审计学导图

关于审计学导图的思维导图，分享了审计责任和目标、审计证据、审计计划和分析程序、重要性和风险的知识，快来看看吧！

审计学

• 审计责任和目标
  • 审计责任
    • 法律责任的形式
      • 法律责任是指审计人员在承办业务过程中由于未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者故意不作充分披露、出具不实的报告，致使审计报告的使用者遭受损失所应承担的责任。
      • 主要有行政责任、民事责任和刑事责任三种
    • 法律责任的规避和解除
      • 1.强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。
      • 2.审慎选择审计客户。
      • 3.签订合理、有效的审计业务约定书。
      • 4.招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。
      • 5.遵守职业准则。
      • 6.认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。
• 审计证据
  • 审计证据的特点
    • 1．充分性
      • 充分性也称为足够性，是针对审计证据应有多少数量而言的，必须要有足够数量的证据来支持审计人员的审计意见
    • 2．适当性
      • 可靠性
        • 可靠性指审计证据本身及其来源必须是真实可靠的，是依据法定审计程序和科学的方法取得的
      • 相关性
        • 相关性指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的审计意见有关
  • 审计证据的类型
    • 审计证据形式分类
      • 实物证据、书面证据、口头证据和环境证据
    • 审计证据与审计对象的关系分类
      • 直接证据和间接证据
    • 审计证据的来源渠道分类
      • 内部证据；外部证据和审计人员自己获得的证据
  • 审计证据的收集方法
    • 1.审查书面资料的方法
      • （1）顺序检查法
        • 包括顺查法和逆查法两种
      • （2）范围检查法
        • 范围检查法包括详查法和抽查法两种
      • （3）资料检查法
    • 2.证实客观事物的方法
      • （1）盘存法
        • 盘存法包括直接盘存法和监督盘存法两种。审计人员在对现金和贵重的原材料,应采用突击性盘点。固定资产、大宗的原材料及产成品，应采用抽查性盘点
      • （2）调节法
        • 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量
        • 在实际工作中，调节法也常应用于银行存款余额的审查
      • （3）观察法
        • 采用观察法应与盘存法等其他审计方式与方法相结合
      • （4）鉴定法
        • 鉴定法指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。鉴定法是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法
  • 审计证据的鉴定
    • 鉴定证据的内容包括鉴定证据的客观性，鉴定证据的充分性，鉴定证据的相关性，鉴定证据的可靠性，鉴定证据的重要性，鉴定证据的经济性等
  • 审计证据的综合与运用
    • 审计人员在对审计证据鉴定的基础上进行综合，综合方法与审计证据鉴定方法相结合成为一个整理分析审计证据的方法体系
  • 审计证据的定义
    • 审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。
• 审计计划和分析程序
  • 审计程序
    • （一）审计程序的涵义
      • 审计程序是指审计人员实施审计活动的过程及该过程中各有关具体活动的顺序
  • 审计计划
    • 审计计划指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作规划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两种类型
    • 1．总体审计策略的内容。总体审计策略的制定应当包括
      • ①确定审计业务的特征
      • ②明确审计业务的报告目标
      • ③考虑影响审计业务的重要因素
    • 2．具体审计计划的内容。具体审计计划应当包括下列内容
      • ①按照《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
      • ②按照《中国注册会计师审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
      • ③根据中国注册会计师审计准则的规定，审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。
• 重要性和风险
  • 风险
    • 审计风险的定义
      • 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素
    • 审计风险的形成
      • （1）客观原因
        • 审计风险形成的直接原因是审计活动所处的法律环境。审计责任尤其是法律责任的存在是审计风险存在的直接原因。审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，是审计风险产生的另一个客观原因。现代审计方法所存在的缺陷也是审计风险形成的重要客观原因。
      • 2．审计风险形成的主观原因
        • 审计人员的经验和能力直接导致了审计风险的形成。其次，审计人员的工作责任心不强，没有保持应有的职业谨慎态度也是形成审计风险的主观原因。
    • 审计风险的评估
      • 1.行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素；
      • 2.被审计单位的性质；
      • 3.被审计单位对会计政策的选择和运用；
      • 4.被审计单位的目标、战略及相关经营风险；
      • 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价；
      • 6.被审计单位的内部控制。
    • 审计风险的应对措施
      • （一）基于财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
        • 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
        • 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；
        • 3.在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；
        • 4.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。
      • （二）基于认定层次重大错报风险的进一步审计程序
        • 1．控制测试
        • 2．实质性程序
    • 风险评估程序
      • 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
      • 2．实施分析程序
      • 3．观察和检查
  • 重要性
    • （1）重要性包括数量和性质两个方面的考虑。数量是指错报金额的大小，性质是指错报的本质。通常情况下，金额大的错报比金额小的错报更重要；某些金额的错报从数量上分析不重要，但从性质上考虑则可能是重要的。
    • （2）重要性概念从总体上是针对财务报表而言的，是以是否影响财务报表使用者的判断和决策为出发点的。判断一项错报重要与否，应视其在财务报表中的错报对财务报表使用者所做决策的影响程度而定。
    • （3）影响重要性水平判断和确定的因素是多种多样的。
    • （4）重要性水平在理论上是一个确定性的概念，但实际工作中只能接近。