导图社区 债券投资
关于债券投资的思维导图,整理了应付债券(发行方)、债权投资(购买方)的内容,感兴趣可下载查看。
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费用结算流程
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CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税(个税)
收入
债券投资
应付债券(发行方)
二级科目设置
面值
利息调整
应计利息
债券的发行方式
平价发行
发行价等于面值,票面利率=实际利率
溢价发行
发行价大于面值,票面利率>实际利率
折价发行
发行价小于面值,票面利率<实际利率
实际利率法
实际支付(真钱)=面值×票面利率(应付利息)
计入当期成本费用(真费用)=期初摊余成本×实际利率
初始计量
债券发行价格的确定
发行价格=债券本金的现值+利息的现值
会计处理
借:银行存款 贷:应付债券——面值 ——利息调整(溢价记贷方,折价记借方)
利息费用的确认
利息
分期付息
借:在建工程/财务费用 贷:应付利息 应付债券——利息调整(溢价记贷方,折价记借方)
到期一次付息
借:在建工程/财务费用 贷:应付债券——应计利息 ——利息调整(溢价记贷方,折价记借方)
债券到期
借:应付债券——面值 【——应计利息(到期一次付息时)】 贷:银行存款
债权投资(购买方)
成本
应收利息=面值×票面利率
利息收入=起初账面余额×实际利率
利息调整摊销额=应收利息-利息收入
期末账面余额=期初账面余额+/-当期利息调整摊销
明细科目
成本(反映面值)
利息调整(债权投资初始入账金额与面值的差额)
初始入账金额
公允价值与相关交易费用之和
借:债权投资——成本 ——利息调整{溢价记借方,折价记贷方) 贷:银行存款
利息收入的确认
借:应收利息 贷:投资收益 债权投资——利息调整(溢价记贷方,折价记借方)
借:债权投资——应计利息 贷:投资收益 债权投资——利息调整(溢价记贷方,折价记借方)
债权到期
借:银行存款 贷:债权投资——成本 【——应计利息(到期一次付息时)】
处置
借:银行存款 债权投资减值准备 贷:债权投资——成本 ——利息调整(溢价记贷方,折价记借方) 投资收益(倒挤,可借可贷)