增值税1

增值税（征税范围、税率），带你了解销售货物或进口货物、销售劳务、销售服务(交邮电建金，现代和生活）、销售无形资产6%(所有权、使用权)、销售不动产(9%)、不征增值税、视同销售、兼营和混合销售、税率和征收率。

增值税

• 销售货物或进口货物
  • 有形动产，电力、热力、气体。
• 销售劳务
  • 加工、修理修配劳务
• 销售服务 （交邮电建金， 现代和生活）
  • 交通运输服务9%
    • 陆路（铁公缆索
      • 出租车公司管理费（份子钱）
      • 网络货运：经营者和实际承运人均征增值税
    • 水路：程租、期租都配人；光租不配人属租赁业务
    • 航空：湿租：配人；干租杯配人属于经营租赁
    • 管道
    • 已售票但客户逾期未消费的逾期签证收入
    • 舱位互换+舱位承包：发包方及承包方均征收
    • 无运输工具承运业务：经营者缴纳
  • 邮政服务（9%）
  • 电信服务（9%、6%）
    • 基础电信服务（9%）
      • 语音通话服务、出租出售带宽波长（不是宽带）
    • 增值电信服务（6%）
      • 短信彩信、电子数据和信息、互联网接入（宽带）、卫星电视信号落地转接
  • 建筑服务（9%）
    • 工程、安装、修缮、装饰；其他：都涉及动土
    • 电话宽带的初装费是安装服务
    • 将施工设备配备操作人员出租给他人使用：纯设备的不属于
  • 金融服务（6%）
    • 贷款服务
      • 利息收入：金融商品持有期间；买入返售金融商品；融资融券；罚息、票据贴现、转贷；融资性售后回租：本质不是租
      • 特征：固定利润或者保底利润
      • 存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税
    • 直接收费金融服务
    • 保险服务
      • 人身保险服务、财产保险服务
    • 金融商品转让
      • 转让外汇、有价证券、非货物期货：货物期货按销售
      • 持有至到期，不属于金融商品转让
      • 转让非上市的股权+个人转让金融商品免征增值税
  • 现代服务(13%、9%、6%) 除租赁服务外6%
    • 研发和技术服务、信息技术服务（铁塔）（6%）
    • 文化创意服务（6%）
      • 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览（场地及配套服务）
    • 物流辅助服务（6%）
      • 强调辅助：不是运输本身；快递：同城是收派，跨城是运输
    • 租赁服务（9%、13%） （只区分动产、不动产）
      • 有形动产经营租赁（13%）：水路的光租、航空的干租：飞机、车辆
      • 广告位（9%）：
        • 不动产（建筑物）+飞机车轮广告位按经营租赁
      • 车辆停放、道路通行（过路过桥过闸费）为不动产经营租赁
    • 鉴证咨询服务（6%）
      • 认证服务、鉴证服务、咨询服务、翻译服务和市场调查服务
    • 广播影视服务（6%）
      • 广播影视作品的制作、发行、播映
    • 商务辅助服务（6%）
      • 企业管理服务（物业管理）、经纪代理服务（金融代理、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金）、人力资源服务、安全保护服务（武装守护押运）
    • 其他现代服务（6%）
      • 除以上的
      • 安装运行后的电梯维护保养服务
      • 办理退票而收取的退票费、手续费
  • 生活服务（6%）
    • 文化体育服务
      • 在游览场所经营索道、摆渡车电瓶车、游船
    • 教育医疗服务
      • 教育服务、医疗服务
    • 旅游娱乐服务
      • 旅游服务+娱乐服务
    • 餐饮住宿服务
      • 销售外卖食品+堂食均是
      • 出租酒店式公寓是住宿服务
    • 居民日常服务：日常生活所需
    • 其他
      • ：除以上+植物养护服务（不同于园林绿化）
• 销售无形资产6% （所有权、使用权）
  • 转让土地使用权9%（仅）
  • 转让无形资产使用权（租）、转让无形资产所有权（卖）
  • 技术、商标、著作权、自然资源使用权
  • 和其他权益性无形资产（经营权、经销权）
• 销售不动产（9%）
  • 转让在建的建筑物或者构筑物所有权 转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权（不可分时才是）
• 不征增值税
  • 非经营活动
    • 政府、行业组织会费
    • 本单位员工和单位之间互相服务（自我服务）
    • 住宅专项维修基金
  • 政府性基金或者行政事业性收费
  • 特定金额相关
    • 存款利息、保险赔付
    • 融资性售后回租，承租方出资资产行为
  • 整体转让资产
    • 资产重组，打包出售
    • 多次转让，最终受让方与劳动力接收方同一人
  • 公益目的：无偿提供的铁路、航空运输服务
  • 不属于在境内销售服务或者无形资产
    • 完全发生在境外
    • 特定服务地点在境外：函件、工程、展览
  • 财政补贴收入与数量无关、罚没上交财政的、单用途预付卡
• 视同销售
  • 委托代销
    • 将货物交付给他人代销-代销中的委托方
    • 销售代销货物-代销中的受托方
  • 总分机构不在同一县市移送货物用于销售： 机构移送
    • 移送当天发生纳税义务
  • 自产自销
    • 用于投资、分给股东、赠送；
    • 集体福利和个人消费； 最终使用-不得抵扣（进项税转出）
    • 用于非增值税应税项目
  • 无偿服务：公益公众除外
• 兼营和混合销售
  • 一项销售行为有（货物+服务），从主业：混合销售 销售活动板房机器设备钢结结构又进行建筑安装服务则分别核算
    • 子主题
  • 一个公司经营范围既销售又服务，分别核算：兼营行为 未分别核算从高计征；兼营免减税项目的应分别核算否则不免
• 税率和征收率
  • 13%
    • 销售和劳务、进口货物
    • 有形动产租赁（车船机）
  • 9%
    • 交邮电（基）建、不动产土地权：服务不动产
    • 粮奶植物油，水电各种气，书报和杂志： 货物 肥料三农具，电子音像二甲醚
    • 农产品：初级、精加工、巴士杀菌奶， 油能食用、煤为生活所用
  • 6%
    • 现代服务、增值电信、金融、生活
    • 销售无形资产：转让土地使用权除外9%
  • 0%
    • 国航研合设广软
    • 电路信息业离转
    • 服务出口不零只免（零与免的区别）
  • 以上为税率，征收率为3%与5%两档
• 国际运输有资质则零无则免 弃零税36个月不能再申请