金融资产分类(2)(1)

金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等

金融资产分类

• 金融资产概述
  • 金融工具，是指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同（货币性、流通性、风险性、收益性）
    • 1.金融资产
      • 金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等
    • 2.金融负债
      • 通常是指企业的应付账款，应付票据，应付债券和衍生金融工具形成的负债等
    • 3.权益工具
      • 是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余，权益的合同（从发行方看，通常是指企业发行的普通股，认股权等）
• 金融资产的分类
  • a.业务模式 b.合同现金流量 （依据）
    • 1.以摊余成本计量的金融资产
      • 分类条件
        • 业务模式：收取合同现金流量 合同现金流量特征：收取本金和利息
      • 会计处理
        • 债权投资
          • 初始计量：入账成本＝购买价格－支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息＋交易费用
          • 后续计量：实际利率法摊余成本计量
          • 核算：债权投资——成本，债权投资——利息调整，债权投资——应计利息（非流动资产），应收利息（流动资产） 投资收益
        • 应收款项
          • 应收账款
            • 价款+增值税+代垫的包装费运杂费
          • 应收票据
            • 因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，到期付款
          • 其他应收款
            • 1.保险公司赔款 2.出租包装物租金 3.应向职工收取的各种代垫费 4.存出保证金 5.其他各种应收暂收款项 6.备用金与预支差旅费
    • 2.以公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的金融资产
      • 分类条件
        • 业务模式：收取合同现金流量和出售该金融资产 合同现金流量特征：收取本金和利息
      • 会计处理
        • 债权投资，通过“其他债权投资”科目进行核算
        • 非交易性权益工具投资，通过“其他权益工具投资”科目进行核算
    • 3.以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产
      • 分类条件
        • 业务模式和合同现金流量特征非以上两者 持有目的：赚取价差
      • 包括
        • （1）交易性金融资产
          • 1.取得相关金融资产的目的，主要是为了近期出售
          • 2.相关金融资产在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有关证据表明近期实际存在短期获利模式
          • 3.相关金融资产属于衍生工具
        • （2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
      • 会计处理
        • 交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，通过“交易性金融资产”科目进行核算
        • 交易性的衍生金融资产，通过单独设置“衍生工具”科目进行核算