导图社区 会计总账零基础实务
零基础学会会计实务，财务工作工具用图，其中会计制度的适用类型：会计制度分为多种，按行业适用，制度特点：侧重于会计科目设置、使用和报表的规范。
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收入
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总账实务
常用会计制度I准则分类
小企业会计准则
施行时间：2013年1月1日起施行，适用类型：小微企业适用，制度特点：与税法相互用减少财税差异。
企业会计准则
施行时间：2007年1月1日起施行，适用类型：上市公司及大型企业适用鼓励其他其他使用，制度特点：体系完整、国际趋同。
事业单位会计准则
施行时间：2013年1月1日起施行，适用类型：适用各级各类事业单位。
会计制度
适用类型：会计制度分为多种，按行业适用，制度特点：侧重于会计科目设置、使用和报表的规范。
纳税人性质选择
纳税人分为
单位（法人）纳税人
个人纳税人
按增值税纳税人方式分类
一般纳税人
定义：可直接申请为一般纳税人或连续12个月销售额超500万以上
税率：一般适用6%、9%、13%税率
开票：可开普通发票也可开专用发票，取得符合条件的专票可进项税抵扣
小规模纳税人
定义：销售额未超标准可认定为小规模纳税人，销售额超过标准，强制成为一般纳税人
税率：一般适用3%税率
开票：2020年2月1日起可自开专票，取得专票不能抵扣进项，可记入成本，最好索取普票，不建议取得专票
按所得税征管方式分类
查账征收纳税人
财务核算制度比较健全
账务处理严格能准确核算应纳税额
所得税税负可筹划与规划
所得税预缴，年终后汇算清缴
查账征收不一定都是一般纳税人
核定征收纳税人
账务处理不健全
无法准确计算应纳税额
不利于纳税筹划，可多关注经营
分为定额征收和核定应纳税所得率征收
建账
建账的基本原则：1、依法原则2、全面系统原则3、组织控制原则4、科学合理原则
特点
手工账建账：1、手工记账纸质化，不通过电脑2、手工填写会计凭证、账簿，手工制作会计报表3、手工处理，增加了数据差错可能性4、目前绝大多数企业不采用手工账
电算化建账：1、数据处理一体化，财务系统中记账、对账、汇总编制会计报表2、数据存放多样化，可电子介质或云端保存，更安全3、会计数据的查询、分类、汇总、计算、传递高速便捷，可归类打印
建账流程
手工建账：建立总账→建立银行存款日记账、现金日记账→建立各明细分类账→填制记账凭证→将记账凭证登记至明细分类账和总分类账，结出余额
电算化建账流程：软件选择“新建账套”→给账套命名→选择启动账簿月份→选择“企业会计准则”或是“小企业会计准则”······→选择“小规模纳税人”还是“一般纳税人”→设置科目体系以及科目辅助核算→期初数据“初始化”“试算平衡”→“试算平衡”后意味着账套已经建好→点“制作凭证”编制凭证界面被打开，账套正式开始使用
会计科目分类
资产类科目（公司的钱、物、别人欠公司的钱）
流动资产的科目
库存现金
原材料
银行存款
库存商品
应收账款
······
非流动资产的科目
长期应收款
在建工程
固定资产
无形资产
长期股权投资
负债类科目（公司欠别人的钱）
流动负债
短期借款
应付账款
应付职工薪酬
应交税费
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
所有者权益类科目（公司最终掌控的钱）
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
损益类科目（公司经营过程中收入或支出的钱）
收入的科目
主营业务收入
其他业务收入
费用的科目
主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
成本类科目（公司生产产品耗费的钱）
生产成本
制造费用
共同类科目
清算资金往来，货币兑换，套期工具······
新会计准则独有
资产类和负债类科目共存
基础分录（凭证）
分录编制原则
有借必有贷，借贷必相等
常用分录举例
提现：借：库存现金 贷：银行存款
员工借款（如：预借差旅费）：借：其他应收款——XX 贷：银行存款/库存现金
差旅保险：借：管理费用（实际报销金额）库存现金（未花销部分）贷：其他应收款——XX（原预借的金额）
各类费用支出（如：广告展览等销售费用）：借：销售费用/销售费用 贷：银行存款
各类贷款或借款：借：银行存款 贷：长期借款或短期借款
计提利息：借：财务费用 贷：应付利息
支付利息：借：应付利息 贷：银行存款
计提工资：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本 贷：应付职工薪酬
工资发放：借：应付职工薪酬 贷：银行存款
计提社保、公积金 借：管理费用/销售费用/工程施工/制造费用/生产成本——社保（单位部分）管理费用/销售费用/工程施工/制造费用/生产成本——住房公积金（单位部分）贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）应付职工薪酬——公积金（单位部分）
缴纳社保 借：应付职工薪酬——社保（单位部分）应付职工薪酬——公积金（单位部分）其他应付款——社保（个人部分）其他应付款——公积金（个人部分）贷：银行存款
缴纳个税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
收入、费用确认制度
权责发生制
当期收入和费用无论款项是否收付，都需确认
一般用于核算企业经营
明确责任和权利的主体、期间归属
复式记账以权责发生制为基础
收入、成本配比
收付实现制
现金流量表以收付实现制为基础
不利于资产管理
现金收付为依据
一般用于行政事业单位
本期内实际收付的款项，无论是否属于本期均按本期处理
报表
对内报表
收入报表
成本报表
应付报表
费用报表
应收报表
财务预算
财务分析
对外报表
资产负债表
特定日期的财务状况（资产、负债、所有者权益）
利润表
会计期间的经营成果（收入、费用和利润）
现金流量表
会计期间的现金流量（现金流入和现金流出）
部分财务管理制度（供参考）
借款管理制度
借款范围
出差借款
其他临时借款如业务费、周转金
借款规定
金额大于5000，提前一天通知财务
以借款申请单为依据，据实报销
借款未还者不得再次借款
逾期未还者从工资中扣回
借款额度不得超过本人月工资的50%
借款流程
借款人按规定填写《借款单》
注明借款事由、借款金额
审批流程：申请人→部门经理→财务复核→总经理
财务付款：凭审批后的借款单到财务部办理领款
日常费用报销管理
报销范围
交通费
办公费
业务招待费
差旅费
培训费
资料费
费用报销流程
填写费用报销单→部门负责人签字→财务部门签字→总经理签字→财务部（出纳）支付
报销注意事项
发票上抬头必须和报销单位一致
各种开支必须符合单位相关规定，附事由和用途的原始单据
大额结算应通过银行
自制报销单据，由财务部统一设计格式，做到规范、整洁
报销单据一般不得涂改
超过规定时间不予以报销
固定资产采购流程
由使用部门根据需要提出申请
设备管理部门根据购置申请，根据财务预算与市场情况，确定现金需要量
设备管理部门依据批准，下达采购通知单，采购部门办理采购事项，设备管理部门验收、安装并调试固定资产
财务部门按财务预算和采购计划，审核验收单、发票等，确认无误后，通知出纳按规定付款，并进行账务处理
账簿
常用账簿
总账
根据总分类科目开设账户
提供总括核算资料的分类账簿
日记账和明细账
根据明细分类科目开设账户，用来登记某类经济业务
进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。如库存明细账，客户往来明细账等
余额表
余额表是反映各个科目的余额，一般包括上期余额、本期发生额、期末余额
做科目余额表主要是为了方便做财务报表
辅助账
在总账和序时账中没有记录的内容所做的备查账
分类
按用途分类
序时账簿/日记账
分类账簿
总分类账
明细分类账
备查账簿
辅助类账
按账页格式分类
两栏式账簿
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式
横线登记式账簿
按外形特征分类
订本账
活页账
卡片账
装订
设置账簿的封面
登记账簿启用及经管人员一览表
打印账簿内容
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