增值税应税范围

2023年会计，增值税的征税范围，整理了征税范围的一般规定、征税范围的特殊项目、属于征税范围的特殊行为、不征收增值税项目的内容，欢迎交流！

增值税应税范围

• （一）征税范围的一般规定
  • 1.销售或进口货物
    • 有形动产，包括电力、热力、气体
  • 2.提供加工或修理修配劳务
  • 3.销售服务
    • （1）交通运输服务
      • 陆路运输服务
      • 水路运输服务
      • 航空运输服务
      • 管道运输服务
    • （2）邮政服务
    • （3）电信服务
      • 基础电信服务
      • 增值电信服务
    • （4）建筑服务。
      • 1）工程服务。
      • 2）安装服务。
      • 3）修缮服务。
      • 4）装饰服务。
      • 5）其他建筑服务。
    • （5）金融服务
      • 贷款服务
      • 直接收费服务
      • 金融商品转让服务
      • 保险服务
    • （6）现代服务
    • （7）生活服务
      • 文化体育服务
      • 教育医疗服务
      • 旅游娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
      • 居民日常服务
  • 2.销售无形资产
    • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权
  • 3.销售不动产
    • 建筑物、构筑物等
• （二）征税范围的特殊项目
  • （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
  • （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
  • （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
  • （4）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
• （三）属于征税范围的特殊行为
  • 1.视同销售货物
    • （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
  • 2.视同销售服务、无形资产或者不动产
    • （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
    • （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
    • （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  • 3.混合销售行为
  • 4.兼营行为
• （四）不征收增值税项目
  • （1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 （2）存款利息。 （3）被保险人获得的保险赔付。 （4）房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 （5）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让行为。 （6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （7）自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。