导图社区 审计学—第一篇审计、鉴证与注册会计师审计
审计学,整理了审计与鉴证概论、注册会计师管理、注册会计师职业准则、注册会计师职业道德、注册会计师法律责任的内容,可用于大学生期末复习审计学时的回忆提纲。
本章思维导图主要是对第九版成本会计第二章的知识点,以及考试的重点内容。有需要进行期末复习的小伙伴可以自行领用。
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审计学
审计、鉴证与注册会计师审计
审计与鉴证概论
审计与鉴证业务的产生和发展
注册会计师审计的产生
所有权和经营权分离—1853年,爱丁堡会计师协会在苏格兰成立
注册会计师审计发展
账目审计→资产负债表审计→财报审计
审计模式发展
账项导向审计→内控导向审计→风险导向审计
审计的概念与种类
种类
按审计的目的分
财务报表审计
上市公司年度审计—会计原则
经营审计
经济效益审计—管理层目标
合规审计
财经法纪审计—政策、法律、法规
审计人员种类
注册会计师、政府审计人员、内部审计人员
鉴证业务的含义与类别
含义
1.保证业务、认证服务、可信保证业务 2.鉴证对象信息与鉴证对象
类别
按照鉴证对象是否以责任方认定形式为预期使用者获取
基于责任方认定
直接报告业务
内部控制鉴证业务
按鉴证业务的保证程度
合理保证
注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的低水平,是积极式结论,提供一种高水平但非绝对保证
有限保证
注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下的可接受水平,式消极式结论
按照鉴证对象信息和保证程度不同
历史财务信息审计
合理保证的鉴证业务—财务报表审计
历史财务信息审阅
有限保证的鉴证业务—财务报表审阅、盈余报告审阅
其他鉴证业务
预测性信息审核、内控审核、风险管理鉴证等
鉴证业务和相关业务的区别
①相关服务只涉及服务提供者和客户两方的契约,鉴证业务涉及责任方、预期使用者和注册会计师三方独立性要求不同 ②最终工作结果不同,相关服务不涉及信息质量,不提供保证
注册会计师管理
注册会计师业务范围
审计业务——①审查企业会计报告 ②验资 ③办理企业合并、分立、清算事项的审计 业务 ④办理法律、行政规定的其他审计业务
会计咨询、会计服务业务——①制度设计 ②代理记账 ③税务代理 ④管理咨询
其他
会计师事务所的设立和审批
中国注册会计师事务所的组织形式
有限责任制、合伙制(普通合伙、特殊普通合伙)
注册会计师职业准则
注册会计师执业准则基本体系
注册会计师职业道德
基本准则
①诚信、独立、客观、公正 ②专业胜任能力与应有关注(职业谨慎和质疑精神) ③保密 ④良好的职业行为
可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形
自身利益、自身评价、过度推介、密切关系、外在压力
利益冲突、应客户要求提供第二次意见、收费及其他收费类型报酬、专业服务营销、礼品接待、保管客户资产
注册会计师法律责任
注册会计师法律责任认定
违约(违法)行为
过错
过失
普通过失
重大过失
欺诈
损害后果
因果关系
法定责任能力
法律责任的种类
行政、民事、刑事
避免法律诉讼的对策
注册会计师行业
注册会计师事务所
注册会计师本人