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中南财大 会计学原理
中南财经政法大学会计学学硕专业课 会计学原理，具体内容有会计与企业、会计信息、会计的基础内容与规范、会计的产生与发展，快来看看吧！
编辑于2023-06-07 00:05:44 河南- 中南财经政法大学 826会计学原理
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会计概述
会计与企业
企业的组织形式
独资与合伙企业
独资企业
合伙企业
普通合伙企业
有限合伙企业
公司制企业
公司制企业特征
公司制企业的主要类型
有限责任公司
股份有限公司
区分
公司制企业中的会计
公司治理与管理体系
公司治理结构
公司管理组织体系
企业会计的功能定位
企业财务会计目标
会计是一个经济信息系统
会计目标和企业目标
会计目标
企业目标
关联性
会计信息
会计信息的含义与特征
会计信息的含义
会计信息的特征
主要以货币计量的价值信息
综合性
连续性
会计信息的使用者及其基本信息需求
投资者
债权人
企业管理层
政府及其经济管监管机构
社会公众
会计信息的质量特征
会计信息质量特征的含义
会计信息质量特征的内容
会计信息的主要质量特征
相关性
如实反映
会计信息的其他质量特征
可比性
及时性
重要性
可理解性
实质重于形式
稳健性（谨慎性）
会计信息的实现方式
财务报告
财务报告
资产负债表
利润表
现金流量表
其他财务报告
会计的基础内容与规范
会计的基础内容
会计确认
会计计量
会计记录
会计报告
之间的基本关系
会计规范——以会计准则为核心
什么是会计准则
会计准则的基本功能
会计的产生与发展
现代会计产生与发展概况
信息会计学——会计学
微观控制会计——企业财务学与管理会计学
宏观控制会计学——审计学
关联性
现代化会计的国际化发展趋势
企业经济活动与会计要素
企业经济活动与资金运动
企业经济活动的会计视角
企业经济活动的基本内容
产品生产企业和产品流通企业经济活动的基本特征
以现金为核心的企业资金流动
企业的资金运动具体表现为不同形态资金的相互转换
企业资金运动的特点
关联性
有序性
增值特性
会计要素
会计要素的确立
会计要素就是根据企业资金运动基本规律并结合会计目标对企业资金及其运动所做的一种基本分类
会计要素也是从会计的角度对企业经济活动具体内容进行科学分类的一种结果
会计要素的基本内容
资产
定义
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
基本特征
资产是一种经济资源
资产必须由特定企业实体所拥有或控制
资产必须是过去的交易或事项的结果
构成
从企业经营过程的实质
现金资产
非现金资产
从资产被耗用或变现的时间
流动资产
非流动资产
负债
定义
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务
基本特征
负债是企业承担的一种现时义务
区分现时义务和未来承诺
负债的清偿会导致经济利益流出企业
构成
按照偿还期的长短分为
短期负债
长期负债
所有者权益
定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
构成
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
收入
定义
企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入与无关的经济利益的总流入
构成
收入构成的两种基础理论
流转过程论
认为收入的实现应当是一个完整的流转过程，即企业在特定期间进行的物品和服务的创造过程。（强调收入与费用之间应当具备的因果关系）
我国基于流转过程论理解和定义收入要素
流入量论
强调流入的”结果“
主营业务收入
其他业务收入
费用
含义
有助于理解费用本质的几个方面：
费用以“资产消耗”的形式存在
费用是企业实现利润的必要过程
费用的目的是为了获利
定义
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
构成
损益性费用（与当期的收入有关）
营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
期间费用，直接计入当期损益
成本即“相关资产”（与以后期间的收入有关）
损益费用和成本区分的基础是“会计期间“假设的存在
利润
含义
利润也称收益，是指企业在某一会计期间的经营成果，其用来衡量企业在某个特定会计期间的财务业绩
构成
经营收益
主营业务利润
其他业务利润
投资收益
营业利润
营业外收入和支出
营业外收入
营业外支出
利润总额
会计要素的基本关系
某一特定时日，资产、负债和所有者权益等静态要素具有以下基本关系：
资产=负债+所有者权益
在某一特定的会计期间，收入、费用和利润等动态会计要素具有下列基本关系：
收入-费用=利润
基于企业资金运动状态的各个会计要素之间具有下列基本关系：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
经济交易与事项的含义与类型
经济交易的事项和含义
经济交易
含义
是指企业与其他经济实体之间所发生的的商品或劳务交换、资产转移、款项结算等经济活动
事项
内部事项
指企业与外部经济实体所发生的的经济交易
外部事项
是指不涉及其他经济实体、企业内部所发生的的经济活动
指会计应当记录和报告的企业经济活动的内容
经济交易与事项的基本类型
从现金流转角度的分类
收款交易与事项
导致企业现金发生增加变动
付款交易与事项
导致企业现金发生减少变动
导致企业现金发生变化
转账交易与事项
不影响现金发生变动
从会计要素角度的分类
从“资产=负债+所有者权益”推出
资产增加、负债和所有者权益同时增加的经济交易和事项
资产减少、负债和所有者权益同时减少的经济交易和事项
资产要素内部有增减变动的经济交易与事项
负债和所有者权益有增有减变动的交易与事项
从“资产+费用=负债+所有者权益+收入”推出
收入增加、资产同时增加的经济交易与事项
费用增加、资产同时减少的经济交易与事项
经济交易与事项对会计要素的影响分析
资产增加、负债和所有者权益同时增加的经济交易和事项
资产减少、负债和所有者权益同时减少的经济交易和事项
使“资产=负债+所有者权益”等式的两边同时发生变化
资产要素内部有增减变动的经济交易与事项
负债和所有者权益有增有减变动的交易与事项
只影响会计等式的某一边发生变化
收入增加、资产同时增加的经济交易与事项
费用增加、资产同时减少的经济交易与事项
使“资产+费用=负债+所有者权益+收入”等式的两边同时发生变化
账户与复式记账法
会计科目与账户
会计科目的含义与依据
会计科目的含义
会计科目的设立依据
企业经济活动及其资金运动的客观规律和会计目标的基本要求
会计账户及其结构与功能
会计账户的含义与特点
特点
账户提供分类的会计信息
账户所提供的分类会计信息，是反映企业全面、完整会计信息的财务报表产生的基础
账户提供连续性的会计信息
会计账户的结构与功能
账户的基本结构
借方
贷方
余额
账户的基本的基本功能
某一特定账户提供企业经济活动中某一特定资金项目增减变动及其结果的具体信息，全部账户则可提供企业经济活动的完整会计信息
账户信息体系
本期增加额
本期增加发生额
本期减少发生额
动态指标
余额
期初余额
期末余额
静态指标
就同一账号而言
期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额
会计科目与账户的基本关系
会计科目是对会计要素的具体内容进行科学分类的项目名称
我国会计实务中未严格区分“会计科目”和“会计账户”的概念，甚至是相互混用的
会计账户（会计科目）体系
账户体系结构
企业所设立的账户，必须能够完整地记录企业的全部经济交易与事项
会计要素及其关系是建立账户体系的直接依据
账户体系（理论上）
资产账户
资产账户
成本账户
负债账户
负债账户
所有者权益账户
所有者权益账户
收入账户
费用账户
利润账户
损益账户
账户体系（实务中）
账户层次结构
总分类账户（一级账户）
明细分类账户
二级明细账
三级明细账
复式记账
记账方法的含义与类型
记账方法的含义
记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的方式
记账方法的类型
单式记账
是一种不完善的记账方法
首先，单式记账只在账户中记录重要的经济交易与事项，如债权、债务、资本、现金、银行存款等交易
其次，单式记账仅仅从某一方面来记录经济交易与事项，而不是从多个方面、完整地记录经济交易与事项
最后，单式记账法下不未能设置完整地账户体系，其只设立与重要交易和事项相关的账户，对不“重要”的交易和事项则不设置账户予以记录
复式记账
复式记账
定义
是在单式记账法基础上演变出来的一种科学记账法
种类
借贷记账法
收付记账法
用于我国金融行业以及非营利组织或单位
增减记账法
主要特征
设立完整的账户体系
记录企业所发生的全部交易与事项
完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化
对特定期间的账户记录进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性
借贷记账法的基本内容
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法
记账符号
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号
成本、费用、资产，借方表示增加，贷方表示减少
负债、所有者权益、收入，借方表示减少，贷方表示增加
账户结构
借方
贷方
余额
记账规律
有借必有贷，借贷必相等
其针对企业发生的单项经济交易与事项，即每一项经济交易与事项发生后均应按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律记账
“有借必有贷”是针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户，某一账户登记借方（贷方），则其他账户必须登记贷方（借方），而不是针对同一个账户
“借贷必相等”是指某一项经济交易与事项发生后，记入某一账户借方（或贷方）的金额等于记入其他账户贷方（或借方）的金额（或之和），二伯那个不是指同一账户的借方金额等于其贷方金额
试算平衡
发生额直接平衡
全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计
余额平衡
全部资产类账户的期末借方资产合计=全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计
账户与复式记账的应用
会计分录
会计分录的含义
会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录
会计分录的形式
简单分录
“一借一贷”
复合分录
"一借多贷"
“多借一贷”
“多借多贷”
账户与复式记账应用举例
会计确认与会计计量原理
会计确认原理
会计确认的含义、分类与标准
会计确认的含义
会计确认是指对经济事项是否作为会计要素正式加以记录和报告所做的决定
会计确认的分类
从会计信息处理的技术层面上看
围绕账户进行的“初始确认”
指针对某一项目或某项经济交易，确定其是否被记录为资产或负债、收入、费用，以及在什么账户中进行记录。
围绕财务报表进行的“再确认”
指在初始确认的基础上按会计信息使用者的要求对各项数据进行筛选、浓缩，并确定是否最终作为财务报表相关项目的内容。
就确认客体而言
初始确认
后续确认
终止确认
会计确认的基本标准
会计标准
第一层次（会计确认的基本标准）
可定义性
指被确认的项目必须符合某一会计要素的定义
可计量性
指被确认的项目应当具有可靠的计量属性
相关性
指所确认项目的相关信息对信息使用者进行有关经济决策有用
可靠性
指确认项目的相关信息应如实反映经济活动，并且可验证和不偏不倚
一项经济活动或事项必须同时符合上诉四项基本标准才能予以确认
第二层次（会计要素确认的具体标准）
会计确认的理论基础
会计假设
会计假设的含义
在会计上，根据客观情况或正常趋势，对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事项或会计现象所作出的合理推断就是会计假设
会计假设的基本内容
会计实体
会计上，将完整运用会计方法、独立编织和提供财务报告的经济组织或组织的一部分，称为一个会计实体
持续经营
企业的生存和发展，以其持续经营为前提
会计期间
会计期间假设可以被理解为持续经营假设的一种合理延伸
货币计量
货币计量假设是指会计上以货币为记录和报告其经济交易与事项的计量单位，并假定货币本身的价值保持稳定
会计假设的意义
会计假设是会计理论的重要内容
会计假设的重要意义在于其确立了企业进行会计记录与报告的基本前提条件，奠定了会计原则及会计准则应用的理论基础。
权责发生制（应计基础）和现金收付制（现金基础）
权责发生制
我国企业会计准则明确要求企业采用权责发生制进行收入和费用的确认
按照权责发生制要求，企业在计算确定当期损益时，应当以企业取得收入的“权利”是否形成为标志来确认收入，而不论其款项是否已经收到；同时，应当以企业承担费用的“责任”是否发生为标志来确认费用，而不论其款项是否已经支付。
现金收付制
现金收付制是以现金的实际收付为标准来确认当期收入与费用
权责发生制和现金收付制的运用
会计要素的确认方法及其运用
资产、负债和所有者权益要素的确认
资产要素的确认
资产的定义
资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益
判断方法
符合资产的定义
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或价值能够可靠地计量
负债要素的确认
负债的定义
指由企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业
判断方法
符合负债定义
由于履行该现时义务，会导致相关的经济资源会流出企业
其金额能够可靠计量
所有者权益的确认
所有者权益的定义
指所有者在企业资产中享有的经济利益，其数量金额为资产减去负债后的余额，即剩余权益
判断方法
符合所有者权益的定义
着重看经济交易或项目是否体现或代表了企业所有者的产权
收入、费用、利润要素的确认
收入要素的确认
收入的定义
指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产的使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包含主营业务收入和其他业务收入。
判断方法
合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间、分布或金额
企业因向客户转让商品，应确认相应的资产或负债项目
费用要素的确认
费用的定义
指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所发生的经济利益的流出，而且，这些经济利益的流出是为了在当期获得收入甚至以及在当期获得了收入。
判断方法
根据与收入的因果关系确认费用
合理、系统地分摊费用
费用发生时立即予以确认
利润要素的确认
利润的定义
利润是企业在一定会计期间的经营成果。
判断方法
满足会计要素确认的基本标准
应当特别关注利润要素的构成内容
会计要素确认方法的具体应用
略
会计计量原理
会计计量的含义与内容
会计计量的含义
会计计量是指对经济交易与事项的价值数量关系进行计算和衡量的过程，其实质是以数量关系揭示经济事项之间的内在联系
会计计量的内容
会计计量以企业经济活动的全部价值变化为客体
会计计量包含对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等要素的计量，其中资产要素计量是会计计量的核心
从表现形式上看，会计计量主要包括资产计价和收益决定两大部分内容
会计计量的构成要素
会计计量属性
历史成本
历史成本是指企业为了取得某项资产并使其达到可供使用状态所实际发生的全部支出
重置成本
是指在当前生产条件和市场供求状态下，重新购置某项相同或类似持有资产所需发生的全部支出
可变现净值
是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣除该资产自完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
现值
指预计从资产持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额。
公允价值
指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格
会计计量单位
名义货币单位
不变货币单位
会计计量模式
定义
会计计量模式是指进行会计计量时所采用的计量属性和计量单位的组合方式。
资产计价与收益决定
资产计价
资产计价的基本原则与内容
资产计价的基本原则
以历史成本作为基本的计量属性
保持资产计价方法的一致性
资产计价的内容
从资产要素的构成来看
包含库存现金、银行存款、应收账款、存货等流动资产和固定资产、无形资产等长期资产
从特定的资产项目来看
一般包含三个阶段
初始计量
后续计量
终止计量
资产数量变动具有以下规律
期初持有资产数+期内取得资产数-期内耗用资产数=期末持有资产数
期初持有资产数+期内取得资产数=期内耗用资产数+期末持有资产数
债权计价
债权计价的理论基础
企业的债权主要包括应收账款、应收票据和其他应收款
应收账款计价的目的在于确定应收账款能够收回的实际数额
企业的应收账款总额扣除其坏账数，即为应收账款净额。
应收账款计价的核心问题是合理确定坏账损失的数额
债权计价方法
坏账损失确定的方法
应收账款余额百分比法
含义
企业以会计期末应收账款的账面余额为基础，估计可能的坏账损失占应收账款余额的百分比（即坏账率），并据以计算坏账损失数额。
计算公式
坏账损失数=应收账款期末账面余额*坏账率
赊销净额百分比法
赊销净额百分比法
含义
企业以特定会计期间的赊销额为基础，根据企业过去的经验估计每期的坏账占赊销额的百分比，计算确定各会计期间可能的坏账损失数的方法
计算公式
坏账损失数=当期赊销净额*坏账率
账龄分析法
含义
根据每一项应收账款已拖欠时间的长短来分别确定其坏账损失数额的方法。
方法
首先将赊欠期间分为若干组
其次根据不同的赊欠期确定各组账款的坏账损失率
然后，以各组账款的金额乘以其对应的坏账损失率，计算出各组坏账金额
最后，将各组坏账损失金额加总，即可得出该会计期末的坏账损失数额。
坏账损失的处理方法
直接转销法
即在实际发生坏账时，将其一次计入当期利润
备抵法
即平时分期预提坏账损失计入各期利润，实际发生坏账损失时冲抵已计提坏账准备金
存货计价
取得存货的计价
外购材料实际成本的确定
材料的采购成本包括材料的买价和采购费用
采购费用包含：运输费、装卸费、运输途中的材料保险费、专设材料采购机构的经费、材料入库前的挑选整理费等
直接费用和间接费用
直接费用
是指直接计入某种材料成本的费用
间接费用
需要经过分配才能够计入某种材料成本的费用
生产产品实际成本的确定
确定生产产品的实际成本，就是计算产品的生产成本
产品生产成本也称“产品制造成本”,由生产产品直接耗用的材料费用、生产产品人工的人工费用和应负担的制造费用构成。
期末持有存货与期内耗用存货的计价
存货盘存制度
永续盘存制
含义
永续盘存制。永续盘存制亦称“账面盘存制”，他是通过设置存货明细科目，逐日或逐笔记录存货的收入与发出数，并随时记列其结存数量的方法。
存货的结存数量计算公式
期初结存数+本期收入数-本期支出数=期末结存数
采用永续盘存制，存货的收、发、存情况能在上面上得到全面，完整、连续的反映。
优点
能加强对存货的控制与管理
缺点
核算工作量大，相应会增加会计核算成本
定期盘存制
含义
定期盘存制亦称“实地盘存制”，他是在期末通过现场盘点实物确定存货的结存数量，并据以计算存货耗用数量的方法。
基本要点
平时对存货只在明细账户中记录其购入或收进数，不记录其发出数，期末通过盘点实物确定结存数量后，据以计算存货的耗用
基本计算公式
期初结存数+本期收入数-期末结存数=本期发出数
比较
永续盘存制
永续盘存制要求全面、详细地记录每一种存货的收入、发出和结存情况，因而，其核算工作量大，相应会增加会计核算成本。
可以提供系统的存货收发情况，便于及时核对存货的账面数和实有数对存货的变动进行有效监控。
由于永续盘存制具有控制和保护存货安全的显著优点，因此，在实际工作中，除了那些价值低廉、在管理上使用永续盘存制确有困难的存货外，一般都采用永续盘存制。
定期盘存制
平时不记录存货的发出情况，月终在确定结存数后一次计算耗用存货的成本，其核算工作大为简省。
不能随时反映存货收发存动态，削弱了对存货的控制和监督作用
定期盘存制一般适用于价值低，品种杂、交易及其频繁的存货和损耗大、数量不稳定的鲜活商品。
期末持有存货与期内耗用存货的计价方法
期末持有存货实际成本与期内耗用存货实际成本的关系：
期初持有存货成本+本期取得存货成本=本期可供耗用或销售存货总成本
本期可供耗用或销售存货总成本=期末持有存货成本+本期耗用存货成本
计价方法
个别计价法
含义
是指假设每个单位量的期末持有存货或耗用存货的实际成本能够确知，并据此计算其实际价值的方法
适用范围
适用于种类及数量较少且单位价值较大的存货
先进先出法
含义
是在假定先取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计价的方法。
适用范围
大多数企业都采用先进先出法对存货进行后续计量，特别是容易腐坏或变质的商品。
后进先出法
含义
是在假定后取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。
适用范围
略
加权平均法
含义
是把本会计期间全部可供耗用或销售存货的总成本平均分配于所有单位量，即按当期存货的平均单位成本计算期末持有存货及本期耗用或销售存货价值的方法
计算公式
加权平均单位成本=本期可供耗用或销售存货总成本\本期可供耗用或销售存货总数量
期末持有存货成本=期末持有存货数量*加权平均单位成本
成本与市价属低法
含义
指在结账日将持有存货的市价与其成本进行比较，并选择较低者作为期末持有存货计量属性的方法
固定资产计价
固定资产原始价值计量
固定资产的两项特征
持有目的是为了使用
使用寿命超过一个会计年度
固定资产计价的关键问题是计算、确定固定资产的原始价值和折旧价值
固定资产原始价值计量
企业为了使用而取得固定资产，并使固定资产达到可供使用状态的一切合理支出，都应列为固定资产原始价值的内容
固定资产折旧价值计量
固定资产折旧与折旧额
固定资产折旧的含义
是指固定资产在使用过程中由于损耗而逐步转移掉的那部分价值
固定资产折旧额
固定资产折旧价值的大小，受固定资产原始价值、预计清理费用、预计残余价值和预计使用时间四个因素的影响。
固定资产的损耗
有形损耗
含义
是指固定资产在使用过程中保持原有实物形态，本身由于收到物理、化学因素作用而逐渐发生的一定程度的磨损。
无形损耗
含义
是指机器设备等固定资产由于科学技术进步、社会劳动生产率提高而引起的贬值。
固定资产折旧价值额包含固定资产应计提折总额和特定期间应计提折旧额两层含义
计算公式
固定资产折旧总额=固定资产原值-（预计残值-预计清理费用）
预计净残值=预计残值-预计清理费用
固定资产折旧的计算方法
年限平均法
含义
是指将固定资产的实际成本平均地分配于各个会计期间的方法
计算公式
固定资产年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限
固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12
固定资产年折旧率=（固定资产原折旧额/固定资产原始价值）*100%
折旧率
含义
是指固定资产折旧额对其原始价值的百分比称为折旧率
工作量平均折旧法
含义
工作量平均折旧法是指将固定资产的实际成本平均地分配于其每个单位工作量的方法
计算公式
单位工作量折旧额={固定资产原值-预计净残值}/预计工作总量
某期应计提折旧额=该期实际工作量*单位工作量折旧额
年数总和法
含义
年数总和法属于加速折旧法。是指以固定资产预计使用年限的各年数字之和为分母，以年数各个数字的相反顺序作为分子所形成的变动折旧率，乘以固定资产应计提的折旧总额来计算折旧额的一种方法。
计算公式
年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/{预计使用年限*（预计使用年限+1)/2}
某年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*该年折旧率
双倍余额递减
含义
双倍余额递减法也属于加速折旧法，是以年限平均法下年折旧率的两倍为固定的折旧率，按照固定资产账面折余价值计算各年折旧数额的一种方法。
计算公式
年折旧率=（2/预计使用年限）*100%
资产计价方法选择对会计信息的影响
资产计量方法的选择会影响企业披露的资产及利润信息
收益决定
收益决定也是会计计量的核心问题之一。
收益计量的理论基础
收益的概念及理解
收益（利润）来自于企业的经济活动，是一种“资本的增值”。
企业收益（利润）的确定应当以“资本保全”为基础
资本保全
含义
资本保全是指企业在特定会计期间通过其经济活动而获得使其期末资本与期初资本保持一致的情况
理论
财务资本保全
概念理解
财务资本保全概念将资本视为投资者投入的货币，其认为企业期末的资本只要等于期初资本的货币数额即为资本保全。
实物资本保全
概念理解
实物资本保全概念将资本视为企业的“营运能力”或“实物生产能力”，其认为企业营运能力或实物生产能力的期末数等于期初数时方为资本保全。
企业的实物生产能力，实际上就是指资本实物形态的“重置能力”，即恢复原有的实物生产能力所需的资金或资源。因此采用采用实物资本保全概念计量的理论基础时，一般要求选择“重置成本”作为计量属性。
在历史成本会计计量模式下，企业确认与计量收益通常以财务资本保全为理论基础。
收益计量模式
对收益本质的理解
会计学家侧重于以会计期间假设为基础根据期间输入与费用的配比结果来理解收益
经济学家则强调收益的产生以资本或资源的存在为基础，收益是在资本保全条件下的一种资本增值。
交易法计量模式
含义
是指根据特定会计期间企业实现收入与其相关的费用来计算当期收益的方法。
关键问题是收入与费用的确认、计量及配比
基本模型
利润（收益）=收入-费用
净资产法计量模式
含义
是指根据特定会计期间期初与期末企业净资产的变动来计算当期收益的方法。
企业期末净资产>期初净资产则为收益；企业期末净资产<期初净资产则为亏损。
企业利润的计算方法
企业按交易法计量所实现的利润，即根据“利润=收入-费用”
利润计算步骤
计算营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-资产减值损失-信用减值损失-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+投资收益+其他收益+公允价值变动收益+净敞口套期收益
计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
计算净利润
净利润=利润总额-所得税费用
资产计价与收益决定的关系
交易法计量模式是根据特定会计期间的收入和费用来确定收益，因此交易法下的收益计量取决于收入和费用的计量。
就收入而言，作为一种因企业销售商品，提供劳务等日常活动所导致的“经济利益”的总流入，具体表现形式必然是资产的增加。因此收入实现的物质基础实质上是因“经济利益”流入企业而形成的新的资产。
就费用而言，作为一种因企业销售商品、提供劳务等日常活动所导致的“经济利益”的总流出，其具体表现形式必然是资产的减少。因此，费用的发生以耗用资产为前提。
净资产计量模式更直接的从形式上说明了资产计价与收益计量的内在关系。
依据净资产法计量收益（利润），就是将某一会计期间期末资产的计价结果与期初净资产的计价结果进行比较。
净资产的价值计量包含了资产价值的计量和负债价值的计量。因此，净资产计量模式下的收益确定，便主要地演变成了一个资产计价问题。
会计记录（上）-分录记录
会计记录的基本程序
分录记录
据经济交易或实现实际发生时所收到的原始凭证进行会计分录记录
原始凭证
在经济交易与事项发生时取得或填制的、用以记录并证明经济交易与事项具体内容的原始凭证
会计记录是对经济交易与事项的会计确认和计量结果进行初步记载
优点
使得经济信息向会计信息的周边过程变得更加准确、便捷，能够完整的反映经济交易与事项的来龙去脉
缺点
无法提供特定期间现金增减变动的总体情况
账户记录
对经济交易与事项的信息进行归类，并将各个会计要素项目在特定期间的增减变动及其结果加以系统的反映。
以编制的会计分录为基础
会计凭证
会计凭证的含义与种类
会计凭证
定义
依据可靠性的会计原则，对任何一项经济交易与事项进行会计记录时所依据的真实可靠的凭证或证明作为记录的依据。
原始凭证
原始凭证的含义与功能
是指在经济交易或事项发生时取得或填制的，用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证
分类
外部取得的原始凭证
内部取得额原始凭证
原始凭证的审核
审核要点
1、原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理
2、审核原始凭证的内容是否真实准确
3、审核原始凭证的填制是否符合规定的要求
记账凭证
记账凭证的含义
记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账依据的会计凭证。
在记账凭证中必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等
记账凭证的编制
记账凭证的种类与格式
收款凭证
是专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动的经济交易与事项的记账凭证
付款凭证
是专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动的经济交易与事项的记账凭证
转账凭证
是专门用来记录不影响企业现金、银行存款发生变化的经济交易与事项的记账凭证
记账凭证的填制方法
记账凭证必须经审核无误的原始凭证为填制依据
注意
对于现金与银行存款之间相互转化的经济交易与事项，包括企业从银行提取现金备用金和将现金存入开户银行，只需填制付款凭证而不能同时填制收款凭证和付款凭证，否则会导致重复记账
记账凭证的审核
要点
1、审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致
2、审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额（即会计分录）是否正确
3、审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐全
企业基本经济交易与事项的会计分录
筹资交易
发行股票
借：银行存款 贷：实收资本（股本） 资本公积—股本溢价
以固定资产投资
借：固定资产（公允价值） 贷：实收资本（股本） 资本公积—股本溢价
借入短期贷款
收到贷款：
借：银行存款 贷：短期负债
支付利息：
借：财务费用 贷：银行存款
还本金：
借：短期负债 贷：银行存款
借入长期负债
收到贷款：
借：银行存款 贷：长期借款
支付i利息：
借：财务费用 贷：银行存款
归还本金：
借：长期借款 贷：银行存款
投资交易
购入交易性金融资产
购入
借：交易性金融资产——成本（扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 应收股利/应收利息（价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益(交易费用) 贷：银行存款
公允价值变动
借：公允价值变动损益（或借或贷） 贷：交易性金融资产—公允价值变动（或借或贷）
宣告发放股利
借：应收股利 贷：投资收益
借：银行存款 贷：应收股利
处置
借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（或借或贷）
以无形资产投资
借：长期股权投资—成本 贷：无形资产
长投分三种情况
同控
非同控
具有重大影响力
企业生产经营交易与事项
购货交易记录
购入固定资产
借：固定资产 贷：银行存款
购买存货
尚未收到
借：在途物资 贷：银行存款
已经收到
贷：库存商品 贷：在途物资
材料采购
借：材料采购—A种材料 贷：银行存款（应付账款）
材料入库
借：原材料 贷：材料采购—A种材料
生产交易
生产产品领用材料
借：生产产品—A产品 制造费用 贷：原材料-A种材料
结算和支付工资费用
借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）
计算和计提职工福利费用
借：生产成本 管理费用 制造费用 贷：应付职工薪酬
生产车间制造费用的发生
借：生产成本 贷：制造费用
借：库存商品 贷：生产成本
销售交易
销售存货
确认收入
借：银行存款 贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本 贷：库存商品
缴纳税费
借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
销售原材料
确认收入
借：银行存款 贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务成本 贷：原材料
其他经济交易
固定资产折旧计入相关费用
借：管理费用 制造费用 贷：累计折旧
押金
收押金
借：库存现金（银行存款） 贷：其他应付款
归还押金的义务消失
借：营业外收入 贷：其他应付款
归还押金
借：其他应付款 贷：银行存款（库存现金）
罚款
缴纳罚款
借：营业外支出 贷：银行存款
利润及分配事项
（净）利润的计算与结转
结转成本、费用到本年利润科目
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 研发费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失 信用减值损失
结转收入到本年利润科目
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动收益 净敞口套期收益 公允价值变动收益 资产处置收益
（净）利润的分配
提取法定盈余公积
借：利润分配—未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积
分派现金股利
借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利
中心主题
主题
主题
主题