贷款和应收款项交易性金融资产笔记思维导图

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贷款和应收款项交易性金融资产笔记思维导图

• 交易性金融资产
  • 划分条件
    • 近期内出售
      • 股票
      • 债券
      • 基金
  • 初始计量
    • 公允价值
      • 交易费用
        • 投资收益
      • 现金股利
      • 债券利息
      • 应收项目
  • 后续计量
    • 公允价值变动损益
  • 会计核算
    • 取得
      • 借：交易性金融资产—成本 【公允价值】 　　　　投资收益 【交易费用】 　　　　应收利息 【已到付息期但尚未领取的利息】 　　　　应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】 　　　　贷：银行存款 【按实际支付的金额】
    • 持有期间
      • 股票
        • 发放现金股利
          • 借：应收股利 　　　　贷：投资收益
      • 债券
        • 分期付息、一次还本
          • 借：应收利息 【面值×票面利率】 　　　　贷：投资收益
    • 资产负债表日
      • 公允价值＞账面价值
        • 借：交易性金融资产—公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益
      • 公允价值＜账面价值
        • 借： 公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动
    • 出售
      • 借：银行存款 【应按实际收到的金额】 　　　　公允价值变动损益 （或在贷方） 　　　　贷：交易性金融资产—成本 　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 （或在借方） 　　　　　　投资收益
• 贷款和应收款项
  • 划分条件
    • 活跃市场中
      • 没有报价
      • 回收金额
        • 固定
        • 或可确定
      • 非衍生 金额资产
        • 金融企业发放
          • 货款
          • 其他债权
        • 非金融企业
          • 应收款项
  • 初始计量
    • 贷款
      • 本金
      • 交易费用
      • 之和
    • 应收债权
      • 购货方应收的
        • 合同
        • 协议价款
  • 后续计量
    • 贷款持有期间
      • 利息收入
        • 实际利率
          • 取得时确定
        • 合同利率
          • 与实际利率差别较小
  • 收回或处置
    • 取得价款
    • 贷款或应收
    • 差额
      • 计入当期损益
  • 会计核算
    • 发放贷款
      • 借：贷款—本金 【本金】 　　　　贷：吸收存款、存放中央银行款项 【实际支付的金额】 　　　　　　贷款—利息调整 【差额】
    • 资产负债表日
      • 借：应收利息 【按贷款的合同本金×合同利率】 　　　　贷款—利息调整 　　　　贷：利息收入 【按贷款的摊余成本×实际利率】
    • 收回贷款
      • 借：吸收存款、存放中央银行款项 【归还余额】 　　贷：应收利息 　 贷款—本金 利息收入 【差额】