导图社区 第二章 资产
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第二章 资产
第二章 资产的思维导图，包括货币资金，应收及预付款项，存货，固定资产形资产和长期待摊费用的知识点总结。
编辑于2023-01-12 09:02:01 江苏省- 资产
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资产
货币资金
库存现金
管理制度
现金使用范围
结算起点1000元(企事业单位)
个人超过限额，支票/银行本票、确需现金开户行审核
收支规定
不得坐支
账务处理
总账(会计)、日记账(出纳)
清查
现金短缺管理费用、现金溢余营业外收入
账实不符、调账、账实相符
银行存款
银行存款日记账，每月核对
银行存款余额调节表，补记式
其他货币资金
内容
银行汇票存款，可背书
银行本票存款，金额固定
信用卡存款，不得存入现金
信用保证金存款，可转回开户行
存出投资款
外埠存款，除采购人员提取少量现金，一律转账
账务处理
收到退回多余款项，其他货币资金减少
应收及预付款项
应收票据
内容
商业汇票，付款期限不超过6个月
账务处理
贴现利息计入财务费用
应收账款
内容
商业折扣(后)、现金折扣(前)
账务处理
预付账款
概述
预付款项不多可不设预付账款，直接计入应付账款
账务处理
应收股利和应收利息
应收股利账务处理
宣告发放，借应收股利贷投资收益
实际收到
上市，其他货币资金(存出投资款)
其他，银行存款
应收利息的账务处理
其他应收款
罚款、赔款
应收出租包装物租金
为职工垫付款项
存出保证金，租入包装物支付的押金
其他应收、暂付，预付差旅费
应收款项减值
应收账款减值损失的确认
只采用备抵法、不采用直接转销法
坏账准备(资产的备抵)的账务处理
计提，借信用减值损失，减不 价值+余额
转回，贷信用减值损失，增不
实际发生即核销，贷应收账款，不减
已转销又重新收回
借应收账款，不增
借银行存款贷应收账款，减减
减不
当期应计提的坏账准备＝坏账准备期末应有余额-贷方+借方
应收账款账面价值＝余额-坏账准备
交易性金融资产
交易性金融资产(赚取差价、短期获利)的内容
根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征
以摊余成本计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产的账务处理
取得交易性金融资产
初始入账金额，公允价值
已宣告未发放，应收股利/利息
交易费用，投资收益(当期损益)
持有交易性金融资产
分配股利/利息
收到购买时包含的股利/利息，借其他货币资金
持有期间
宣告/计提，借应收股利/利息、贷投资收益
收到，借其他货币资金
(资产负债表日，差额计入当期损益)公允价值变动
公允价值高，贷公允价值变动损益
公允价值低，借公允价值变动损益 报表上公允价值变动收益
出售交易性金融资产
差额计入投资收益(在贷方)
转让金融商品应交增值税
卖出-买入(不扣除已宣告未发放) 6％
借投资收益、贷应交税费
存货
存货概述
存货的内容
日常活动、持有以备出售
存货成本的确定
初始计量
采购成本
买价
税费，关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税
运输、装卸、保险
其他，仓储、包装、合理损耗、入库前挑选整理
进货费
直接计入采购成本
先归集，根据存销分摊
金额较小，直入当期损益
加工成本
直接人工、制造费用
其他成本
一般设计费入当期损益、特定设计费入存货成本
不同来源存货的成本构成
计入当期损益
非正常消耗料工费
自然灾害，营业外支出
管理不善，管理费用
仓储费用
一般，管理费用
必需，存货成本
不能归属
管理费用
发出存货的计价方法
实际成本核算(在途物资)、计划成本核算(材料采购)
先进先出法
工作量大
物价上升，发出存货成本低，高估利润、期末存货成本
月末一次加权平均法
简化计算、不利于日常管理与控制
移动加权平均法
及时了解存货结存、工作量大
个别计价法
适用 单价高、周转率低 例豪华小汽车、古玩字画
计算准确，工作量大
原材料
实际成本(在途物资)
购入材料
货到单未到，暂估入账
发出材料
计划成本(材料采购)
会计科目
材料采购(实际)、原材料(计划)、材料成本差异(差额)
材料成本差异
借方，购入材料超支、发出应负担的节约
贷方，购入材料节约、发出应负担的超支
账务处理
材料成本差异率，(初+本期差异)/(初+本期计划)
周转材料
包装物的内容
不单独计价，销售费用
单独计价，其他业务成本
出租，其他业务成本、出借，销售费用
包装物的账务处理
低值易耗品
内容
账务处理
一次摊销法
金额较小
借制造费用
分次摊销法
购入，借在库贷银存
领用，借在用贷在库
摊销，借制造费用贷摊销 借摊销贷在用
委托加工物资
内容和成本构成
加工费、运杂费、税费(包括委托加工直销消费税)
账务处理
直销，主营业务收入
在加工，税金及附加
库存商品
内容
接收来料加工的代制品，无代管商品
账务处理
工业企业
商品流通企业
毛利率法，销售毛利/净额
销售金额核算法，商品进销差价率＝差价/售价
存货清查
待处理财产损溢
盘盈，冲减管理费用、盘亏，管理费用(一般)/营业外支出(自然灾害)
保管员赔偿计入其他应收款
存货减值
成本与可变现净值取低
成本高，计提跌价准备(可转回)(贷方表示增加)，计入资产减值损失(当期损益)
固定资产
固定资产概述
概念和特征
有形资产
为使用而持有
超过一个会计年度
分类
按经济用途分
生产、非生产
综合分类
科目设置
固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理
取得固定资产
外购固定资产
成本
专业人员服务费 员工培训费计入当期损益(管理费用)
账务处理
不需要安装，直接计入固定资产
需要安装，购入在建工程、达到预定可使用状态固定资产
一笔款项购入多个，按公允价值比例分
建造固定资产
自营，达到预定可使用状态，借固定资产贷在建工程
出包，达到预定可使用状态(同自营)
对固定资产计提折旧
概述
影响折旧的因素
原价
预计净残值
减值准备
使用寿命
折旧范围
不折旧
已提足仍继续使用
单独计价入账的土地
更新改造期间
不需要用
提前报废
折
日常维修期间
增加次月折旧，减少当月折旧
已达到预订可使用状态，尚未办理竣工
前，估值折旧
后，调整估值、不调已提折旧
使用寿命、预计净残值、折旧方法(会计估计)
每年末复核
方法
年限平均法，用残值
工作量法，用残值
双倍余额递减法，净值、后两年用残值
年数总和法，用残值
账务处理
管理费用，不需要、未使用
制造费用，生产车间
在建工程，自行建造厂房
其他业务成本，经营出租
固定资产发生的后续支出
资本化的后续支出
处置替换部件 营业外支出，净损失、在建工程，被替换部分账面价值
被替换部分，看见原值要计算
费用化的后续支出
管理费用，生产车间固定资产日常维修
处置固定资产
报废清理，营业外支出/营业外收入
出售、转让，贷资产处置损益(利得)、借资产处置损益(损失)
固定资产清查
盘盈，前期差错，以前年度损益调整
盘亏，营业外支出、其他应收款
固定资产减值(不可转回)
可收回金额与账面价值，取高
无形资产和长期待摊费用
无形资产
概述
概念和特征
拥有或控制、无实物形态、可辨认非货币
内容
专利、非专利技术、商标、著作、特许、土地使用权
账务处理
取得(取得成本)
外购，不包括广告费、管理费、达到预定可使用状态后的费用
自行研发，分研究和开发阶段
摊销
使用寿命不确定的无形资产不摊销
使用当月摊销，处置当月不摊销
年限平均法即直线法(无法可靠确定经济利益的预期实现方式)、生产总量法
其他业务成本，出租
出售和报废
出售，资产处置损益
报废，营业外支出
减值(不可转回)
可收回金额与账面价值取低
长期待摊费用
以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
计入管理费用/销售费用
不能使以后受益，将未摊销转入当期损益
其他货币资金，存款
让渡无形资产使用权的收入计入其他业务收入
企业自行设计并使用的商标权不属于无形资产
短期租入的设备(承租人)，不折旧
非正常消耗料工费，当期损益
差旅费计入管理费用(当期损益)
股票股利宣告时，无账务处理
应收票据，商业汇票(银承商承) 银行存款，支票
资产
货币资金
库存现金
管理制度
现金使用范围
结算起点1000元(企事业单位)
个人超过限额，支票/银行本票、确需现金开户行审核
收支规定
不得坐支
账务处理
总账(会计)、日记账(出纳)
清查
现金短缺管理费用、现金溢余营业外收入
账实不符、调账、账实相符
银行存款
银行存款日记账，每月核对
银行存款余额调节表，补记式
其他货币资金
内容
银行汇票存款，可背书
银行本票存款，金额固定
信用卡存款，不得存入现金
信用保证金存款，可转回开户行
存出投资款
外埠存款，除采购人员提取少量现金，一律转账
账务处理
收到退回多余款项，其他货币资金减少
应收及预付款项
应收票据
内容
商业汇票，付款期限不超过6个月
账务处理
贴现利息计入财务费用
应收账款
内容
商业折扣(后)、现金折扣(前)
账务处理
预付账款
概述
预付款项不多可不设预付账款，直接计入应付账款
账务处理
应收股利和应收利息
应收股利账务处理
宣告发放，借应收股利贷投资收益
实际收到
上市，其他货币资金(存出投资款)
其他，银行存款
应收利息的账务处理
其他应收款
罚款、赔款
应收出租包装物租金
为职工垫付款项
存出保证金，租入包装物支付的押金
其他应收、暂付，预付差旅费
应收款项减值
应收账款减值损失的确认
只采用备抵法、不采用直接转销法
坏账准备(资产的备抵)的账务处理
计提，借信用减值损失，减不 价值+余额
转回，贷信用减值损失，增不
实际发生即核销，贷应收账款，不减
已转销又重新收回
借应收账款，不增
借银行存款贷应收账款，减减
减不
当期应计提的坏账准备＝坏账准备期末应有余额-贷方+借方
应收账款账面价值＝余额-坏账准备
交易性金融资产
交易性金融资产(赚取差价、短期获利)的内容
根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征
以摊余成本计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产的账务处理
取得交易性金融资产
初始入账金额，公允价值
已宣告未发放，应收股利/利息
交易费用，投资收益(当期损益)
持有交易性金融资产
分配股利/利息
收到购买时包含的股利/利息，借其他货币资金
持有期间
宣告/计提，借应收股利/利息、贷投资收益
收到，借其他货币资金
(资产负债表日，差额计入当期损益)公允价值变动
公允价值高，贷公允价值变动损益
公允价值低，借公允价值变动损益 报表上公允价值变动收益
出售交易性金融资产
差额计入投资收益(在贷方)
转让金融商品应交增值税
卖出-买入(不扣除已宣告未发放) 6％
借投资收益、贷应交税费
存货
存货概述
存货的内容
日常活动、持有以备出售
存货成本的确定
初始计量
采购成本
买价
税费，关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税
运输、装卸、保险
其他，仓储、包装、合理损耗、入库前挑选整理
进货费
直接计入采购成本
先归集，根据存销分摊
金额较小，直入当期损益
加工成本
直接人工、制造费用
其他成本
一般设计费入当期损益、特定设计费入存货成本
不同来源存货的成本构成
计入当期损益
非正常消耗料工费
自然灾害，营业外支出
管理不善，管理费用
仓储费用
一般，管理费用
必需，存货成本
不能归属
管理费用
发出存货的计价方法
实际成本核算(在途物资)、计划成本核算(材料采购)
先进先出法
工作量大
物价上升，发出存货成本低，高估利润、期末存货成本
月末一次加权平均法
简化计算、不利于日常管理与控制
移动加权平均法
及时了解存货结存、工作量大
个别计价法
适用 单价高、周转率低 例豪华小汽车、古玩字画
计算准确，工作量大
原材料
实际成本(在途物资)
购入材料
货到单未到，暂估入账
发出材料
计划成本(材料采购)
会计科目
材料采购(实际)、原材料(计划)、材料成本差异(差额)
材料成本差异
借方，购入材料超支、发出应负担的节约
贷方，购入材料节约、发出应负担的超支
账务处理
材料成本差异率，(初+本期差异)/(初+本期计划)
周转材料
包装物的内容
不单独计价，销售费用
单独计价，其他业务成本
出租，其他业务成本、出借，销售费用
包装物的账务处理
低值易耗品
内容
账务处理
一次摊销法
金额较小
借制造费用
分次摊销法
购入，借在库贷银存
领用，借在用贷在库
摊销，借制造费用贷摊销 借摊销贷在用
委托加工物资
内容和成本构成
加工费、运杂费、税费(包括委托加工直销消费税)
账务处理
直销，主营业务收入
在加工，税金及附加
库存商品
内容
接收来料加工的代制品，无代管商品
账务处理
工业企业
商品流通企业
毛利率法，销售毛利/净额
销售金额核算法，商品进销差价率＝差价/售价
存货清查
待处理财产损溢
盘盈，冲减管理费用、盘亏，管理费用(一般)/营业外支出(自然灾害)
保管员赔偿计入其他应收款
存货减值
成本与可变现净值取低
成本高，计提跌价准备(可转回)(贷方表示增加)，计入资产减值损失(当期损益)
固定资产
固定资产概述
概念和特征
有形资产
为使用而持有
超过一个会计年度
分类
按经济用途分
生产、非生产
综合分类
科目设置
固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理
取得固定资产
外购固定资产
成本
专业人员服务费 员工培训费计入当期损益(管理费用)
账务处理
不需要安装，直接计入固定资产
需要安装，购入在建工程、达到预定可使用状态固定资产
一笔款项购入多个，按公允价值比例分
建造固定资产
自营，达到预定可使用状态，借固定资产贷在建工程
出包，达到预定可使用状态(同自营)
对固定资产计提折旧
概述
影响折旧的因素
原价
预计净残值
减值准备
使用寿命
折旧范围
不折旧
已提足仍继续使用
单独计价入账的土地
更新改造期间
不需要用
提前报废
折
日常维修期间
增加次月折旧，减少当月折旧
已达到预订可使用状态，尚未办理竣工
前，估值折旧
后，调整估值、不调已提折旧
使用寿命、预计净残值、折旧方法(会计估计)
每年末复核
方法
年限平均法，用残值
工作量法，用残值
双倍余额递减法，净值、后两年用残值
年数总和法，用残值
账务处理
管理费用，不需要、未使用
制造费用，生产车间
在建工程，自行建造厂房
其他业务成本，经营出租
固定资产发生的后续支出
资本化的后续支出
处置替换部件 营业外支出，净损失、在建工程，被替换部分账面价值
被替换部分，看见原值要计算
费用化的后续支出
管理费用，生产车间固定资产日常维修
处置固定资产
报废清理，营业外支出/营业外收入
出售、转让，贷资产处置损益(利得)、借资产处置损益(损失)
固定资产清查
盘盈，前期差错，以前年度损益调整
盘亏，营业外支出、其他应收款
固定资产减值(不可转回)
可收回金额与账面价值，取高
无形资产和长期待摊费用
无形资产
概述
概念和特征
拥有或控制、无实物形态、可辨认非货币
内容
专利、非专利技术、商标、著作、特许、土地使用权
账务处理
取得(取得成本)
外购，不包括广告费、管理费、达到预定可使用状态后的费用
自行研发，分研究和开发阶段
摊销
使用寿命不确定的无形资产不摊销
使用当月摊销，处置当月不摊销
年限平均法即直线法(无法可靠确定经济利益的预期实现方式)、生产总量法
其他业务成本，出租
出售和报废
出售，资产处置损益
报废，营业外支出
减值(不可转回)
可收回金额与账面价值取低
长期待摊费用
以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
计入管理费用/销售费用
不能使以后受益，将未摊销转入当期损益
其他货币资金，存款
让渡无形资产使用权的收入计入其他业务收入
企业自行设计并使用的商标权不属于无形资产
短期租入的设备(承租人)，不折旧
非正常消耗料工费，当期损益
差旅费计入管理费用(当期损益)
股票股利宣告时，无账务处理
应收票据，商业汇票(银承商承) 银行存款，支票