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会计概述
会计的定义与作用（🌟）
会计是一个以提供财务信息为主的信息系统， 提供的信息主要供有关方面进行决策和管理使用
作用
提供决策有用信息
加强经营管理，提供经济效益
考核企业管理层受托责任的履行情况
基本假设（🌟）
会计主体
子公司
母公司
集团公司
销售部门
法律主体必然是会计主体， 但会计主体不一定是法律主体
企业需要独立核算的，均可作为会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
会计分期是对持续经营假设的有效延续
会计职能
基本职能
核算
会计核算是会计监督的基础
是最基本的职能
监督
会计监督是会计核算的质量保障
对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性，合法性，合理性审查
扩展职能
预测未来经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
会计基础（确认基础）
权责发生制
权责发生制是基于会计分期会计假设
收付实现制
事业单位可以用收付实现制
子主题
ABC 企业（公司）不分类型全使用权则发生制
会计信息的质量要求
可比性
在不同会计期间发生的相同或相似交易事项，应采用一致会计政策不能随意变更
实质重于形式
母子公司编制合并报表
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
会计要素及确认条件
资产
特征
过去交易形成的
准备购入的不算
企业拥有或控制的
长期租入的可以
未来带来经济利益
确认条件
经济利益很可能流入企业
成本或价值可以可靠计量
区分特征和确认条件
不作为资产
未来购入
盘亏的存货，原材料等
临时租入的设备
负债
递延收益是负债
特征
负债是承担的现时义务
现时义务
定义
企业在现行状态下已经承担的义务
分类
法定义务
推定义务
售后保修
过去交易事项形成的
未来会导致经济利益的流出
确认条件
经济利益很可能流出企业
能够可靠计量
所有者权益
企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
所有者权益=资产-负债
来源
所有者投入的资本、
直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）
利得
企业非日常活动形成的
会导致所有者权利增加
与所有者投入资本无关的经济利益的流入
损失
企业非日常活动形成的
会导致所有者权利减少
与所有者分配利润无关的经济利益的流出
分别计入所有者权益和当期损益（营业外收入/营业外支出）
最终影响所有者权益
直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）
以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产的变动额
现金流量套期中套期工具公允价值变动额（有效套期部分）（不用掌握了解）
留存收益
科目
实收资本
有限责任制公司称为实收资本
代表所占公司的份额
股本
股份有限公司称为股本
代表的是股票的面值
资本公积
溢价
资本溢价
投入实收资本后，继续想投钱但又不想改变注册资本，可以投在资本溢价里
股本溢价
股份有限公司超过股票面值的那部分
其他资本公积
长期股权投资（权益法）
其他综合收益
直接计入所有者权益的利得和损失
留存收益
盈余公积
来源于净利润
如果净利润为100w，则可以提取法定盈余公积100w×10%
未分配利润
来源于净利润
净利润-提取的盈余公积-分红=未分配利润
注意顺序：1提取盈余公积→分红→剩下为未分配利润
转增资本
从1资本溢价/股本溢价 2留存收益（盈余公积；未分配利润）中转增
所有者权益不变
弥补亏损
未分配利润为负数
用盈余公积来弥补亏损
所有者权益不变
提取盈余公积
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积
发放股票股利
借：利润分配-未分配利润
贷：股本
假设A公司去年每股纯收益为4元。公司董事会决定这4元用等值的股票发给股东，这就是股票股利。至于4元的股票股利相当多少股票?如果你只有1,000股。公司每股赚4元，表示你总共可得到约4,000元的股利。由于股票的面值为一股10元，因此你可得到相当于400股的股票股利。而你的持股总数将增加为1,400股。
发放现金股利
借：利润分配-未分配利润
贷：应付股利
现金股利，是指以现金形式分派给股东的股利
若公司将你应得的4,000元股利，用现金的方式发放，就是现金股利。
收入
特征
日常活动中形成的
出售固定资产不算
营业外收入不算
无法查明原因的现金盈余
销售外购原材料计入其他业务收入算成收入
与所有者投入资本无关的经济收益的总流入
会导致所有者权益增加的
确认条件
应当在企业履行了合同中的履约义务，及客户取得相关商品和服务的控制权时确认
费用
特征
日常活动中形成的
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
会导致所有者权益减少
确认条件
与费用相关的经济利益很可能流出企业
经济利益很可能流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
经济利益流出额能可靠计量
利润
含义：一定会计期的经营成果
来源构成=收入-费用、直接计入当期利润的利得和损失
利得
非日常活动形成的，导致所有者权益增加的
损失
非日常活动形成的，导致所有者权益减少的
收入费用都是日常活动，利得和损失都是非日常的
确认条件
依赖于收入和费用的确认以及利得和损失的确认，金额也取决于收入、费用、利得、损失的金额的计量
会计要素计量原则
历史成本（强调当时）
企业取得或生产制造某种财产物资时所实际支付的现金及等价物
重置成本（强调现在）
盘盈的固定资产
可变现净值
期末存货
指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者（孰低）计价的方法。
当成本低于可变现净值时，存货按成本计价； 当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价
以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费
现值（强调未来）
现在的100未来一年的现值可能是100*10%=110
公允价值
所有的金融资产初始计量时都是按照公允价值计量的
会计等式
资产=负债+所有者权益
是余额试算平衡的依据
反映了资金运动三个静态要素之间的内在联系
借贷记账法
成本类账户
生产成本
制造费用
研发支出
借增贷减
损益类
收入类
主营业务收入
其他业务收入
借减贷增（与费用类相反）
费用类
主营业务成本
其他业务成本
管销财费用
借增贷减
损益类账户期末无余额，不存在期末借方余额=期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
试算平衡
发生额试算平衡
有借必有贷，借贷必相等
余额试算平衡
资产=负债+所有者权益
会计科目与会计账户
在实务工作中会计科目与会计账户不加以严格区分，是相互通用的
不是所有总分类账都有明细科目
本年利润
一组会计分录主要包括三个要素
记账符号
会计科目
金额
存在对应关系的交对应账户
根据涉及账户的多少分为
简单会计分录
复合会计分录
不能将两项或两项以上不同类型的经济业务和在一起编制复合分录
会计科目的设置与会计要素的分类不相同
会计凭证
原始凭证(会计核算的基础)
按填制手续和内容
一次凭证
收据等
累计原始凭证
限额领料单
汇总原始凭证
发料汇总凭证
工资结算汇总表
差旅费报销单
按格式分类
通用凭证(统一印制)
由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证
由国家税务局统一印刷的全国通用的增值税专用发票
专用凭证（仅供本单位使用）
企业自制原始凭证
不属于原始凭证基本内容的
借贷方向
会计科目
记账符号
接受凭证单位统一社会信用代码
记账凭证（会计核算的起点）
收款凭证
库存现金和银行存款的收款
付款凭证
库存现金和银行存款的付款
库存现金银行存款相互划转业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证
转账凭证
不涉及库存现金和银行存款
记账凭证填制
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制
根据若干张同类原始凭证汇总编制
不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制
除结账或更正错账，其他记账凭证必须附原始凭证
会计账薄
按账页格式分
三栏式账簿（借贷余）
总账
资本
债权债务
多栏式账簿（有多个明细账的）
收入
成本
费用
数量金额式账簿
原材料
库存商品明细账
序时账簿
银行存款日记账
库存现金日记账
出纳人员根据会计凭证登记现金日记账
根据库存现金收付业务逐笔登记，序时登记
分类账簿
总分类账
明细分类账
登记账簿必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写
可以使用红墨水的情况
按红字冲帐的记账凭证，冲销错误
在不设借贷等栏的多栏式账页，登记将少数
在三栏式账户的余额栏前未标余额方向，在余额栏内登记负数
例如：应收账款的余额一般在借方，红字代表余额在贷方
对账
账证核对
账簿记录与会计凭证核对
账账核对
总分类账之间
总分类账与明细账之间
总分类账与序时账之间
明细账之间
账实核对
库存现金日记账与库存现金逐日核对
每天都要
各项财产明细账与财产实物对比
银行存款日记账与银行对账单余额定期核对
债权债务与对方的债权债务对比
结账
单红线
对不需要按月结记本期发生额的，每个月最后一笔就是月末余额
累计折旧
库存现金银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等
双红线
对于要结计本年累计发生额的明细账户
必须是12月31日的本年累计
6月31日的不可以
总帐到本年合计时
年末终了时，对有余额的账户要在摘要栏注明“结转下年”字样
账务处理
记账凭证账务处理
直接用记账凭证登记
适用范围
规模小，经济业务量较少的
汇总记账凭证处理
用汇总记账凭证登记
规模较大，经济业务较多
科目汇总表账务处理
用记账凭证汇总表登记
经济业务较多的企业，并可以做到试算平衡
记账凭证可以根据原始汇总凭证填制
主要区别
登记总账的依据不同
错账更正
原始凭证出错
原始凭证金额有误
应由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更改
原始凭证其他有误
由出具单位重新开具
在原始凭证上直接更正，更正处应当加盖出具单位印章
登记帐溥前
记账凭证错误
重新填制（未装订）
已经装订的记账凭证无法重新填制，也可以划线更正
结账前，记账凭证没有错，账簿出错
划线更正法
划线更正对于错误数字，不可以只更正错误数字
记账后，凭证出错导致帐簿出错
会计科目出错
红字更正法
管理部门领用原材料：借：生产成本 贷：原材料
改正
借：生产成本（红字） 贷：原材料（红字）
数字是红色的，汉字还是黑色的
借：管理费用 贷：原材料
会计金额出错
多记
红字更正法
少记
补充登记法
财产清查
按时间分
定期清查
不定期清查
实地盘点
库存商品
库存现金
技术推算
露天堆放的煤
发函询证
往来款项
应收预收应付预付
银行存款清查
与开户银行核对账目（银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对）
清查时应该本着先清查数量，核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行
财务报表
相同的会计资料即使分别采用不同的账务处理程序，编制的财务报表其结果都是一制的