货币资金

关于货币资金的思维导图，如银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

第二章 货币资金

• 其他货币资金
  • 银行汇票
    • 定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据
    • 特征
      • 同城、异地均可，单位和个人均可
      • 可用于转账和支取现金（仅限个人）
      • 提示付款期限为自出票之日起1个月内
      • 一律记名，允许背书转让(填明“现金”字样的除外)
      • 实际结算金额可以小于或等于票面金额
    • 相关账务处理
      • 购货企业
        • 签发银行汇票时
          • 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款
        • 使用银行汇票时
          • 借：原材料/应付账款等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金—银行汇票
        • 收到退回余款时根据解讫通知
          • 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款
      • 销货企业
        • 企业收到银行汇票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭
          • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
  • 银行本票
    • 定义：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
    • 特点
      • 分为定额本票和不定额本票
      • 可以在同一票据交换区内背书转让
      • 提示付款期限为自出票之日起2个月内
      • 可用于转账和支取现金（现金本票仅限个人）
      • 适用于同城结算，单位和个人均可
    • 相关账务处理
      • 购货企业
        • 签发银行本票时
          • 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款
        • 子使用银行本票时
          • 借：原材料/应付账款等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金—银行本票
      • 销货企业
        • 收款单位的账务处理 企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭：
          • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
  • 信用卡
    • 定义
      • 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
    • 特点
      • 分为单位卡和个人卡
      • 允许善意透支，单位卡一律不得支取现金。信用卡透支额依据其分类的不同而不同：金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不超过5 000元。透支期限最长为60天。
      • 在境内开立基本账户的单位可申领单位卡
        • 单位卡的资金一律从基本账户转入
        • 不得交存或支取现金
        • 不得将销货收入存入单位卡账户
        • 不得用于10万元以上款项结算
        • 同城和异地的特约单位购物、消费
    • 相关账务处理
      • 申领信用卡、续存资金时
        • 借：其他货币资金—信用卡存款(×持卡人) 账务费用 贷：银行存款
      • 报销凭卡购物、消费的开支时
        • 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金—信用卡存款(×持卡人)
      • 销卡时
        • 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额
  • 信用保证金
    • 定义
      • 信用证是由银行开具的、以银行信用为基础的保证付款文件。
    • 特点
      • 常适用于国际结算业务
      • 账务处理同信用卡
  • 存出投资款
    • 外埠存款。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户。
    • 相关账务处理
      • 企业向证券公司划出资金时
        • 借：其他货币资金 贷：银行存款
      • 购买股票、债券、基金时
        • 借：交易性金融资产贷：其他货币资金
  • 外埠存款
    • 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。
    • 相关账务核算
      • 同信用卡
• 银行存款
  • 银行存款的管理
    • 银行存款—企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
    • 银行存款开户的管理：
      • 基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户（企业职工薪酬等现金的支取）
      • 一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户（办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金）
      • 临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户（办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付）
      • 专用存款账户（企业因特殊用途需要而开立的账户）
  • 银行存款的账务处理
    • 设置科目
      • 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业存放在银行或其他金融机构的各种款项
    • 设置账薄
      • 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算
      • 按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额
  • 银行存款的核对
    • 银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项)，应编制“银行存款余额调节表”予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
• 库存现金
  • • 现金管理制度
      • 现金的适用范围
        • （1）职工工资、津贴。
        • （2）个人劳动报酬。
        • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
        • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
        • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
        • （6）出差人员必须随身携带的差旅费。
        • （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）。
        • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
        • 总结： （1）对个人结算的收付款项 （2）对企业、单位在结算起点1000元以下的收付款项
      • 现金的限额
        • 由开户银行与企业共同商定，一般不超过3～5天内的正常现金开支需要量
        • 边远地区最高不超过15天的现金开支需要量。
      • 现金的收支规定
        • （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
        • （2）企业可以从库存限额中支付或者从银行提取现金支付，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
        • （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。
        • （4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
    • 库存现金的账务处理
      • 设置科目
        • “库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，货方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金 【提示】企业有内部周转使用的备用金，可以单独设置“各用金”科目
      • 设置账簿
        • 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分 类核算和明细分类核算
          • 每日终了，在库存现金日记账上，应当计算出当日的现金收人合计额、现金支出合计额和结余额，并将日记账的结余额与实际库存额核对，做到账账薄款相符
          • 月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符
    • 库存现金的清查
      • 现金盘亏
        • A、审批前：（发现盘亏上报待批）
          • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
        • B、审批后：（批准后转账）
          • 借：其他应收款—某某人（应由某人赔偿时） 管理费用 （无法查明原因时） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
      • 现金溢余
        • A、审批前：（发现盘盈上报待批）
          • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
        • B、审批后：（批准后转账）
          • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—某某人（应支付给某人时） 营业外收入 （无法查明原因时）