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会计真账实操课程20221-4章
会计真账实操课程20221-4章的思维导图， 会计是经济管理的重要组成部分，货币为主要计量单位，采用专门的方法对单位的经济活动进行反映和监督的一种管理活动。
编辑于2023-06-02 16:52:49
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- 大纲
会计真账实操课程 2022
会计职业
学习不止，越老越吃香
财政部、国家税务总局
会计基本分类
做会计
企业财务核算人员
查会计
审计人员
管会计
财务经理、财务总监
就业发展方向
财务
出纳、会计、会计主管、财务经理、税务经理、 内部审计师、内部控制经理、财务总监
审计
内审人员、审计助理、项目经理、事务所合伙人
自主创业
财务公司、代理记账、财务咨询
由学转授
财务实战讲师、财务考培讲师
会计岗位
边缘
出纳、会计文员、会计助理
基本核算
存货会计、往来会计、固定资产会计、 成本会计、税务会计、费用报销会计
全盘核算
主办会计、总账会计
中层管理岗位
财务主管、财务经理
高层管理岗位
财务总监、总会计师
老板想要的 会计
会计资格证书、理论、经验
财务分析及管控能力
看得懂的财务报表，有效的财务分析
良好的人际关系和沟通能力
服务意识强，做好后勤保障
业财融合
执行力和原则性
少缴税且挡住税务风险
税收筹划
懂得预算
会计机构
会计
总账
明细账
出纳 日清月结
现金日记账
银行存款日记账
银行对账单
证书
专业资格（职称）
助理会计师--初级
会计师--中级
《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》2年
高级会计师--高级（考评）
执业资格证
注册会计师、税务师
《会计》、《税法》、《经济法》、《财务成本管理》、 《公司战略与风险管理》、《审计》5年→综合阶段考试（职业能力综合测试）
单位负责人
会计工作和会计资料的真实性、完整性负责
会计基本从业技能
会计原理、会计科目、做账程序、正确的做账思路
独立出具财务报表
独立完成纳税申报
熟练使用财务软件
会计工作岗位设置
无多人多岗
建立轮岗制度
会计人员任用
会计机构负责人（会计主管人员）：中层领导
会计师或者3年以上
总会计师（行政领导） 会计工作工作的主要负责人
国有的大中型必须
财务、成本、预算、会计核算和会计监督
会计违法
虚假财务报告
做假账
隐匿故意销毁
贪污
挪用公款
职务侵占
会计人员回避
国家机关、国有企业、事业单位
直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲
单位负责人×直系亲属×会计机构负责人或会计主管人员
会计机构负责人或会计主管人员×直系亲属×出纳
会计核算
企业的经济活动
工业企业
材料采购
生产
销售
商业企业
商品采购
储存
销售
原始凭证
记账凭证
明细账
结账
对账
丁字账
科目汇总表
总账
结账对账
利润=收入-成本-费用-税金
直接费用
间接费用
会计
法人
月末出纳（按期对账）
现金日记账
银行存款日记账
仓库保管员
库存
业务员
往来账
税务局、工商局、财政局、银行、劳动局、统计局、社保局
会计档案
会计凭证
原始凭证、记账凭证
会计账簿
总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其它辅助性账簿
财务会计报告
月度、季度、半年度、年度会计报告
其他
银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册（会计机构）、会计档案保管清册（会计机构）、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其它具有保存价值的会计资料
会计档案，会计机构临时保管一年
需要推迟移交的，需要档案机构同意，最长不超过3年
出纳不得兼管会计档案保管、稽核，收入、费用、债权债务、总账
财务会计报告
签章人员
单位负责人、主管会计工作的负责人、 会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师
审计报告、保密
违反会计法律制度
35单位22主管人员，5年不从事
伪造变造，
通报
510单位 35主管
撤职直至开除
隐匿销毁
通报
510单位 35主管
撤职直至开除
犯罪
个人5年以下有期徒刑或拘役，2万-20万
授意指使强令
55
降级、撤职、开除
单位负责人对会计人员打击报复
刑事3年以下有期徒刑或拘役
行政：所在单位给予行政处分
恢复名誉和原有职务、级别
第四章登记账簿
会计核算和结果的载体
连续系统全面综合的反映单位的财务状况和经营成果
管理需要
税务需要
增值税角度：流转税（商品生产、交易，劳务提供）
一般纳税人
纳税申报：增值税：销项税额-进项税额
小规模纳税人
所得税：成本、费用、收入，尽量按照税法规定做
建账时间
领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿
总账
一级会计科目----订本式----三栏式
明细账
明细科目
订本式
活页式
卡片式（固定资产卡片）
三栏式
往来账户、无形资产、交易性金融资产、长期待摊费用、短期借款、实收资本
数量金额式
原材料、库存商品
多栏式
生产成本、制造费用、管理费用、应交税费--应交增值税
进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税
销项税额、出口退税、进行税额转出、转出多缴增值税
出纳
现金日记账
银行存款日记账
订本式、三栏式
账簿启用表
印花税：（实收资成本+资本公积）*万分之2.5
日记账和债权明细账一天至少一次，总账几天一次，小企业一次性汇总
红色墨水
不设借贷，红色等级减少数
过次页、承前页、上年结转
结账、改账、冲账--红色墨水--负数
会计对账
账证核对
账账核对
日记账和总账余额
总账之间
总账和明细账
会计明细账与物资保管使用明细账
账实核对
账表核对
结账
登记入账
调整收入和费用
收入费用转入本年利润，结平损益类账户
结账
错账查账的方法
差数法
借贷不等
尾数法
角分差错
除2法
借登记到贷或者贷登记到借
除9法
数字错位，把70看成700
相邻数字颠倒
错账更正
划线更正法
凭证没错，登账笔误，135.6写成153.6
红字更正法
凭证科目走错，先冲销，后订正
维修车间大门
管理费用
冲销*年*月*凭证，订正*年*月**号凭证
科目没错，实际金额>应计金额，直接冲掉多计金额
20000,18000
补充登记
会计科目没错，实际金额＜应计金额
补充登记*年*月**号凭证少计金额
会计账簿保管
财会部门暂时一年
明细账的登记
红线
月计
累计
总账登记
科目汇总表
会计第三章
会计凭证
原始凭证
单据，发生或完成时填制
工作号令、购销合同、购料申请单
来源不同
自制
1、入库单
2、领料单
3、费用报销单
4、付款申请单
外来
火车票
增值税专用发票
可抵扣进项税额
不含税单价
确认收入不含增值税
一般纳税人：销项税额-进项税额
手续和内容不同
一次凭证
1、收料单
2、领料单
3、报销凭单
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
1、发出材料汇总表
2、工资结算汇总表
3、差旅费报销单
格式不同
通用凭证
专用凭证
单位内自行使用
整理原始凭证
业务人员整理
整理报销单
分类→整理→会计审核→入账
原始凭证涉及的业务类型
采购与付款
发票联入账，抵扣联单独装订
入库单财务联
银行回单（付款）
销售与收款
发票记账联
银行回单（收款）
出库单（财务联）
期间费用
其他日常
支票根、借款单、银行回单、电子缴税单等
月末
计提和摊销
销售产品成本计算表
固定资产计提表
无形资产摊销表
工资计提表
各类计提表
原始凭证的粘贴
面积偏大
工资表
固定资产折旧表
填写记账凭证之后，折叠，回形针别在记账凭证后
面积适中
面积偏小
粘贴单
总金额，几张票据
两行，每行4-10张，间隔大于5mm
从小到大，从下向上，从右向左，齐线齐边，超大折叠
审核原始凭证
基本内容
1、名称和编号
2、填制日期
3、接受单位名称
4、经济业务内容（数量、单价、金额）
5、填制单位签章
6、有关人员签章
500元以下的零星支出，可收据
身份证号，名称款项，签字
数字不连笔
¥与数字不留空白
角、分，00可以——
零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿
正楷或行书
人民币字样+大写金额，中间无空白
元或角为止写整或正
十几万前面加壹
金额错不得更正，只能重开
结账或者更正错误的记账凭证可以不附原始凭证
咨询费的证据链
发票
合同或者协议
项目内部立项书或者内部会议纪要
银行付款流水
企业付款审批单
咨询成果报告
咨询记录或者痕迹
咨询项目验收单
其他资料
会议费的证据链
会务审批单
会务合同或者协议
会议进程单
出席签到单
付款证明
合规的增值税专用发票
费用的预算情况
会务现场照片（或其他影像资料）
其他资料
差旅费
业务经理-销售费用
出差人员正常餐费--可以计入差旅费
个人因城区郊区工作不能返回工作单位就餐的，确实是需要在外就餐-- 误餐费--不征个人所得税
出差期间请客户吃饭属于业务招待费
餐费
业务招待费
应酬费用
餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动，业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等
招待饭费、烟茶、交通费等
职工福利费
企业员工逢年过节
加班加点
会议费
客户、供应商、企业员工
无限额
证据链齐全
误餐费不征税
每月每个人都有的要征收个人所得税
记账凭证 复式记账
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
库存现金和银行存款
出纳签名或盖章
转账凭证
借：生产成本 贷：原材料
没有涉及钱
通用记账凭证
记账凭证内容
1、填制日期
2、凭证编号
3、经济业务摘要
4、会计科目
5、金额
6、所附原始凭证张数
7、填制人、稽核、记账、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章
分数编号法
一笔经济业务需要2张及以上的记账凭证
往来关系的要写全称
科目不能写：
不多贷多借
合计行加¥，空行画斜线或者S线
出纳人员办理收付款后，要在原始凭证上加盖收讫或者付讫的戳记，以免重收重付
记账凭证的汇总
丁字账
科目汇总表
会计科目每个借方发生额合计，和每个贷方发生额合计
记账凭证顺序编号→连同原始凭证一起封面和封底→装订成册→装订线上贴封签→防止抽换凭证
会计凭证封面
单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等，会计主管人员和保管人员在封面上签章
原始凭证较多
附件另订
备份
完整年度
会计机构临时一年，档案同意可以三年
会计凭证装订
整理
1、无缺失跳号
2、回形针、大头针抽出
3、封面、封底、包角、凭证附，夹子固定
4、包角法、包边法
原始凭证具有法律效力
会计第二章
是经济管理的重要组成部分，货币为主要计量单位，采用专门的方法对单位的经济活动进行反映和监督的一种管理活动。
会计对象
核算和监督的内容
再生产中以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动
工业企业的资金运动
资金投入（投资者和债权人）
资金运用（供应、生产、销售）
资金退出（还债、交税、分红）
会计核算方法
1、设置账户
2、复式记账：借贷记账法
3、填制和审核凭证
4、登记账簿
5、成本计算
6、财产清查
账实相符
7、编制报表
会计核算具体内容
1、款项和有价证券的收付
2、财务的收发、增减和使用
3、债权债务的发生和结算
4、资本、基金的增减
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
7、其他
职能
基本职能
反映
对经济活动确认、计量和报告
监督
经济业务的真实性、合法性、合理性进行审查
拓展智能
1、预测经济前景（未来）
2、参与经济决策（现在）
3、评价经营业绩（过去）
会计核算前提条件 四个基本假设
1、会计主体（空间）
为谁做账
法律主体一定是会计主体
2、持续经营（时间）
3、会计分期（时间）
年度
中期
半年度、季度、月度
4、货币计量（核算手段）
有价物价值的共同尺度
价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段
记账本位币以外币为主，会计报告要折算为人民币
会计信息的质量要求 三可两重谨相及
1、可靠性
真实性
真实可靠、内容完整
2、可理解性
3、可比性
同一企业不同时期（纵向）
不同企业相同时期（横向）
4、重要性
项目的性质
金额大小
5、实质重于形式
经济实质
短期租赁和低价值租赁的除外
法律形式
6、谨慎性
不高估资产或收益、低估负债或费用
7、相关性
财报使用者决策相关
8、及时性
会计信息的使用者
企业内部
企业管理者
企业外部
投资者
债权人
政府及其相关部门
社会公众
会计要素
资产、负债、所有者权益
某一时点的财务状况
资产负债表
收入、费用、利润
某一时期经营成果
利润表
资产 （变现能力）
流动资产
货币资金
1、库存现金
2、银行存款
3、其他货币资金（银行汇票）
交易性金融资产 短期投资
1年内变现股票投资、债权投资、其它投资等
应收以及预付款项
1、应收账款
2、应收票据（商业汇票）
3、其他应收款（除了货款以外应收的款项，如职工借款）
4、预付账款
存货
1、原材料
2、库存商品
3、周转材料（低值易耗品、包装物）
非流动资产
长期股权投资
固定资产
房屋、建筑物、机械设备、运输设备、工具器具
无形资产
专利权、非专利技术、商标权、土地使用权
其他资产
长期待摊费用
负债
流动负债
短期借款
应付账款
应付票据（未付款，开出一张商业汇票）
预收账款
租赁准则
预收款项通过合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
除货款以外应收的付款项，如暂收押金
应付利润（应付股利）
长期负债
应付债券（发行债券筹集资金时使用的科目）
长期借款
长期应付款
应付补偿贸易引进设备款
所有者权益 减资、清算、 分派现金股利
实收资本（股本）
国家投资、法人投资、个人投资、外商投资
资本公积
收到的投资超过注册资本的部分
盈余公积
法定盈余公积
转增资本，弥补亏损
10%，最高50%
任意盈余公积
未分配利润
本年利润
月底将收入、支出科目余额转入本年利润
年度终了本年利润转入利润分配--未分配利润
利润分配
未分配利润是利润分配的一个明细科目
收入
销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动
重要性
主营业务收入
其他业务收入
材料、物资销售；包装物、固定资产租金；没收逾期未退包装物押金 无形资产转让使用权（专利卖出去是营业外收入）
出售固定资产、无形资产并非企业日常活动，偶发性---营业外收入，属于利得
费用
工厂
车间
直接材料
直接人工
其他直接费用
制造费用
月末分配计入生产成本
管理部门
管理费用
银行打交道： 财务费用
手续费、工本费、利息支出等
销售部门
销售费用
直接计入当期损益
利润
收入-费用+利得-损失=利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
营业外收入
捐赠利得、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、确实无法支付的应付账款
营业外支出
固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非正常损失等
会计要素的计量
历史成本
重置成本
现行成本
盘盈固定资产
可变现净值
预计售价--进一步加工的成本--预计销售费用--相关税费
存货计量
现值
公允价值
交易性金融资产
会计等式
财务状况等式
资产=负债+所有者权益
资产=权益（债权人和所有人）
基本恒等式
编制资产负债表的依据
复式记账法的理论依据
经营成果
收入-费用=利润
第二会计等式
利润表的依据
资产=负债+所有者权益+利润
会计准则
企业会计准则
基本准则
具体准则
应用指南和解释公告
小企业会计准则
事业单位会计准则
政府会计准则--基本准则
账户和复式记账的基本原理
会计对象
会计要素
会计科目
会计科目 经济内容
资产类
负债类
共同类
金融企业使用的
所有者权益类
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
成本类
损益类
会计科目设置原则
合法性
总分类科目是财政部统一制定，明细分类除规定外可以自行设置
相关性
对外报告、对内管理
实用性
本年利润没有明细科目
有借必有贷，借贷必相等
生产成本--余额是在产品
领用材料投入生产：借：生产成本，贷：原材料
办公用品：管理费用
罚款：营业外支出
销售材料：其他业务收入
车间修理机器：管理费用
完工：库存商品、生产成本
买材料：运输费，计入原材料成本
销售确认收入
试算平衡
全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额
全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额
全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额
不相容职务
授权批准
监督检查
业务经办
稽核检查
会计记录
财产保管