋权属，承受(买方)
        • 范围，出让、转让(出售、赠予、互换)、房屋买卖赠予互换
        • 不属于，出租、抵押、典当、分拆
      • 交多少
        • 房屋互换，按差额多付方交
      • 税收优惠政策
        • 免征
          • 夫妻之间变更
          • 法定继承人继承
        • 改变用途，补交
      • 征收管理规定
        • 义务发生时间，签订、取得当日
        • 期限，办理登记手续前
        • 退税
        • 地点，所在地
    • 土地增值税
      • 交不交
        • 转让方(卖方)
        • 出让(国家不交)，不征
        • 有偿转让，征
          • 不征，赠予直系亲属或承担赡养义务
        • 特殊业务
          • 出租，不属于
          • 抵押，不征
          • 抵债，征
          • 普通标准住宅，20％
      • 交多少
        • 超率累进税率，扣除项目金额
        • 房地产新建房
          • 地价款
          • 房地产开发成本
          • 房地产开发费用
            • 分摊+证明(合规)，利息加+％
            • 不满足其一，％
          • 税金
            • 城建税+教育费附加
          • 加计扣除
            • (金额+成本)*20％
        • 其他
          • 房地产转让，金额、成本、费用、城建税、教育费附加、印花税
          • 旧房转让
            • 评估价格(重置成本)
      • 怎么交
        • 应当
          • 全部竣工、完成销售
          • 整体转让未竣工
          • 直接转让
        • 可要求
          • 85％以上
          • 满3年未售完
          • 申请注销税务登记但未办土地增值税
        • 其他
          • 7日内
          • 核定征收
    • 印花税
      • 纳税人
        • 买卖双方
        • 应税凭证
          • 合同
          • 产权转移书据
          • 营业账簿
          • 权利、许可证照
        • 纳税人种类
          • 不含担保人、证人、鉴定人
        • 各方
        • 电子形式签订
      • 各税目的具体规定
        • 合同
          • 不含拆借、租赁承包、管道运输、咨询(法会审)、再保险合同
        • 产权转移书据
        • 营业账簿
          • 实收资本(股本)、资本公积
        • 权利、许可证照
          • 商不营利，5件
      • 税收优惠政策
        • 免征，副本或抄本、无息或贴息借款合同
      • 征收管理规定
        • 15日，申请退税
• 其他小税种
  • 车船相关
    • 车辆购置税
      • 交不交
        • 取得并自用
        • 征，汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车
        • 免征，外国驻华使馆、解放军、消防车、作业车(洒水车、高空作业车)、公共汽电车辆
      • 交多少
        • 实际支付全部价款(不含增值税)、关税完税价格+关税+消费税
      • 怎么交
        • 一次性征收
        • 购置当日纳税义务发生，60日内+登机前申报缴纳，车辆登记地/纳税人所在地
    • 车船税
      • 交不交
        • 不论是否需要登记
        • 不包括自行车、火车、拖拉机
        • 减免税
          • 免税，捕捞养殖渔船、军队警用、消防车、外国驻华使馆、新能源车船
          • 减半，节约能源汽车(1.5L)
          • 授权省级政府规定
      • 交多少
        • 人，辆数
        • 货，吨数
          • 挂车50％ 整备
        • 船
          • 机动船舶(净吨数)
            • 拖船、非机动船舶，50％ 净
            • 其他
          • 游艇
            • 艇身长
      • 怎么交
        • 取得当月纳税义务发生
        • 交强险保险机构为扣缴义务人
        • 按年申报、分月计算、一次性缴纳
        • 已纳税车船年内过户:不另纳税，也不退税
        • 被盗抢、报废、灭失，不记当月-找回月前一月
    • 船舶吨税
      • 交不交
        • 纳税人，应税船舶负责人
        • 免税船舶(不包括非机动驳船)
      • 交多少
        • 优惠vs普通，复试税率
      • 怎么交
        • 纳税义务发生，进入境内港口当日
        • 海关填发凭证之日起15日内，滞纳金5万分之
  • 环境保护税
    • 交不交
      • 应税污染物，大气、水、固体废物、噪声(工业)
      • 不交
    • 交多少
      • 污染当量数、排放量、超过国家规定标准的分贝数
    • 怎么交
      • 按月计算，按季申报缴纳
  • 与增值税关联较大
    • 城市维护建设税
      • 实际缴纳的增值税、消费税，扣除期末留抵退还的增值税税额
      • 税率
        • 7％、5％、1％
        • 受托方所在地税率、经营地税率
        • 进口不征、出口不退(城建和教育附加)
    • 教育费附加
      • 3％
    • 烟叶税
      • 晾晒烟叶、烤烟叶
      • 应纳税额:收购价款*(1+10％)*20％
      • 由收购单位向收购地主管税务机关申报纳税
    • 关税
      • 关税的纳税人
      • 关税税率的种类
        • 原产地
        • 我国，最惠国税率
        • 不明，普通税率
      • 关税应纳税额的计算方法
        • 价、量、复合、滑准
      • 关税完税价格
        • 货价+起卸前的运费、保险费等
        • 卖入而买不入，回扣而罚不能扣
      • 关税的税收优惠
        • 可免
        • 酌情免
      • 关税的征收管理
        • 1年内，退、补
        • 3年内，追
    • 资源税
      • 交不交
        • 资源税的应税产品
          • 原油VS柴油、汽油
          • 注意税目
        • 资源税的纳税环节
          • 开发销售(案例)
          • 自产自用于非生产或非应税(案例)
          • 开发环节、自用(除自用于连续生产)，征
          • 洗选煤、原煤模型以及外购，不征
      • 交多少
        • 资源税的税率
          • 未分别核算，从高
        • 应纳税额计算
          • 销售额:不含增值税、不含相关运费
          • 销售量:实际销售量、自用于应税情形量
          • 外购已扣减税:不变形直接减，(变形减原矿价或量-原/选)*税率比
      • 资源税的税收优惠
        • 单独核算，否则不减免
      • 资源税的征收管理

第六章

• 与房和地相关的小税种
  • 耕地占用税
    • 交不交
      • 包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂
      • 建设直接为农业生产服务的生产设施，不征
      • 税收优惠
        • 免征
          • 军事设施、学校(除经营性场所、教职工住房)、幼儿园、社会福利机构、医疗机构(除职工住房)
          • 农村居民搬迁不超过原宅基地
          • 烈士、军人遗属
        • 减半征，农村居民建自用住宅
        • 减按每平米2元征，公共交通路线(除专用、城区内机动车道)
        • 减免，国务院规定，全国人大备案
        • 补缴，改变用途
        • 临时占用，1年内复垦，全额退还
        • 损毁耕地，3年内复垦，退税
    • 交多少
      • 实际占用的耕地面积，一次性征收，有幅度的地区差别定额
      • 具体
        • 人均耕地低于0.5，提高50％
        • 基本农田，加按150％
    • 怎么交
      • 时间
        • 书面通知当日
        • 实际占用当日
        • 认定损毁耕地当日
      • 期限
        • 发生之日起30日
      • 地点
        • 耕地所在地
  • 持有房地产权属
    • 城镇土地使用税
      • 基本规定
        • 范围，城市、县城、建制镇、工矿区
        • 纳税人，拥有使用权、代管人或实际使用人、实际使用人、共有分别
        • 应纳税额，实际占用、有幅度地区差别定额、测定、证书、申报
        • 征收管理
          • 时间
            • 次月
            • 新征用
              • 耕地，满1年起
              • 非耕地，次月
          • 地点
            • 土地所在地
            • 各地边界，分别缴
            • 按年计算、分期缴纳
      • 税收优惠政策
        • 免征
          • 自用
            • 国家机关、人民团体、军队
            • 国家财政部门
            • 宗教寺庙、公园、名胜古迹
          • 市政街道、广场、绿化
          • 直接用于农林牧渔业
        • 免税单位无偿使用纳税单位的土地
        • 房地产开发公司，除经批准建设经济适用房，一律征
        • 铁路专用线、公路征，厂区以外未隔离暂免
        • 林业系统，免征，运材道防火道
        • 盐场的盐滩、盐矿的矿井，暂免
        • 电力行业用地
          • 火电厂征，厂区围墙外免征
          • 水电站
          • 输电线路、变电站，免征
        • 水利设施用地
        • 港口的码头
        • 民航机场用地
          • 内征外免
        • 体育场馆
          • 免、减半(不低于天数70％)
        • 农产品批发市场、农贸市场，暂免
        • 孵化器、孵化对象，免征
    • 房产税
      • 交不交
        • 房屋产权、经营管理单位、集体、承典人、出租人、代管人或使用人(未区分同)、使用人
        • 不包括农村，不包括独立于房屋之外的建筑物(围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池)
        • 房地产开发企业
          • 出售前，不征
          • 出售前，已使用、出租、出借，征
      • 交多少
        • 从价 余值VS原值(包括不可分割不能随意移动、改扩建净值)
        • 从租 不含税租金，真投资被投资方从价、假投资从租，融资租赁承租人从价
      • 税收优惠政策
        • 非营利性机构自用房产免税、个人非营业用房产免税
      • 征收管理规定
        • 纳税义务发生的时间
          • 当月
            • 原有厂房改为生产经营，生产经营之日
          • 次月
          • 月末
        • 地点，房产所在地
        • 期限，按年计算、分期缴纳
  • 房地产权属流转
    • 契税
      • 交不交
        • 纳税人，转移土地、房屋权属，承受(买方)
        • 范围，出让、转让(出售、赠予、互换)、房屋买卖赠予互换
        • 不属于，出租、抵押、典当、分拆
      • 交多少
        • 房屋互换，按差额多付方交
      • 税收优惠政策
        • 免征
          • 夫妻之间变更
          • 法定继承人继承
        • 改变用途，补交
      • 征收管理规定
        • 义务发生时间，签订、取得当日
        • 期限，办理登记手续前
        • 退税
        • 地点，所在地
    • 土地增值税
      • 交不交
        • 转让方(卖方)
        • 出让(国家不交)，不征
        • 有偿转让，征
          • 不征，赠予直系亲属或承担赡养义务
        • 特殊业务
          • 出租，不属于
          • 抵押，不征
          • 抵债，征
          • 普通标准住宅，20％
      • 交多少
        • 超率累进税率，扣除项目金额
        • 房地产新建房
          • 地价款
          • 房地产开发成本
          • 房地产开发费用
            • 分摊+证明(合规)，利息加+％
            • 不满足其一，％
          • 税金
            • 城建税+教育费附加
          • 加计扣除
            • (金额+成本)*20％
        • 其他
          • 房地产转让，金额、成本、费用、城建税、教育费附加、印花税
          • 旧房转让
            • 评估价格(重置成本)
      • 怎么交
        • 应当
          • 全部竣工、完成销售
          • 整体转让未竣工
          • 直接转让
        • 可要求
          • 85％以上
          • 满3年未售完
          • 申请注销税务登记但未办土地增值税
        • 其他
          • 7日内
          • 核定征收
    • 印花税
      • 纳税人
        • 买卖双方
        • 应税凭证
          • 合同
          • 产权转移书据
          • 营业账簿
          • 权利、许可证照
        • 纳税人种类
          • 不含担保人、证人、鉴定人
        • 各方
        • 电子形式签订
      • 各税目的具体规定
        • 合同
          • 不含拆借、租赁承包、管道运输、咨询(法会审)、再保险合同
        • 产权转移书据
        • 营业账簿
          • 实收资本(股本)、资本公积
        • 权利、许可证照
          • 商不营利，5件
      • 税收优惠政策
        • 免征，副本或抄本、无息或贴息借款合同
      • 征收管理规定
        • 15日，申请退税
• 其他小税种
  • 车船相关
    • 车辆购置税
      • 交不交
        • 取得并自用
        • 征，汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车
        • 免征，外国驻华使馆、解放军、消防车、作业车(洒水车、高空作业车)、公共汽电车辆
      • 交多少
        • 实际支付全部价款(不含增值税)、关税完税价格+关税+消费税
      • 怎么交
        • 一次性征收
        • 购置当日纳税义务发生，60日内+登机前申报缴纳，车辆登记地/纳税人所在地
    • 车船税
      • 交不交
        • 不论是否需要登记
        • 不包括自行车、火车、拖拉机
        • 减免税
          • 免税，捕捞养殖渔船、军队警用、消防车、外国驻华使馆、新能源车船
          • 减半，节约能源汽车(1.5L)
          • 授权省级政府规定
      • 交多少
        • 人，辆数
        • 货，吨数
          • 挂车50％ 整备
        • 船
          • 机动船舶(净吨数)
            • 拖船、非机动船舶，50％ 净
            • 其他
          • 游艇
            • 艇身长
      • 怎么交
        • 取得当月纳税义务发生
        • 交强险保险机构为扣缴义务人
        • 按年申报、分月计算、一次性缴纳
        • 已纳税车船年内过户:不另纳税，也不退税
        • 被盗抢、报废、灭失，不记当月-找回月前一月
    • 船舶吨税
      • 交不交
        • 纳税人，应税船舶负责人
        • 免税船舶(不包括非机动驳船)
      • 交多少
        • 优惠vs普通，复试税率
      • 怎么交
        • 纳税义务发生，进入境内港口当日
        • 海关填发凭证之日起15日内，滞纳金5万分之
  • 环境保护税
    • 交不交
      • 应税污染物，大气、水、固体废物、噪声(工业)
      • 不交
    • 交多少
      • 污染当量数、排放量、超过国家规定标准的分贝数
    • 怎么交
      • 按月计算，按季申报缴纳
  • 与增值税关联较大
    • 城市维护建设税
      • 实际缴纳的增值税、消费税，扣除期末留抵退还的增值税税额
      • 税率
        • 7％、5％、1％
        • 受托方所在地税率、经营地税率
        • 进口不征、出口不退(城建和教育附加)
    • 教育费附加
      • 3％
    • 烟叶税
      • 晾晒烟叶、烤烟叶
      • 应纳税额:收购价款*(1+10％)*20％
      • 由收购单位向收购地主管税务机关申报纳税
    • 关税
      • 关税的纳税人
      • 关税税率的种类
        • 原产地
        • 我国，最惠国税率
        • 不明，普通税率
      • 关税应纳税额的计算方法
        • 价、量、复合、滑准
      • 关税完税价格
        • 货价+起卸前的运费、保险费等
        • 卖入而买不入，回扣而罚不能扣
      • 关税的税收优惠
        • 可免
        • 酌情免
      • 关税的征收管理
        • 1年内，退、补
        • 3年内，追
    • 资源税
      • 交不交
        • 资源税的应税产品
          • 原油VS柴油、汽油
          • 注意税目
        • 资源税的纳税环节
          • 开发销售(案例)
          • 自产自用于非生产或非应税(案例)
          • 开发环节、自用(除自用于连续生产)，征
          • 洗选煤、原煤模型以及外购，不征
      • 交多少
        • 资源税的税率
          • 未分别核算，从高
        • 应纳税额计算
          • 销售额:不含增值税、不含相关运费
          • 销售量:实际销售量、自用于应税情形量
          • 外购已扣减税:不变形直接减，(变形减原矿价或量-原/选)*税率比
      • 资源税的税收优惠
        • 单独核算，否则不减免
      • 资源税的征收管理