第三章 负债

第三章 负债的思维导图，包括短期借款，应付及预收账款，应付职工薪酬，应交税费的内容点总结。小伙伴们赶快学习起来吧~

负债

• 短期借款(≤1年)
  • 借入短期借款
    • 计提利息
      • 财务费用/管理费用(筹建期间)
      • 应付利息
    • 支付利息
      • 财务费用(当月)
      • 应付利息(前期计提)
  • 归还短期借款
    • 短期借款
    • 应付利息，计提/财务费用，不计提
    • 银行存款
• 应付及预收账款
  • 应付票据
    • 概述
      • 商业承兑汇票
      • 银行承兑汇票
    • 账务处理
      • 转销应付票据
        • 商业承兑汇票计入应付账款
        • 银行承兑汇票计入短期借款
  • 应付账款
    • 概述
      • 现金折扣不影响应付账款的入账价值，冲减管理费用
    • 账务处理
      • 无法支付的应付账款计入营业外收入
  • 预收账款
    • 增加，应收账款贷方
    • 确认收入，贷其他业务收入
    • 退回客户多预付款项，借预收账款
  • 应付利息和应付股利
    • 应付利息(流动负债)
      • 短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券
      • 财务费用、应付利息、银行存款
    • 应付股利
      • 股东大会(股份有限)/股东会(有限) 现金股利/利润
      • 利润分配、应付股利、银行存款
  • 其他应付款
    • 短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金
    • 管理费用、其他应付款、银行存款
• 应付职工薪酬
  • 职工薪酬的内容(订立劳动合同/任命/提供相似服务)
    • 短期薪酬(12个月内)
      • 工资奖金津贴补贴
      • 职工福利费
      • 医疗保险、工伤保险
      • 住房公积金
      • 工会经费、职工教育经费(技能培训费)
      • 短期带薪缺勤
      • 短期利润分享计划
    • 离职后福利
      • 设定提存计划(养老保险)
      • 设定受益计划(失业保险)
    • 辞退福利(计入管理费用)
      • 解除与职工的劳动关系 借管理费用贷应付职工薪酬
      • 裁员补偿
    • 其他长期职工福利
  • 应付职工薪酬的科目设置
  • 短期借款的核算(负债、当期损益)
    • 货币性职工福利
      • 工资奖金津贴补贴(先付再分)
      • 职工福利费
      • 国家规定计提标准的职工应酬
      • 短期带薪缺勤
        • 累计带薪缺勤(可结转下期)
          • 管理费用
        • 非累积带薪缺勤(上年作废)
          • 不做账
    • 非货币性职工福利
      • 以自产产品作为福利发给职工
        • 计提
          • 公允价值+增值税
        • 实际发放
          • 贷主营业务收入
          • 借主营业务成本、存货跌价准备
      • 以外购商品作为福利发给职工
        • 购买、实际发放
          • 库存商品(含增值税)
      • 将房屋(拥有/租赁)供职工无偿使用
        • 拥有，累计折旧
        • 租赁，银行存款
  • 设定提存计划的核算
    • 养老保险
• 应交税费
  • 应交税费的概述
    • 通过
      • 增值税
      • 土地增值税
      • 房产税
      • 个人所得税
    • 不通过
      • 印花税车船税(税金及附加)
      • 耕地占用税
      • 契税
      • 车辆购置税
  • 应交增值税
    • 概述
      • 流转税
    • 一般纳税人的账务处理
      • 科目
        • 待转增值税，未发生纳税义务
        • 未交增值税，贷方应交未交、借方交多了
        • 简易计税
        • 增值税留抵税额
      • 取得资产、接收劳务或服务
      • 销售的业务
        • 销售退回，相反处理
        • 视同销售
          • 主营业务收入
          • 捐赠 营业外支出
      • 缴纳增值税
      • 补充
        • 借 
          • 进项税额
          • 已交税金(当月交当月)
          • 减免税款
          • 销项税额抵减
          • 转出未交增值税
        • 贷
          • 销项税额
          • 进口税额转出
          • 转出多交增值税
    • 小规模纳税人的账务处理
      • 进项税额不可抵
    • 差额征税的账务处理
      • 借 应交税费应交增值税(销项税额抵减)
      • 贷 主营业务成本
    • 控税系统专用设备和技术维护费用抵减增值税
      • 管理费用
  • 应交消费税
    • 概述
      • 价内税
    • 账务处理
      • 销售，税金及附加
      • 自产自用，在建工程
      • 委托加工
        • 直接销售委托加工物资
        • 连续生产税金及附加
      • 进口 库存商品
  • 其它应交税费
    • 应交资源税(价内税)
      • 税金及附加，对外销售
      • 生产成本、制造费用，自产自用
    • 应交城市建设维护费
      • 增值税、消费税
    • 应交教育费附加
      • 增值税、消费税
    • 应交土地增值税(财产税)
      • 固定资产清理、应交税费
      • 房地产企业销售房地产 税金及附加
    • 应交房产税、城镇土地使用税和车船税
      • 税金及附加
    • 应交个人所得税
      • 应交税费
• 印花税不通过应交税费核算
• 生产车间人员的福利费计入生产成本 车间管理人员的补贴计入制造费用
• 承兑手续费计入财务费用

负债

• 短期借款(≤1年)
  • 借入短期借款
    • 计提利息
      • 财务费用/管理费用(筹建期间)
      • 应付利息
    • 支付利息
      • 财务费用(当月)
      • 应付利息(前期计提)
  • 归还短期借款
    • 短期借款
    • 应付利息，计提/财务费用，不计提
    • 银行存款
• 应付及预收账款
  • 应付票据
    • 概述
      • 商业承兑汇票
      • 银行承兑汇票
    • 账务处理
      • 转销应付票据
        • 商业承兑汇票计入应付账款
        • 银行承兑汇票计入短期借款
  • 应付账款
    • 概述
      • 现金折扣不影响应付账款的入账价值，冲减管理费用
    • 账务处理
      • 无法支付的应付账款计入营业外收入
  • 预收账款
    • 增加，应收账款贷方
    • 确认收入，贷其他业务收入
    • 退回客户多预付款项，借预收账款
  • 应付利息和应付股利
    • 应付利息(流动负债)
      • 短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券
      • 财务费用、应付利息、银行存款
    • 应付股利
      • 股东大会(股份有限)/股东会(有限) 现金股利/利润
      • 利润分配、应付股利、银行存款
  • 其他应付款
    • 短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金
    • 管理费用、其他应付款、银行存款
• 应付职工薪酬
  • 职工薪酬的内容(订立劳动合同/任命/提供相似服务)
    • 短期薪酬(12个月内)
      • 工资奖金津贴补贴
      • 职工福利费
      • 医疗保险、工伤保险
      • 住房公积金
      • 工会经费、职工教育经费(技能培训费)
      • 短期带薪缺勤
      • 短期利润分享计划
    • 离职后福利
      • 设定提存计划(养老保险)
      • 设定受益计划(失业保险)
    • 辞退福利(计入管理费用)
      • 解除与职工的劳动关系 借管理费用贷应付职工薪酬
      • 裁员补偿
    • 其他长期职工福利
  • 应付职工薪酬的科目设置
  • 短期借款的核算(负债、当期损益)
    • 货币性职工福利
      • 工资奖金津贴补贴(先付再分)
      • 职工福利费
      • 国家规定计提标准的职工应酬
      • 短期带薪缺勤
        • 累计带薪缺勤(可结转下期)
          • 管理费用
        • 非累积带薪缺勤(上年作废)
          • 不做账
    • 非货币性职工福利
      • 以自产产品作为福利发给职工
        • 计提
          • 公允价值+增值税
        • 实际发放
          • 贷主营业务收入
          • 借主营业务成本、存货跌价准备
      • 以外购商品作为福利发给职工
        • 购买、实际发放
          • 库存商品(含增值税)
      • 将房屋(拥有/租赁)供职工无偿使用
        • 拥有，累计折旧
        • 租赁，银行存款
  • 设定提存计划的核算
    • 养老保险
• 应交税费
  • 应交税费的概述
    • 通过
      • 增值税
      • 土地增值税
      • 房产税
      • 个人所得税
    • 不通过
      • 印花税车船税(税金及附加)
      • 耕地占用税
      • 契税
      • 车辆购置税
  • 应交增值税
    • 概述
      • 流转税
    • 一般纳税人的账务处理
      • 科目
        • 待转增值税，未发生纳税义务
        • 未交增值税，贷方应交未交、借方交多了
        • 简易计税
        • 增值税留抵税额
      • 取得资产、接收劳务或服务
      • 销售的业务
        • 销售退回，相反处理
        • 视同销售
          • 主营业务收入
          • 捐赠 营业外支出
      • 缴纳增值税
      • 补充
        • 借 
          • 进项税额
          • 已交税金(当月交当月)
          • 减免税款
          • 销项税额抵减
          • 转出未交增值税
        • 贷
          • 销项税额
          • 进口税额转出
          • 转出多交增值税
    • 小规模纳税人的账务处理
      • 进项税额不可抵
    • 差额征税的账务处理
      • 借 应交税费应交增值税(销项税额抵减)
      • 贷 主营业务成本
    • 控税系统专用设备和技术维护费用抵减增值税
      • 管理费用
  • 应交消费税
    • 概述
      • 价内税
    • 账务处理
      • 销售，税金及附加
      • 自产自用，在建工程
      • 委托加工
        • 直接销售委托加工物资
        • 连续生产税金及附加
      • 进口 库存商品
  • 其它应交税费
    • 应交资源税(价内税)
      • 税金及附加，对外销售
      • 生产成本、制造费用，自产自用
    • 应交城市建设维护费
      • 增值税、消费税
    • 应交教育费附加
      • 增值税、消费税
    • 应交土地增值税(财产税)
      • 固定资产清理、应交税费
      • 房地产企业销售房地产 税金及附加
    • 应交房产税、城镇土地使用税和车船税
      • 税金及附加
    • 应交个人所得税
      • 应交税费
• 印花税不通过应交税费核算
• 生产车间人员的福利费计入生产成本 车间管理人员的补贴计入制造费用
• 承兑手续费计入财务费用