审计计划重要性和审计风险

关于审计计划重要性和审计风险的思维导图，从定量的角度看,审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示: 审计风险=固有风险x控制风险x检查风险。

审计计划重要性和审计风险

• 审计计划
  • 一，审计计划的作用
    • (1)合理的审计计划有助于审计人员适当关注重要的审计领域
    • (2) 及时发现和解决潜的问题
    • (3) 恰当地组织和管理审计业务，使审计工作更加有效。
    • (4)有助于办调组成部分审计人员和专家的工作。
    • （5）有助于控制审计成本。
    • （6）有助于与被审计单位之间保持良好的合作关系。
  • 二，初步业务活动
    • （1）初步业务活动的目的
      • I. 为了保证注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。
      • II. 为了保证注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。
      • III. 以及审计人员与被审计单位不存在 对业务约定条款的误解。
    • （2）初步业务活动的内容
      • ①了解被审计单位及其环境
        • Ⅰ.委托人的业务性质，经营模式和组织结构
        • Ⅱ.经营状况和经营风险
        • Ⅲ.以前年度接受审计的情况
        • Ⅳ.财务会计机构及其工作组织
        • Ⅴ.厂房、设备及办公场所
        • Ⅵ.其他与签订审计业务约定书有关的事项,如被审计单位发展历史
      • ②针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
        • (1)评价被审计单位的诚信和管理当局的品行。
        • (2)评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力
      • ③评价遵守职业道德规范的情况
      • ④签订或修改审计业务约定书
    • （3）审计业务约定书
  • 三,审计计划的内容
    • (一)总体审计策略
      • 1.审计范围
      • 2.报告目标，时间安排以及所需沟通事项
      • 3.审计方向
      • 4.审计资源
    • (二)具体审计计划
      • 1.风险评估程序
      • 2.计划实施的进一步审计程序
      • 3.其他审计程序
    • (三)审计过程中对审计计划的更改
    • (四)指导，监督与复核
    • (五)审计工作底稿
    • (六)与治理层和管理层的沟通
  • 四,审计计划的编制与审核
    • (一)审计计划的编制
    • (二)审计计划的审核
• 重要性
  • 一,重要性的定义以及适用范围
  • 二,重要性的运用
    • (一)运用重要性原则的一般要求
      • 1.重要性概念应从财务报表使用者的角度考虑
      • 2.重要的的判断与特定环境有关
      • 3.重要性的判断应考虑错报的金额与性质
      • 4.判断重要性的时应考虑错报或漏报对会计报表的影响范围
      • 5.对重要性的评估需要运用职业判断
      • 6.审计人员应当合理运营重要性原则
    • (二)两个层次重要性的考虑
      • 1.财务报表层次
      • 2.各类交易，账户余额与列报认定层次
    • (三)重要性与审计风险之间的关系
• 审计风险
  • (一)审计风险的组成要素
    • 审计风险
      • 重大错报风险
        • 报表层次
        • 认定层次
          • 固有风险
          • 控制风险
      • 检查风险
    • 审计风险各种要素之间关系
      • (1)从定量的角度看,审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示: 审计风险=固有风险x控制风险x检查风险
      • (2)从定性的角度看,审计风险三要素的相互关系可作如下描述:固有风险和控制风险 的综合水平与检查风险之间呈反比例的关系。
  • (二)评估固有风险应考虑的因素
    • (一)评估与财务报表认定有关的固有风险时应考虑的因素
      • (1)管理人员的品行和能力、变动情况以及所承受的压力。
      • (2)计算的繁简程度。
      • (3)被审计单位的流动资金的充沛程度。
      • (4)业务性质。
      • (5)行业前景。
      • (6)被审计单位所在行业的环境因素的变化。
    • (二)评估与账户余额、交易类别或列报认定层次有关的固有风险时应考虑的因素
  • (三)控制风险的评估
    • 1.控制风险的评估
    • 2.控制风险的进一步评估
    • 3.控制风险的最终评估
  • (四)检查风险的评估基础
  • (五)审计风险的应对