新冠疫情防控免税收入增值税开票及申报逻辑

详解1月开具专票和普票各类免税收入的后续开票及申报处理

1月份已开具发票类型对应的申报及红字发票开具规则

• 开具增值税专用发票
  • 1月所属期需正常申报
    • 2月所属期可开具红字发票
      • 发票开具：开具红字专票，同时开具免税普票（税率选择免税）
      • 应税销售额：红字发票对应的负数销售额和销项税额填入附表1征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次
      • 免税销售额：将免税普通发票对应的免税销售额价税合计填入附表一免税项目第18行或第19行第三列“开具其他发票”
      • 进项转出：免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”
    • 2月所属期无法开具红字发票
      • 发票开具：可先适用免征增值税政策，但对应红字发票应于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具并同时开具免税普票。
      • 应税销售额：2月所属期在附表一征税项目“未开具发票”的相关栏次，填写负数冲减1月增值税专用发票对应的负数销售额和销项税额。2月过后到免税政策执行到期后1月内补开红字专票的，红字发票对应的负数销售额和销项税额填入对应所属期附表1征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，同时在附表一征税项目“未开具发票”的相关栏次，填写正数转回2月已冲减1月增值税专用发票对应的负数销售额和销项税额
      • 免税销售额：2月所属期不填免税销售额，待后期补开免税普票时将对应的免税销售额价税合计填入附表一免税项目第18行或第19行第三列“开具其他发票”
      • 进项转出：2月所属期无需转出，补开免税普票后免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”
• 开具增值税普通发票
  • 1月所属期未申报
    • 发票开具：无需开具红字增值税普票
    • 免税销售额：所属期1月符合政策的免税销售额价税合计填入增值税附表一第18行或第19行第三列“开具其他发票”
      • 子主题
    • 进项转出：免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”
  • 1月所属期已申报
    • 可更正申报
      • 发票开具：无需开具红字增值税普票
      • 免税销售额：所属期1月符合政策的免税销售额价税合计填入增值税附表一第18行或第19行第三列“开具其他发票”
      • 进项转出：免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”
    • 无法更正申报
      • 2月所属期进行申报
        • 发票开具：无需开具红字增值税普通发票
        • 原应税销售额：所属期1月符合政策的销售额，以负数形式填入附表一第1-5相关销售额、销项税额、价税合计额栏次中
        • 免税销售额：所属期1月符合政策的免税销售额价税合计填入增值税附表一第18行或第19行第三列“开具其他发票”
        • 进项转出：免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”
          • 进项转出：免税销售额对应的进项税额转出，填入附表二第14栏“免税项目用”