注册会计师内部审计工作知识框架思维导图

注册会计师内部审计工作知识框架思维导图，这张思维导图讲所有涉及到的内容做了整理，无论是预习还是复习都可以用。

注册会计师内部审计工作知识框架思维导图

• 第一节 利用内部审计工作
  • 多选！
  • 一、考虑利用内部审计 工作的原因（教材P408）
    • 1.注册会计师应当了解内部审计，因为 内部审计是内部控制的一个重要组成部分；
      • 在财务报表审计中，注册会计师应当考虑内部审计 活动及其可能对注册会计师审计程序影响的原因有以下三个方面：
    • 2.注册会计师考虑内部审计活动 有利于其评估财务报表重大错报风险；
    • 3.注册会计师了解与评估内部 审计工作，利用可信赖的相关内部审计工作成果， 可以减少其不必要的重复劳动，提高审计工作效率。
  • 二、利用内部审计工作 不能减轻其审计责任 （教材P409）
    • 1.注册会计师应当对其发表的审计意见独立承担责任；
    • 2.内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平， 注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项 独立做出职业判断，不应完全依赖内部审计工作；
    • 3.审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、 重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和 会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
  • 三、确定是否利用以及 在多大程度上利用内部 审计人员的工作 （教材P409-411）
    • （一）确定是否利用以及在多大程度 上利用内部审计人员的工作的前提（教材P409）
      • 1.注册会计师应当确定内部审计人员 的工作是否可能足以实现审计目的；
      • 2.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员 的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。
    • （二）对内部审计人员的工作是 否可能足以实现审计目的的评价 （教材P410）
      • 1.内部审计的客观性；
      • 2.内部审计人员的专业胜任能力；
      • 3.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；
      • 4.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
    • （三）在确定内部审计人员的工作 对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生 的预期影响时，注册会计师应当考虑因素（教材P410）
      • 1.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；
      • 2.针对特定类别的交易、账户余额和披露， 评估的认定层次重大错报风险；
      • 3.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度。
  • 四、利用内部审计人员 的特定工作（教材P411）
    • （一）评价内部审计 特定工作的目的（教材P411）
      • 1.由于内部审计的职责范围与被审计单位的经营管理战略密切结合， 并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用；
      • 2.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价 内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的。
    • （二）评价内部审计特定 工作应考虑的因素（教材P411）
      • 1.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行；
      • 2.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；
      • 3.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论；
      • 4.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致；
      • 5.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
    • （三）对内部审计特定工作 进行评价时应当考虑的因素（教材P411）
      • 1.对相关领域的重大错报风险的评估；
      • 2.对内部审计的评估；
      • 3.对内部审计人员特定工作的评价。
• 第二节 利用专家的工作
  • 一、专家的定义及其来源 （教材412页）
    • 1.注册会计师的 专家（教材P412）
      • 注册会计师的专家，是指在会计或审计以外 的某一领域具有专长的个人或组织并且其工作 被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
    • 2.管理层的专家 （教材P413）
      • 管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具 有专长的个人或组织，其工作结果被管理层利用， 以协助管理层编制财务报表。
    • 3.专长 （教材P412）
      • 专家的专长是指在某一特定领域 中拥有的专门技能、知识和经验。
    • 4.专家的来源 （教材P412）
      • （1）可以是被审计单位员工；
      • （2）可以是会计师事务所的员工；
      • （3）可以是被审计单位从外部聘请的个人或组织；
      • （4）可以是会计师事务所从外部聘请的个人或组织；
      • （5）可以是会计师事务所的网络事务所的合伙人；
      • （6）可以是会计师事务所的网络事务所的员工；
      • （7）可以是会计师事务所的网络事务所的临时员工。
  • 二、就利用专家的工作问题， 注册会计师的目标（教材P412）
    • （一）确定是否利用专家工作；
    • （二）如果利用专家的工作，专家的工作是否足以实现审计目的。
  • 三、确定是否利用 专家工作（教材P412）
    • （一）cpa在执行工作时可能 需要利用专家工作的情形（教材412页）
      • 1.了解被审计单位及其环境；
      • 2.识别和评估重大错报风险；
      • 3.针对评估的财务报表层次风险， 确定并实施总体应对措施；
      • 4.针对评估的认定层次风险，设计和实施 进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；
      • 5.在对财务报表形成审计意见时， 评价已获取的审计证据的充分性和适当性。
    • （二）在确定是否利用专家的工作时， cpa可能考虑的因素（教材P413）
      • 1.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；
      • 2.专家工作涉及的事项的性质和重要性，包括复杂程度；
      • 3.专家工作涉及的事项存在的重大错报风险；
      • 4.应对识别出的风险的预期程序的性质，包括cpa对与这些事项相关的 专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。
  • 四、如何评价专家的工作 （教材P413-417）
    • （一）注册会计师在考虑利用专家的工作时， 应当评价专家的内容（教材P413）
      • 1.评价专家的胜任能力、 专业素质和客观性（教材P414）；
      • 2.了解专家的专长领域（教材P414）；
      • 3.与专家达成一致意见（教材P414）；
      • 4.评价专家的工作的恰当性（教材P415）。
    • （二）确定审计程序的性质、 时间安排和范围时， 注册会计师应当考虑 的事项（教材P413）
      • 1.与专家工作相关的事项的性质；
      • 2.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险；
      • 3.专家的工作在审计中的重要程度；
      • 4.注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；
      • 5.专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
    • （三）考虑专家的胜任能力、 专业素质和客观性的总体要求 （教材P414）
      • 1.专家的胜任能力、专业素质和客观性对 评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响；
      • 2.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关；
      • 3.专家的专业素质与在业务的具体情况 下对胜任能力的发挥相关；
      • 4.专家的客观性与其偏见、利益冲突及 其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。
    • （四）与专家达成一致 意见相关事项（教材P415）
      • 1.专家工作的性质、范围和目标；
      • 2.注册会计师和专家各 自的角色和责任；
        • 1.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试。
        • 2.同意注册会计师与被审计单位或其他人员 讨论专家的工作结果或结论，必要时， 包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论 的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础。
        • 3.将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。
        • 4.就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时， 专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排， 外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
      • 3.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；
      • 4.对专家遵守保密规定的要求。
    • （五）评价专家工作 的恰当性（教材P415）
      • 1.评价专家的工作是否足 以实现审计目的（教材P415）
        • （1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性， 以及与其他审计证据的一致性；
        • （2）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法， 这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；
        • （3）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据， 这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
      • 2.评价专家工作是否足以实现 审计目的所实施的特定程序 （教材P415-416）
        • （1）询问专家；
        • （2）复核专家的工作底稿和报告；
        • （3）实施用于证实的程序；
        • （4）必要时与具有相关专长的其他专家讨论；
        • （5）与管理层讨论专家的报告。
    • （六）如果确定专家的工作不足以 实现审计目的，注册会计师应 当采取的措施（教材P417）
      • 1.就专家拟执行的进一步工作 的性质和范围，与专家达成一致意见；
      • 2.根据具体情况，实施追加的审计程序。
      • 如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的， 且注册会计师通过实施追加的审计程序， 或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题， 则意味着没有获取充分、适当的审计证据， 注册会计师有必要发表非无保留意见。