财政总预算会计-230506084506

政府预算是政府的年度财务收支计划，为政府履行职责向社会提供公共服务提供财力保障，一起来看财政总预算会计的知识。

财政总预算会计

• 财政总预算会计概述
  • 财政总预算的概念
    • 政府预算是政府的年度财务收支计划，为政府履行职责向社会提供公共服务提供财力保障
    • 财政总预算是以一级政府作为编制主体来编制的政府预算，如：省政府财政总预算 部门预算是以政府组成部门为预算主体来编制的政府预算，如：省政府公安厅部门预算
  • 组成体系
    • 设立五级财政总预算：中央、省、市、县、乡
    • 也可以为中央财政总预算和地方财政总预算
    • 我国的财政总预算按照“统一领导，分级管理 ，分工合作”的原则，实行一级政府，一级财政，一级财政总预算
  • 编制形式
    • 单式预算
      • 复式预算
    • 零基预算和增量预算
    • 我国各级政府的财政总预算（专款专用）
      • 一般公共预算（最基本的预算）
      • 政府性基金预算（补充位置）
      • 国有资本经营预算
      • 社会保险基金预算
        • 养老保险基金预算
        • 医疗保险基金预算
        • 失业保险基金预算
        • 工伤保险基金预算
  • 收支分类
    • 收入科目按照来源渠道设置，分设“类” “款”“项” “目” 四级
    • 支出的功能分类科目为“类” “款” “项”三级
    • 按预算内容分类
      • 收入预算
      • 支出预算
  • 财政总预算会计及其特点
    • 概念
      • 财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和结果的一门专业会计，是政府会计的一个分支
    • 特点
      • 财政总预算会计的主体是一级政府
      • 财政总预算会计核算政府财政预算的执行情况以及结果
      • 财政总预算的编制形式和收支分类是财政总预算会计组织会计核算的主要依据
      • 财政总预算会计核算的对象是财政总预算资金的运动，具体包括财政总预算资金的收入与支出
      • 财政总预算会计需要核算有关资产和负债的内容
      • 财政总预算会计对部分经济业务采用“双轨制”和“分录制”会计记录方法
      • 财政总预算会计的组成体系
• 财政总预算会计的资产
  • 财政存款
    • 概念
      • 财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。
    • 账户的管理制度
      • 国库单一账户制度
      • 国库单一账户体系
        • 财政部门开设的银行账户
          • 国库存款账户
          • 财政部门零余额账户
          • 财政专户
        • 财政部门为预算单位开设的银行账户
          • 预算单位零余额账户
          • 财政汇缴零余额账户制度
        • 特设银行账户
    • 核算
      • 国库存款
        • 各级政府存放在国库单一账户的款项
      • 国库现金管理存款
        • 将国库单一账户的款项存入商业银行
      • 其他财政存款
        • 财政专户的款项，如教育收费、社会保险等
      • 借或贷国库现金 国库现金管理存款 其他财政存款
  • 有价证券
    • 按照相关规定取得并持有的政府债券
      • 购买政府债券
        • 借：有价证券 贷：国库存款（其他财政存款）
      • 转让政府债券
        • 借：国库存款（其他财政存款） 贷：有价证券 一般公共预算本级收入
  • 应收股利
    • 各级政府因持有股权投资应收取的现金股利或利润
      • 宣告发放现金股利
        • 借:应收股利 贷:资产基金一应收股利 同时: 借:资产基金—股权投资 贷:股权投资—损益调整
      • 收到现金股利
        • 借:国库存款 贷:国有资本经营预算本级收入 同时: 借:资产基金一应收股利 贷:应收股利
    • 核算需采用“双轨制”或“双分录”的会计处理方式
  • 借出款项
    • 各级政府借给预算单位临时急需的款项
      • 借出款项
        • 借：借出款项 贷：相应科目
      • 收回款项
        • 借：相应科目 贷：借出款项
  • 与下级往来
    • 本级与下级政府往来待结算款项
      • 下级欠本级 借：与下级往来
      • 本级欠下级 贷：与下级往来
  • 其他应收款
    • 政府财政临时的其他应收、暂付、垫付
      • 借贷 ：其他应收款
  • 在途款
    • 收到上一年度的收入或收回不应在上年度列支的支出
      • 在上年度账上
        • 借：在途款 贷：一般公共预算本级收入/支出
      • 在新年度账上
        • 借：国库存款 贷：在途款
  • 预拨经费
    • 财政把钱拨到预算单位账上（尚未列为预算支出）
      • 预拨时
        • 借：预拨经费 贷：国库存款
      • 支出时
        • 借：××支出 贷：预拨经费
  • 应收地方债券转贷款：应收主权外债，转贷款是指本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债的资金
    • 向下级转贷政府债券款项时
      • 借: 债务转贷支出 贷: 国库存款 同时: 借: 应收地方政府债券转贷款—应收本金 贷: 资产基金一应收地方政府债券转贷款
    • 确认上级债券转贷款的应收利息时
      • 借:应收地方政府债券转贷款—应收利息 贷:资产基金—应收地方政府债券转贷款
    • 收到下级政府支付上级的债券转贷款利息时
      • 借: 国库存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金—应收地方政府债券转贷款 贷: 应收地方政府债券转贷款—应收利息
    • 收回下级政府偿还上级的债券转贷款本金时
      • 借: 国库存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金—应收地方政府债券转贷款 贷: 应收地方政府债券转贷款—应收本金
  • 应收主权外债转贷款（外国政府/国际金融组织贷款）
    • 向下级市政府财政转货省政府主权外债资金时
      • 借: 债务转贷支出 贷:其他财政存款 同时: 借: 应收主权外债转贷款—应收本金 贷:资产基金—应收主权外债转贷款
    • 每年确认省政府主权外债转贷款的应收利息
      • 借: 应收主权外债转贷款应收利息 贷: 资产基金应收主权外债转贷款
    • 按时收到下级政府财政支付的上级政府主权外债转贷款利息时
      • 借: 其他财政存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金-应收主权外债转贷款 货: 应收主权外债转贷款一应收利息
    • 到期偿还贷款本金
      • 借:国库存款 贷:其他应付款 同时: 借:资产基金—应收主权外债转贷款 贷:应收主权外债转贷款一应收本金
  • 股权投资
    • 政府持有的各类股权投资资产
      • 投资时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:股权投资—投资成本 贷:资产基金—股权投资
      • 实现投资收益时
        • 借:股权投资一损益调整 贷:资产基金—股权投资
      • 将收益留作基金滚动使用时
        • 借:股权投资-收益转增投资 贷:股权投资-损益调整
• 财政总预算会计的负债
  • 应付短期政府债券
    • 发行政府债券筹集资金而形成的负债
      • 实际收到短期政府债券发行收入
        • 借:国库存款 贷:债务收入 同时: 借:待偿债净资产—应付短期政府债券 贷:应付短期政府债券
      • 支付债券发行手续费
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款
      • 期末确认债券的应付利息
        • 借:待偿债净资产一应付短期政府债券 贷:应付短期政府债券
      • 实际偿付债券本息
        • 借:债务还本支出（本金） 一般公共预算本级支出（利息） 贷:国库存款 同时: 借:应付短期政府债券 贷:待偿债净资产 应付短期政府债券
  • 应付国库集中支付结余
    • 应支但未支形成的债务（按照原定用途继续使用）
      • 年末，权责发生制列支
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:应付国库集中支付结余
      • 次年，实际支付
        • 借:应付国库集中支付结余 贷:国库存款
  • 与上级往来
    • 本级欠上级
      • 借：上解支出 贷：与上级往来
    • 上级欠本级
      • 借：与上级往来 贷：补助收入
  • 其他应付款
    • 财政临时的暂收、其他应付或收到的不明款项
      • 借贷：其他应收款
  • 应付代管资金
    • 代为管理，使用权归属被管主体
      • 收到代管资金
        • 借：其他财政存款 贷：应付代管资金
      • 支付代管资金
        • 借：应付代管资金 贷：其他财政存款
  • 应付长期政府债券
    • 超1年应付国债/地方政府债券
      • 实际收到长期政府债券发行收入时
        • 借:国库存款 贷:债务收入 同时: 借:待偿债净资产-应付长期政府债券 贷:应付长期政府债券
      • 向债券承销团成员支付债券发行手续费时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款
      • 期末确认长期政府债券的应付利息时
        • 借:待偿债净资产应付长期政府债券 贷:应付长期政府债券
      • 实际支付长期政府债券利息时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:应付长期政府债券 贷:待偿债净资产-应付长期政府债券
      • 实际偿付长期政府债券本金并支付最后一年利息时
        • 借:债务还本支出 一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:应付长期政府债券 贷:待偿债净资产- 应付长期政府债券
  • 借入款项
    • 向外国政府、国际金融组织借入的款项
  • 应付转贷款
    • 应付地方政府债券转贷款
      • 借：国库存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款—应付本金 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款—应付利息 借：一般公共预算本级支出 贷：国库存款 借：应付地方政府债券转贷款—应付利息 贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 借：债务还本支出 贷：国库存款 借：应付地方政府债券转贷款—应付本金 贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
    • 应付主权外债转贷款
      • 借：其他财政存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款 借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款 借：一般公共预算本级支出 贷：其他财政存款 借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 借：其他应收款 贷：与上级往来 借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 借：债务还本支出 贷：其他应收款
• 财政总预算会计的收入
  • 一般公共预算本级收入
    • 一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入
      • 税收收入
        • 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税（权责发生制）、印花税等等
      • 非税收入
        • 专项收入（教育费附加收入）、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、捐赠收入等等
    • 收缴方式
      • 直接缴库（由缴款单位或缴款人直接缴入国库，按照相关规定产生了就上交）
      • 集中汇缴（由征收机关按照相关规定，缴入国库，如：财政汇缴零余额账户）
    • 核算（一般为 收付实现制）
      • 收到税收收入
        • 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入—增值税 —企业所得税
      • 收到非税收入
        • 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入—行政事业性收费收入 —罚没收入
      • 年终结转
        • 借：一般公共预算本级收入 贷：一般公共预算结转结余
  • 政府性基金预算本级收入
    • 政府性基金收人是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳人政府性基金预算、具有特定用途的财政资金。
      • 政府性基金预算本级收人是指政府财政筹集的纳人本级政府性基金预算管理的非税收入。
        • 铁路建设基金收入、民航发展基金收入、旅游发展基金收入、国家电影事业发展、国有土地收益基金、车辆通行费等等
    • 核算
      • 取得时
        • 借：国库存款 贷：政府性基金预算本级收入—国有土地使用权出让收入 ——车辆通行费专项债务对应项目专项收入
      • 年终结转
        • 借：政府性基金预算本级收入 贷：政府性基金预算结转结余
  • 国有资本经营预算本级收入
    • 国有资本经营预算收入是指各级政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括国有独资企业按规定上缴国家的利润、国有控股或参股企业国有股权股份获得的股利股息、企业国有产权或国有股份的转让收人以及国有独资企业清算净收人、国有控股或参股企业国有股权股份分享的公司清算净收入等。
      • 国有资本经营预算本级收人是指政府财政筹集的纳人本级国有资本经营预算管理的非税收入
        • 利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入、其他国有资本经营预算收入
    • 核算
      • 取得时
        • 借：国库存款 贷：国有资本经营预算本级收入—利润收入 —股利股息收入
      • 年终结转
        • 借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余
  • 财政专户管理资金收入
    • 财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的资金收入，目前主要为教育收费
    • 核算
      • 取得时
        • 借：其他财政存款 贷：财政专户管理资金收入—教育行政事业性收费收入 —卫生健康行政事业性收费收入
      • 年终结转时
        • 借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余
  • 专用基金收入
    • 专用基金是指财政专用基金是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金，目前主要是粮食风险基金。
      • 专用基金收人是财政部门取得的作为专用基金管理的资金收入。
    • 取得时
      • 借：其他财政存款 贷：专用基金收入—粮食风险基金
    • 年终结转
      • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余
  • 转移性收入
    • 概念
      • 转移性收入是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的收入
    • 补助收入
      • 借：国库存款/与上级往来 贷：补助收入—一般性转移支付收入 —专项转移支付收入 —政府性基金补助收入 借：补助收入—一般性转移支付收入 —专项转移支付收入 贷：一般公共预算结转结余 借：补助收入—政府性基金补助收入 贷：政府性基金预算结转结余
    • 上解收入
      • 借：国库存款/与下级往来 贷：上解收入—体制上解收入/专项上解收入 借：上解收入：体质上解收入/专项上解收入 贷：一般公共预算结转结余 借：上解收入—政府性基金上解收入 贷：政府性基金预算结转结余
    • 地区间援助收入
      • 借：国库存款 贷：地区间援助收入—接受其他地区援助收入 借：地区间援助收入 贷一般公共预算结转结余
    • 调入资金
      • 借：调出资金—政府性基金预算调出资金 贷：调入资金-调入一般公共预算资金 借：调入资金—调入一般公共预算资金 贷一般公共预算结转结余
    • 动用预算稳定调节基金
      • 借：预算稳定调节基金 贷：动用预算稳定调节基金 借：动用预算稳定调节基金 贷：一般公共预算结转结余
  • 债务收入
    • 债务收入是指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入
    • 核算
      • 借：国库存款 贷：债务收入—专项债务收入 借：待偿债净资产 贷：应付长期政府债券 借：债务收入—一般债务收入 贷：一般公共预算结转结余 借：债务收入—专项债务收入 贷政府性基金预算结转结余
  • 债务转贷收入
    • 概念
      • 债务转贷收入是指本级政府财政收到的上级政府财政转贷的债务收入
    • 核算
      • 借：国库存款 贷：债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款 借：债务转贷收入—地方政府一般债务转贷收入 贷：一般公共预算结转结余 借：债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 贷：政府性基金预算结转结余
• 财政总预算会计的支出
  • 一般公共预算本级支出
    • 概念
      • 一般公共预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入一般公共预算的支出
    • 核算
      • 行政运行和事业运行支出
        • 借：一般公共预算本级支出—财政事务（机关工资福利支出） —财政事务（对事业单位经常性补助） 贷：国库存款
      • 专项支出
        • 借：一般公共预算本级支出—一般公共服务支出—财政事务（机关商品和服务支出） —交通运输支出—路水路运输（机关资本性支出） 贷：国库存款
      • 公益事业支出
        • 借：一般公共预算本级支出—教育支出—普通教育（对事业单位经常性补助） —卫生健康支出—公立医院（对事业单位资本性补助） 贷：国库存款
      • 政府采购支出
        • 借：一般公共预算本级支出—城乡社区支出—城乡社区环境卫生（机关商品和服务支出） —农林水支出—水利（机关资本性支出） 贷：国库存款
      • 年终按权责发生制处理的支出
        • 借：一般公共预算本级支出—公共安全支出—公安（机关资本性支出） —社会保障和就业支出—就业补助（对事业单位经常性补助） 贷：应付国库集中支付结余
      • 财政实拨资金支出
        • 借：一般公共预算本级支出—节能环保支出—自然生态保护（机关商品和服务支出） —文化旅游体育与传媒支出—文化和旅游（对事业单位经常性补助） 贷：国库存款
      • 一般公共预算本级支出的年终结转
        • 借：一般公共预算结转结余 贷：公共预算本级支出
  • 政府性基金预算本级支出
    • 概念
      • 政府性基金预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入政府性基金预算的支出
    • 核算
      • 借：政府性基金预算本级支出—城乡社区支出—国有土地使用权出让收入安排的支出（机关资本性支出） —债务利息支出—地方政府专项债务付息支出（债务利息及费用支出） 贷：国库存款
  • 国有资本经营预算本级支出
    • 概念
      • 国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有资本经营预算的支出
    • 核算
      • 借：国有资本经营预算本级支出—国有资本经营预算支出—解决历史遗留问题及改革成本支出（对企业补助） —国有资本经营预算支出—国有企业资本金注入（对企业资本性支出） 贷：国库存款
  • 财政专户管理资金支出
    • 概念
      • 财政专户管理资金支出是指政府财政用纳入财政专户管理的资金安排的支出，目前主要是用各种教育收费安排的支出
    • 核算
      • 借：财政专户管理资金支出—教育支出—普通教育（事业单位经常性补助） —教育支出—职业教育（对事业单位经常性补助） 贷：其他财政存款
  • 专用基金支出
    • 概念
      • 专用基金支出是指政府财政用专用基金收入安排的支出，目前主要是用粮食风险基金收入的安排的支出
    • 核算
      • 借：专用基金支出—粮食风险基金—对种粮农民的直接补贴 贷：其他财政存款
  • 转移性支出
    • 概念
      • 转移性支出是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的支出
    • 核算
      • 补助支出
        • 借：补助支出—一般性转移支付支出 —专项转移支付支出 贷：国库存款 借：一般公共预算结转结余 贷：补助支出—一般性转移支付支出 —专向转移支付支出 借：政府性基金预算结转结余 贷：补助支出—政府性基金补助支出
      • 上解支出
        • 借：上解支出—体制上解支出/政府性基金上级支出 贷：国库存款/与上级往来 借：一般公共预算结转结余 贷：上解支出—体质上解支出（专项上解支出） 借：政府性基金预算结转结余 贷：上解支出—政府性基金上解支出
      • 地区间援助支出
        • 借：地区性援助支出—援助其他地区支出 贷：国库存款 借：一般公共预算结转结余 贷：地区间援助支出
      • 调出资金
        • 借：调出资金—国有资本经营预算调出资金 贷：调入资金—调入一般公共预算资金 借：政府性基金预算结转结余 贷：调出资金—政府性基金预算调出资金
      • 安排预算稳定调节资金
        • 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 借：一般公共预算结转结余 贷：排预算稳定调节基金
  • 债务还本支出
    • 概念
      • 债务还本支出是指政府财政偿还本级政府财政承担的纳入预算管理的债务本金支出
    • 核算
      • 借：债务还本支出—地方政府一般债务还本支出（地方政府专项债务还本支出） 贷：国库存款 借：应付长期政府债券 贷：待偿债净资产
  • 债务转贷支出
    • 概念
      • 债务转贷支出是指本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出
    • 核算
      • 借：债务转贷支出—地方政府一般债务转贷支出 贷：国库存款 借：应收地方政府债券转贷款 贷：资产资金
• 财政总预算会计的净资产
  • 结转结余
    • 一般公共预算结转结余
      • 一般公共预算结转结余=一般公共预算收入－一般公共预算支出
      • 借：一般公共预算本级收入 补助收入——一般性转移支付收入 ——专项转移支付收入 上解收入——体制上解收入 调入资金——调入一般公共预算资金 动用预算稳定调节基金 债务收入——一般债务收入 贷：一般公共预算结转结余
    • 政府性基金预算结转结余
      • 政府性基金预算结转结余=政府性基金预算收入–政府性基金预算支出
      • 借：政府性基金本级收入 补助收入——政府性基金补助收入 债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 贷：政府性基金预算结转结余
      • 借:政府性基金预算结转结余 贷:政府性基金预算本级支出 补助支出——政府性基金补助支出 调出资金——政府性基金预算调出资金 债务还本支出—地方政府专项债务还本支出
    • 国有资本经营预算结转结余
      • 国有资本经营预算结转结余=国有资本经营预算收入–国有资本经营预算支出
      • 借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余
      • 借：国有资本经营预算结转结余 贷：国有资本经营预算本级支出
    • 财政专户管理资金结余和专用基金结余
      • 财政专户管理资金结余
        • 借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余
        • 借：财政专户管理资金结余 贷：财政专户管理资金支出
      • 专用基金结余
        • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余
        • 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
        • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
  • 预算稳定调节基金和预算周转金
    • 预算稳定调节基金
      • 概念
        • 预算稳定调节基金是指政府财政设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。
      • 核算
        • 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金
    • 预算周转金
      • 概念
        • 预算周转金是指政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金
        • 核算
          • 借：一般公共预算结转结余 贷：预算周转金 借：预算周转金 贷：预算稳定调节基金
  • 资产基金和待偿债净资产
    • 资产基金
    • 待偿债净资产
• 财政总预算会计报表
  • 1.资产负债表
    • 年初余额栏项目的列报方法
    • 期末余额栏项目的填报方法
      • 资产类项目
      • 负债类项目
      • 净资产类项目
  • 2.收入支出表
    • 概念及格式
    • 列报方法
      • 年初结转结余项目
      • 收入类项目
      • 支出类项目
      • 年末结转结余项目
  • 3.预算执行情况表
    • 一般公共预算执行情况表
    • 政府性基金预算执行情况表
    • 国有资本经营预算执行情况表
  • 4.资金收支情况表
    • 财政专户管理资金收支情况表
    • 专用基金收支情况表
  • 5.预算执行情况说明和绩效评价
    • 情况说明
    • 预算绩效评价

财政总预算会计

• 财政总预算会计概述
  • 财政总预算的概念
    • 政府预算是政府的年度财务收支计划，为政府履行职责向社会提供公共服务提供财力保障
    • 财政总预算是以一级政府作为编制主体来编制的政府预算，如：省政府财政总预算 部门预算是以政府组成部门为预算主体来编制的政府预算，如：省政府公安厅部门预算
  • 组成体系
    • 设立五级财政总预算：中央、省、市、县、乡
    • 也可以为中央财政总预算和地方财政总预算
    • 我国的财政总预算按照“统一领导，分级管理 ，分工合作”的原则，实行一级政府，一级财政，一级财政总预算
  • 编制形式
    • 单式预算
      • 复式预算
    • 零基预算和增量预算
    • 我国各级政府的财政总预算（专款专用）
      • 一般公共预算（最基本的预算）
      • 政府性基金预算（补充位置）
      • 国有资本经营预算
      • 社会保险基金预算
        • 养老保险基金预算
        • 医疗保险基金预算
        • 失业保险基金预算
        • 工伤保险基金预算
  • 收支分类
    • 收入科目按照来源渠道设置，分设“类” “款”“项” “目” 四级
    • 支出的功能分类科目为“类” “款” “项”三级
    • 按预算内容分类
      • 收入预算
      • 支出预算
  • 财政总预算会计及其特点
    • 概念
      • 财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和结果的一门专业会计，是政府会计的一个分支
    • 特点
      • 财政总预算会计的主体是一级政府
      • 财政总预算会计核算政府财政预算的执行情况以及结果
      • 财政总预算的编制形式和收支分类是财政总预算会计组织会计核算的主要依据
      • 财政总预算会计核算的对象是财政总预算资金的运动，具体包括财政总预算资金的收入与支出
      • 财政总预算会计需要核算有关资产和负债的内容
      • 财政总预算会计对部分经济业务采用“双轨制”和“分录制”会计记录方法
      • 财政总预算会计的组成体系
• 财政总预算会计的资产
  • 财政存款
    • 概念
      • 财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。
    • 账户的管理制度
      • 国库单一账户制度
      • 国库单一账户体系
        • 财政部门开设的银行账户
          • 国库存款账户
          • 财政部门零余额账户
          • 财政专户
        • 财政部门为预算单位开设的银行账户
          • 预算单位零余额账户
          • 财政汇缴零余额账户制度
        • 特设银行账户
    • 核算
      • 国库存款
        • 各级政府存放在国库单一账户的款项
      • 国库现金管理存款
        • 将国库单一账户的款项存入商业银行
      • 其他财政存款
        • 财政专户的款项，如教育收费、社会保险等
      • 借或贷国库现金 国库现金管理存款 其他财政存款
  • 有价证券
    • 按照相关规定取得并持有的政府债券
      • 购买政府债券
        • 借：有价证券 贷：国库存款（其他财政存款）
      • 转让政府债券
        • 借：国库存款（其他财政存款） 贷：有价证券 一般公共预算本级收入
  • 应收股利
    • 各级政府因持有股权投资应收取的现金股利或利润
      • 宣告发放现金股利
        • 借:应收股利 贷:资产基金一应收股利 同时: 借:资产基金—股权投资 贷:股权投资—损益调整
      • 收到现金股利
        • 借:国库存款 贷:国有资本经营预算本级收入 同时: 借:资产基金一应收股利 贷:应收股利
    • 核算需采用“双轨制”或“双分录”的会计处理方式
  • 借出款项
    • 各级政府借给预算单位临时急需的款项
      • 借出款项
        • 借：借出款项 贷：相应科目
      • 收回款项
        • 借：相应科目 贷：借出款项
  • 与下级往来
    • 本级与下级政府往来待结算款项
      • 下级欠本级 借：与下级往来
      • 本级欠下级 贷：与下级往来
  • 其他应收款
    • 政府财政临时的其他应收、暂付、垫付
      • 借贷 ：其他应收款
  • 在途款
    • 收到上一年度的收入或收回不应在上年度列支的支出
      • 在上年度账上
        • 借：在途款 贷：一般公共预算本级收入/支出
      • 在新年度账上
        • 借：国库存款 贷：在途款
  • 预拨经费
    • 财政把钱拨到预算单位账上（尚未列为预算支出）
      • 预拨时
        • 借：预拨经费 贷：国库存款
      • 支出时
        • 借：××支出 贷：预拨经费
  • 应收地方债券转贷款：应收主权外债，转贷款是指本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债的资金
    • 向下级转贷政府债券款项时
      • 借: 债务转贷支出 贷: 国库存款 同时: 借: 应收地方政府债券转贷款—应收本金 贷: 资产基金一应收地方政府债券转贷款
    • 确认上级债券转贷款的应收利息时
      • 借:应收地方政府债券转贷款—应收利息 贷:资产基金—应收地方政府债券转贷款
    • 收到下级政府支付上级的债券转贷款利息时
      • 借: 国库存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金—应收地方政府债券转贷款 贷: 应收地方政府债券转贷款—应收利息
    • 收回下级政府偿还上级的债券转贷款本金时
      • 借: 国库存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金—应收地方政府债券转贷款 贷: 应收地方政府债券转贷款—应收本金
  • 应收主权外债转贷款（外国政府/国际金融组织贷款）
    • 向下级市政府财政转货省政府主权外债资金时
      • 借: 债务转贷支出 贷:其他财政存款 同时: 借: 应收主权外债转贷款—应收本金 贷:资产基金—应收主权外债转贷款
    • 每年确认省政府主权外债转贷款的应收利息
      • 借: 应收主权外债转贷款应收利息 贷: 资产基金应收主权外债转贷款
    • 按时收到下级政府财政支付的上级政府主权外债转贷款利息时
      • 借: 其他财政存款 贷: 其他应付款 同时: 借: 资产基金-应收主权外债转贷款 货: 应收主权外债转贷款一应收利息
    • 到期偿还贷款本金
      • 借:国库存款 贷:其他应付款 同时: 借:资产基金—应收主权外债转贷款 贷:应收主权外债转贷款一应收本金
  • 股权投资
    • 政府持有的各类股权投资资产
      • 投资时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:股权投资—投资成本 贷:资产基金—股权投资
      • 实现投资收益时
        • 借:股权投资一损益调整 贷:资产基金—股权投资
      • 将收益留作基金滚动使用时
        • 借:股权投资-收益转增投资 贷:股权投资-损益调整
• 财政总预算会计的负债
  • 应付短期政府债券
    • 发行政府债券筹集资金而形成的负债
      • 实际收到短期政府债券发行收入
        • 借:国库存款 贷:债务收入 同时: 借:待偿债净资产—应付短期政府债券 贷:应付短期政府债券
      • 支付债券发行手续费
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款
      • 期末确认债券的应付利息
        • 借:待偿债净资产一应付短期政府债券 贷:应付短期政府债券
      • 实际偿付债券本息
        • 借:债务还本支出（本金） 一般公共预算本级支出（利息） 贷:国库存款 同时: 借:应付短期政府债券 贷:待偿债净资产 应付短期政府债券
  • 应付国库集中支付结余
    • 应支但未支形成的债务（按照原定用途继续使用）
      • 年末，权责发生制列支
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:应付国库集中支付结余
      • 次年，实际支付
        • 借:应付国库集中支付结余 贷:国库存款
  • 与上级往来
    • 本级欠上级
      • 借：上解支出 贷：与上级往来
    • 上级欠本级
      • 借：与上级往来 贷：补助收入
  • 其他应付款
    • 财政临时的暂收、其他应付或收到的不明款项
      • 借贷：其他应收款
  • 应付代管资金
    • 代为管理，使用权归属被管主体
      • 收到代管资金
        • 借：其他财政存款 贷：应付代管资金
      • 支付代管资金
        • 借：应付代管资金 贷：其他财政存款
  • 应付长期政府债券
    • 超1年应付国债/地方政府债券
      • 实际收到长期政府债券发行收入时
        • 借:国库存款 贷:债务收入 同时: 借:待偿债净资产-应付长期政府债券 贷:应付长期政府债券
      • 向债券承销团成员支付债券发行手续费时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款
      • 期末确认长期政府债券的应付利息时
        • 借:待偿债净资产应付长期政府债券 贷:应付长期政府债券
      • 实际支付长期政府债券利息时
        • 借:一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:应付长期政府债券 贷:待偿债净资产-应付长期政府债券
      • 实际偿付长期政府债券本金并支付最后一年利息时
        • 借:债务还本支出 一般公共预算本级支出 贷:国库存款 同时: 借:应付长期政府债券 贷:待偿债净资产- 应付长期政府债券
  • 借入款项
    • 向外国政府、国际金融组织借入的款项
  • 应付转贷款
    • 应付地方政府债券转贷款
      • 借：国库存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款—应付本金 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款—应付利息 借：一般公共预算本级支出 贷：国库存款 借：应付地方政府债券转贷款—应付利息 贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 借：债务还本支出 贷：国库存款 借：应付地方政府债券转贷款—应付本金 贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
    • 应付主权外债转贷款
      • 借：其他财政存款 贷：债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款 借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款 借：一般公共预算本级支出 贷：其他财政存款 借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 借：其他应收款 贷：与上级往来 借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款 借：债务还本支出 贷：其他应收款
• 财政总预算会计的收入
  • 一般公共预算本级收入
    • 一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入
      • 税收收入
        • 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税（权责发生制）、印花税等等
      • 非税收入
        • 专项收入（教育费附加收入）、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、捐赠收入等等
    • 收缴方式
      • 直接缴库（由缴款单位或缴款人直接缴入国库，按照相关规定产生了就上交）
      • 集中汇缴（由征收机关按照相关规定，缴入国库，如：财政汇缴零余额账户）
    • 核算（一般为 收付实现制）
      • 收到税收收入
        • 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入—增值税 —企业所得税
      • 收到非税收入
        • 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入—行政事业性收费收入 —罚没收入
      • 年终结转
        • 借：一般公共预算本级收入 贷：一般公共预算结转结余
  • 政府性基金预算本级收入
    • 政府性基金收人是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳人政府性基金预算、具有特定用途的财政资金。
      • 政府性基金预算本级收人是指政府财政筹集的纳人本级政府性基金预算管理的非税收入。
        • 铁路建设基金收入、民航发展基金收入、旅游发展基金收入、国家电影事业发展、国有土地收益基金、车辆通行费等等
    • 核算
      • 取得时
        • 借：国库存款 贷：政府性基金预算本级收入—国有土地使用权出让收入 ——车辆通行费专项债务对应项目专项收入
      • 年终结转
        • 借：政府性基金预算本级收入 贷：政府性基金预算结转结余
  • 国有资本经营预算本级收入
    • 国有资本经营预算收入是指各级政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括国有独资企业按规定上缴国家的利润、国有控股或参股企业国有股权股份获得的股利股息、企业国有产权或国有股份的转让收人以及国有独资企业清算净收人、国有控股或参股企业国有股权股份分享的公司清算净收入等。
      • 国有资本经营预算本级收人是指政府财政筹集的纳人本级国有资本经营预算管理的非税收入
        • 利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入、其他国有资本经营预算收入
    • 核算
      • 取得时
        • 借：国库存款 贷：国有资本经营预算本级收入—利润收入 —股利股息收入
      • 年终结转
        • 借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余
  • 财政专户管理资金收入
    • 财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的资金收入，目前主要为教育收费
    • 核算
      • 取得时
        • 借：其他财政存款 贷：财政专户管理资金收入—教育行政事业性收费收入 —卫生健康行政事业性收费收入
      • 年终结转时
        • 借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余
  • 专用基金收入
    • 专用基金是指财政专用基金是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金，目前主要是粮食风险基金。
      • 专用基金收人是财政部门取得的作为专用基金管理的资金收入。
    • 取得时
      • 借：其他财政存款 贷：专用基金收入—粮食风险基金
    • 年终结转
      • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余
  • 转移性收入
    • 概念
      • 转移性收入是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的收入
    • 补助收入
      • 借：国库存款/与上级往来 贷：补助收入—一般性转移支付收入 —专项转移支付收入 —政府性基金补助收入 借：补助收入—一般性转移支付收入 —专项转移支付收入 贷：一般公共预算结转结余 借：补助收入—政府性基金补助收入 贷：政府性基金预算结转结余
    • 上解收入
      • 借：国库存款/与下级往来 贷：上解收入—体制上解收入/专项上解收入 借：上解收入：体质上解收入/专项上解收入 贷：一般公共预算结转结余 借：上解收入—政府性基金上解收入 贷：政府性基金预算结转结余
    • 地区间援助收入
      • 借：国库存款 贷：地区间援助收入—接受其他地区援助收入 借：地区间援助收入 贷一般公共预算结转结余
    • 调入资金
      • 借：调出资金—政府性基金预算调出资金 贷：调入资金-调入一般公共预算资金 借：调入资金—调入一般公共预算资金 贷一般公共预算结转结余
    • 动用预算稳定调节基金
      • 借：预算稳定调节基金 贷：动用预算稳定调节基金 借：动用预算稳定调节基金 贷：一般公共预算结转结余
  • 债务收入
    • 债务收入是指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入
    • 核算
      • 借：国库存款 贷：债务收入—专项债务收入 借：待偿债净资产 贷：应付长期政府债券 借：债务收入—一般债务收入 贷：一般公共预算结转结余 借：债务收入—专项债务收入 贷政府性基金预算结转结余
  • 债务转贷收入
    • 概念
      • 债务转贷收入是指本级政府财政收到的上级政府财政转贷的债务收入
    • 核算
      • 借：国库存款 贷：债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款 借：债务转贷收入—地方政府一般债务转贷收入 贷：一般公共预算结转结余 借：债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 贷：政府性基金预算结转结余
• 财政总预算会计的支出
  • 一般公共预算本级支出
    • 概念
      • 一般公共预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入一般公共预算的支出
    • 核算
      • 行政运行和事业运行支出
        • 借：一般公共预算本级支出—财政事务（机关工资福利支出） —财政事务（对事业单位经常性补助） 贷：国库存款
      • 专项支出
        • 借：一般公共预算本级支出—一般公共服务支出—财政事务（机关商品和服务支出） —交通运输支出—路水路运输（机关资本性支出） 贷：国库存款
      • 公益事业支出
        • 借：一般公共预算本级支出—教育支出—普通教育（对事业单位经常性补助） —卫生健康支出—公立医院（对事业单位资本性补助） 贷：国库存款
      • 政府采购支出
        • 借：一般公共预算本级支出—城乡社区支出—城乡社区环境卫生（机关商品和服务支出） —农林水支出—水利（机关资本性支出） 贷：国库存款
      • 年终按权责发生制处理的支出
        • 借：一般公共预算本级支出—公共安全支出—公安（机关资本性支出） —社会保障和就业支出—就业补助（对事业单位经常性补助） 贷：应付国库集中支付结余
      • 财政实拨资金支出
        • 借：一般公共预算本级支出—节能环保支出—自然生态保护（机关商品和服务支出） —文化旅游体育与传媒支出—文化和旅游（对事业单位经常性补助） 贷：国库存款
      • 一般公共预算本级支出的年终结转
        • 借：一般公共预算结转结余 贷：公共预算本级支出
  • 政府性基金预算本级支出
    • 概念
      • 政府性基金预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入政府性基金预算的支出
    • 核算
      • 借：政府性基金预算本级支出—城乡社区支出—国有土地使用权出让收入安排的支出（机关资本性支出） —债务利息支出—地方政府专项债务付息支出（债务利息及费用支出） 贷：国库存款
  • 国有资本经营预算本级支出
    • 概念
      • 国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有资本经营预算的支出
    • 核算
      • 借：国有资本经营预算本级支出—国有资本经营预算支出—解决历史遗留问题及改革成本支出（对企业补助） —国有资本经营预算支出—国有企业资本金注入（对企业资本性支出） 贷：国库存款
  • 财政专户管理资金支出
    • 概念
      • 财政专户管理资金支出是指政府财政用纳入财政专户管理的资金安排的支出，目前主要是用各种教育收费安排的支出
    • 核算
      • 借：财政专户管理资金支出—教育支出—普通教育（事业单位经常性补助） —教育支出—职业教育（对事业单位经常性补助） 贷：其他财政存款
  • 专用基金支出
    • 概念
      • 专用基金支出是指政府财政用专用基金收入安排的支出，目前主要是用粮食风险基金收入的安排的支出
    • 核算
      • 借：专用基金支出—粮食风险基金—对种粮农民的直接补贴 贷：其他财政存款
  • 转移性支出
    • 概念
      • 转移性支出是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的支出
    • 核算
      • 补助支出
        • 借：补助支出—一般性转移支付支出 —专项转移支付支出 贷：国库存款 借：一般公共预算结转结余 贷：补助支出—一般性转移支付支出 —专向转移支付支出 借：政府性基金预算结转结余 贷：补助支出—政府性基金补助支出
      • 上解支出
        • 借：上解支出—体制上解支出/政府性基金上级支出 贷：国库存款/与上级往来 借：一般公共预算结转结余 贷：上解支出—体质上解支出（专项上解支出） 借：政府性基金预算结转结余 贷：上解支出—政府性基金上解支出
      • 地区间援助支出
        • 借：地区性援助支出—援助其他地区支出 贷：国库存款 借：一般公共预算结转结余 贷：地区间援助支出
      • 调出资金
        • 借：调出资金—国有资本经营预算调出资金 贷：调入资金—调入一般公共预算资金 借：政府性基金预算结转结余 贷：调出资金—政府性基金预算调出资金
      • 安排预算稳定调节资金
        • 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 借：一般公共预算结转结余 贷：排预算稳定调节基金
  • 债务还本支出
    • 概念
      • 债务还本支出是指政府财政偿还本级政府财政承担的纳入预算管理的债务本金支出
    • 核算
      • 借：债务还本支出—地方政府一般债务还本支出（地方政府专项债务还本支出） 贷：国库存款 借：应付长期政府债券 贷：待偿债净资产
  • 债务转贷支出
    • 概念
      • 债务转贷支出是指本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出
    • 核算
      • 借：债务转贷支出—地方政府一般债务转贷支出 贷：国库存款 借：应收地方政府债券转贷款 贷：资产资金
• 财政总预算会计的净资产
  • 结转结余
    • 一般公共预算结转结余
      • 一般公共预算结转结余=一般公共预算收入－一般公共预算支出
      • 借：一般公共预算本级收入 补助收入——一般性转移支付收入 ——专项转移支付收入 上解收入——体制上解收入 调入资金——调入一般公共预算资金 动用预算稳定调节基金 债务收入——一般债务收入 贷：一般公共预算结转结余
    • 政府性基金预算结转结余
      • 政府性基金预算结转结余=政府性基金预算收入–政府性基金预算支出
      • 借：政府性基金本级收入 补助收入——政府性基金补助收入 债务转贷收入—地方政府专项债务转贷收入 贷：政府性基金预算结转结余
      • 借:政府性基金预算结转结余 贷:政府性基金预算本级支出 补助支出——政府性基金补助支出 调出资金——政府性基金预算调出资金 债务还本支出—地方政府专项债务还本支出
    • 国有资本经营预算结转结余
      • 国有资本经营预算结转结余=国有资本经营预算收入–国有资本经营预算支出
      • 借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余
      • 借：国有资本经营预算结转结余 贷：国有资本经营预算本级支出
    • 财政专户管理资金结余和专用基金结余
      • 财政专户管理资金结余
        • 借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余
        • 借：财政专户管理资金结余 贷：财政专户管理资金支出
      • 专用基金结余
        • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余
        • 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
        • 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出
  • 预算稳定调节基金和预算周转金
    • 预算稳定调节基金
      • 概念
        • 预算稳定调节基金是指政府财政设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。
      • 核算
        • 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金
    • 预算周转金
      • 概念
        • 预算周转金是指政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金
        • 核算
          • 借：一般公共预算结转结余 贷：预算周转金 借：预算周转金 贷：预算稳定调节基金
  • 资产基金和待偿债净资产
    • 资产基金
    • 待偿债净资产
• 财政总预算会计报表
  • 1.资产负债表
    • 年初余额栏项目的列报方法
    • 期末余额栏项目的填报方法
      • 资产类项目
      • 负债类项目
      • 净资产类项目
  • 2.收入支出表
    • 概念及格式
    • 列报方法
      • 年初结转结余项目
      • 收入类项目
      • 支出类项目
      • 年末结转结余项目
  • 3.预算执行情况表
    • 一般公共预算执行情况表
    • 政府性基金预算执行情况表
    • 国有资本经营预算执行情况表
  • 4.资金收支情况表
    • 财政专户管理资金收支情况表
    • 专用基金收支情况表
  • 5.预算执行情况说明和绩效评价
    • 情况说明
    • 预算绩效评价