识别财务舞弊迹象

识别财务舞弊迹象的思维导图，商业模式不清楚、关联交易非关联化、现金流不匹配、高商誉、存贷双高、财务指标异常、非正常交易，感兴趣的快来看看。

识别财务舞弊迹象

• 商业模式不清楚
  • 商业模式即企业通过什么途径或方式赚钱。加主张、营销渠道、客户关系、资源配置、核心能力、成本结构、价值链、收入模型等
    • 盈利能力与竞争力不匹配，没有核心能力却毛利率较高
    • 生产与销售两头在外
    • 价值实现方式不清，产品或服务的最终用途无法判断、穿透
    • 交易对价难以衡量
    • 非主业贸易型业务，如仓单式空转交易、闭环交易，交易标的未实际进入生产或服务领域
    • 商业模式显著异于行业特征，如雏农牧模式，合作方建设养殖场、农户负责养殖管理，新希望、牧原、温氏等同业均无此模式
• 财务数据大幅偏离行业水平
  • 趋势比较，数据与同行业方向是否一致
  • 程度比较，同行业水平差异有无明显偏离
  • 模式比较，采购、销售与行业惯例是否类似
• 异常客户或供应商
  • 客户和供应商的社会管理
    • 股权关系
    • 所属集团情况
    • 管理层成员情况
  • 客户和供应商的资信能力
    • 注册资本
    • 社保人数
    • 业务范围
    • 收入及资产规模
  • 客户和供应商所处产业链
    • 是否未同一产业链范围
  • 客户和供应商成立时间
  • 客户或供应商声誉
• 关联交易非关联化
  • 可能关联方关系非关联化未披露
    • 主要控制人、管理人存在关联关系、姓名相近
    • 注册地址或办公地址相近
    • 域名、网址相近
    • 非经常交易后注销
    • 经营范围不想管
    • 长期拖欠货款仍交易
    • 当年新增重要客户或供应商
  • 可能关联交易非关联化未披露
    • 交易金额、利润巨大
    • 交易接近报表日
    • 发生额大，季报、半年报、年报余额为零
    • 交易价格、方式与正常客户不同
    • 不通过银行结算
    • 与经营范围不符
    • 交易形成债权长期挂账
    • 无商业实质、合理性
    • 交易金额与对方规模不符
• 财务信息与非财务信息背离
  • 如用电量、用水量、员工数量与生产规模的正向关系
  • 税务、海关、行业协会的监管信息是否一致
• 现金流不匹配
  • 通过现金流识别财务舞弊需要拉长会计期间
  • 注意伪造银行流水的系统性财务造假
• 高商誉
  • 公司治理问题
    • 并购双方未能有效融合，导致矛盾和失控
  • 商誉减值
    • 高承诺、高商誉、高风险，商誉减值
  • 财务造假
    • 收购环节为提高交易对家而虚增利润
    • 收购完成后业绩承诺期内为完成目标虚增利润
• 存贷双高
  • 不符合商业内在逻辑，可能货币资金虚构或受限
• 财务指标异常
  • 毛利率、销售费用率、单位成本、应收账款周转率、存货周转率在不同期间波动较大、
  • 财务报表项目偏离应有金额，如相同产能的固定资产、在建工程建造成本高于正常概算成本
  • M-score模型指标、F-score模型指标
  • 奔福德定律
• 非正常交易
  • 交易内容、交易价格、交易对象、交易时间、付款方式与常规交易不一致
• 虚构交易进行造假的舞弊，往往涉及虚假的购销、虚假利润、虚假现金流，财务造假通常具备单据流、资金流、实物流。 从行业来看，农林牧渔、贸易业务、境外业务、游戏和电商、资源回收、轻资产公司存在较高舞弊风险。 WGY——2023.2.24