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第六章审计计划，重要性与审计风险
期末考试内容--第六章审计计划，重要性与审计风险，审计风险是财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
编辑于2023-05-17 21:03:02 天津市- 审计学
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第六章审计计划，重要性与审计风险
审计计划
概念
内容
两种例子的区分p5
总体审计策略
具体审计计划
编制
谁来编，项目负责人
时间预算，在编制总体审计策略中时间预算是一个非常重要的内容
三种形式
表格式，问卷式，叙述式
审计计划的审核p125
审计目的，范围，领域
时间预算
小组成员任务分派
内部控制系统的依赖性
对审计重要性确定和审计风险评估的恰当性
对专家，内部审计人员及其他审计人员工作利用的恰当性
重要性
概念
财务会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策就是重要的（金额，性质or报表层次，余额列报层次）
金额和性质的考虑
金额，数量。足够大
性质，质量。足够奇异
舞弊
重要性与审计风险之间的关系
审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高。
书里例题研究，单选判断
重要性水平的确定
编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断
重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越高，所需审计证据越少。
重要性水平不等于审计项目重要。
财务报表整体重要性水平确定
判断基础
资产总额
净资产额
营业收入
净利润
计算方法
固定比率
变动比率
选取
最低者，作为财务报表层次的重要性水平
财务报表尚未编制完成，中期财报推算年财报
余额列报层次重要性水平确定
分配的方法
经验丰富，业务变动较小
不分配的方法
看书里的例题
错报
审计风险
风险概念
发生伤害，毁损，损失的可能性
审计风险概念
财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
传统审计风险模型
审计风险=固有风险（系统性风险）*控制风险*检查风险
现代审计风险模型
审计风险=重大错报风险*检查风险
检查风险的评估基础
重大错报风险与审计人员可接受的检查风险成反比。重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越详实的实质性测试程序，并着重考虑其性质。
检查风险对确定实质性测试性质，时间和范围的影响（表）
检查风险与审计意见的类型
如果不能将重要账户或交易类别的检查风险降至可接受的水平，审计人员难以确定有多少重大错报无法通过实质性测试予以发现，在这种情况下，最明智的做法是发表保留意见或无法表达意见的审计报告。
概念
四个测试
穿行测试
复合型测试
截止测试
实质性测试
审计计划
重要性
审计风险
第六章审计计划，重要性与审计风险
审计计划
概念
内容
两种例子的区分p5
总体审计策略
具体审计计划
编制
谁来编，项目负责人
时间预算，在编制总体审计策略中时间预算是一个非常重要的内容
三种形式
表格式，问卷式，叙述式
审计计划的审核p125
审计目的，范围，领域
时间预算
小组成员任务分派
内部控制系统的依赖性
对审计重要性确定和审计风险评估的恰当性
对专家，内部审计人员及其他审计人员工作利用的恰当性
重要性
概念
财务会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策就是重要的（金额，性质or报表层次，余额列报层次）
金额和性质的考虑
金额，数量。足够大
性质，质量。足够奇异
舞弊
重要性与审计风险之间的关系
审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高。
书里例题研究，单选判断
重要性水平的确定
编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断
重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越高，所需审计证据越少。
重要性水平不等于审计项目重要。
财务报表整体重要性水平确定
判断基础
资产总额
净资产额
营业收入
净利润
计算方法
固定比率
变动比率
选取
最低者，作为财务报表层次的重要性水平
财务报表尚未编制完成，中期财报推算年财报
余额列报层次重要性水平确定
分配的方法
经验丰富，业务变动较小
不分配的方法
看书里的例题
错报
审计风险
风险概念
发生伤害，毁损，损失的可能性
审计风险概念
财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
传统审计风险模型
审计风险=固有风险（系统性风险）*控制风险*检查风险
现代审计风险模型
审计风险=重大错报风险*检查风险
检查风险的评估基础
重大错报风险与审计人员可接受的检查风险成反比。重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越详实的实质性测试程序，并着重考虑其性质。
检查风险对确定实质性测试性质，时间和范围的影响（表）
检查风险与审计意见的类型
如果不能将重要账户或交易类别的检查风险降至可接受的水平，审计人员难以确定有多少重大错报无法通过实质性测试予以发现，在这种情况下，最明智的做法是发表保留意见或无法表达意见的审计报告。
概念
四个测试
穿行测试
复合型测试
截止测试
实质性测试
审计计划
重要性
审计风险