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一建经济（分享）
一级建造工程师经济思维导图，整理了工程经济、工程财务、建设工程估价的知识，希望这份脑图会对你有所帮助。
编辑于2023-08-21 14:17:00 广东- 相似推荐
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一建经济
工程经济
资金时间价值的计算及应用
一、资金时间价值的概念
1、资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资 金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转 使用的结果。
2、影响资金时间价值的因素（会判断） （1）资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时 间越短，则资金的时间价值越小。 （2）资金数量的多少。在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。 （3）资金投入和回收的特点。总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。而在资金回收额一定的情况下，离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就 越多；反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越少。 （4）资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。
二、 利息与利率的概念
（一）利息
1、利息是资金时间价值的一种重要表现形式 2、利息是由贷款发生利润的一种再分配 3、利息常常被看成是资金的一种机会成本 4、在工程经济分析中，利息常常是指占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿
（二）利率
1、决定利率高低的五个因素（会判断）
（1）利率的高低首先取决于社会平均利润率，并随之变动；社会平均利润率是利率的最高界限 （2）在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况 （3）风险：风险越大，利率越高 （4）通货膨胀：对利息波动有直接影响 （5）期限：夜长梦多
2、以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率
三、利息的计算
四、资金等值计算及应用
1、现金流量图作图方法规则
（1）以横轴为时间轴，0 表示时间序列的起点即现在；时间轴上的点称为时点，通常表示该时间单位末的时点。 （2）相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质是对特定的人而言的（对投资人而言，横轴上方现金流入） （3）箭线的长短体现现金流量数值大小的差异（不成比例） （4）箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点（表示时间单位的末期）
2、现金流量的三要素：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或流出）和作用点（现金流量发生的时点）
3、终值和现值的计算
4、等值计算公式使用注意事项
（1）计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初，0 点就是第一期初 （2）P 是在第一计息期开始时（0 期）发生 （3）F 发生在考察期期末，即 n 期末 （4）各期的等额支付 A，发生在各期期末 （5）当问题包括 P 与 A 时，系列的第一个 A 与 P 隔一期，即 P 发生在系列 A 的前一期 （6）当问题包括 A 与 F 时，系列的最后一个 A 与 F 是同时发生。A 不能定在每期期初，因为公式的建立与它是不相符的
5、影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短（即换算的期数）、利率（或折现率）的大小。其中，利率是一个关键因素
五、名义利率和有效利率的计算
1、在复利计算中，利率周期通常以年为单位；当计息周期小于一年时，就出现了名义利率和有效利率的概念。
2、名义利率 r：指计息周期利率 i 乘以一年内的计息周期数 m 所得的年利率，即 r=i×m
3、有效利率
技术方案经济效果评价
经济效果评价的内容
一、经济效果评价的基本内容
（一）技术方案的盈利能力
（二）技术方案的偿债能力：重点是财务主体——企业的偿债能力，其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产 负债率
（三）技术方案的财务生存能力
1、财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件；其次在整个运营期间，允许个 别年份的净现金流量出现负值，但各年累计盈余资金不应出现负值，这是财务生存的必要条件。若出现负值，应进行 短期借款
2、对于经营性方案，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力；对于非经营性方案，主要分析拟定技 术方案的财务生存能力
四、经济效果评价方案
（一）独立型方案（做不做）：只需对技术方案自身的经济性进行检验，即“绝对经济效果检验”
（二）互斥型方案（找最优）：
①考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”； ②考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”
五、技术方案的计算期包括建设期和运营期，运营期分为投产期和达产期两个阶段
二、经济效果评价指标体系
2、静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便
3、静态指标的适用范围
（1）对技术方案进行粗略评价 （2）对短期投资方案进行评价 （3）对逐年收益大致相等的技术方案进行评价
4、动态分析指标（考虑时间因素）
（1）强调利用复利方法计算资金时间价值，将不同时间内资金的流入和流出换算成同一时点的价值 （2）反映技术方案在未来时期的发展变化情况
5.投资收益率
投资收益率的指标
（1）总投资收益率（ROI）：表示总投资的盈利水平
（2）资本金净利润率（ROE）：表示技术方案资本金的盈利水平
投资收益率的优点
优点：一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模
缺点： （1）没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性 （2）指标的计算主观随意性太强，技术方案正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定的不确定性和人为因素
投资回收期分析
一、静态投资回收期的计算
（1）技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同时，静态投资回收期的计算公式为Pt=I/A=技术方案总投资/技术方案每年的净收益
（2）当技术方案实施后各年的净收益不同时，根据累计净现金流量由负值变为零的时点
二、静态投资回收期优点、缺点
1、优点： （1）一定程度上显示了资本的周转速度，周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强 （2）适用于技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案
2、缺点： （1）没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故 无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果 （2）没有考虑资金时间价值，只考虑回收之前各年净现金流量的直接加减 （3）只能作为辅助评价指标，或与其他评价指标结合应用
财务净现值分析
一、概念：
反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标；用预定的基准收益率 ic 把整个计算期间内各年所发生的净现金流 量都折现到技术方案开始实施时的净现值之和 计算公式： 财务净现值（FNPV）= 现金流入现值之和 - 现金流出现值之和
二、判别准则
当 FNPV＞0 时，说明该技术方案除了满足基准收益率要求的盈利之外，还能得到超额收益的现值，故该技术方案财务上可行； 当 FNPV=0 时，说明该技术方案基本能满足基准收益率要求的盈利水平，该技术方案财务上还是可行的； 当 FNPV<0 时，说明该技术方案不能满足基准收益率要求的盈利水平，该技术方案财务上不可行。
三、优劣
1、优点
（1）考虑了资金的时间价值 （2）全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况 （3）经济意义明确直观，能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平
2、缺点 （1）必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的 （2）如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选 （3）不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率 （4）不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果 （5）没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度
财务内部收益率分析
一、财务内部收益率的概念
1、常规技术方案随着折现率的逐渐增大，财务净现值由大变小，由正变负
2、对常规投资技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折 现率。其数学表达式为
二、判断：
与基准收益率进行比较。若 FIRR≥ic，则方案在经济上可以接受；若 FIRR＜ic，则方案在经济上应予拒绝。
三、优劣
1、优点 （1）考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况 （2）不仅能反映投资过程的收益程度，而且 FIRR 的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况 （3）避免了像财务净现值之类的指标那样需事先确定基准收益率这个难题，而只需要知道基准收益率的大致范围即可
2、缺点 （1）计算比较麻烦 （2）对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率 （3）不能直接用于互斥方案的比选
四、FIRR 与 FNPV 比较
（1）对于独立常规技术方案，当其 FIRR≥ic 时，必然有 FNPV≥0，技术方案可以接受；当其 FIRR<ic 时，则 FNPV<0， 技术方案不能接受。即对于独立常规投资方案，用 FIRR 与 FNPV 评价的结论是一致的。 （2）FNPV 指标计算简便，显示出了技术方案现金流量的时间分配，但得不出投资过程收益程度大小，且受外部参数（ic）的影响；FIRR 指标计算较为麻烦，但能反映投资过程的收益程度，而 FIRR 的大小不受外部参数影响，完全取决于投资过程现金流量。
基准收益率的确定
二、基准收益率的测定
1、政府投资项目：根据政府的政策导向确定
2、企业投资项目：参考选用行业财务基准收益率
3、在中国境外投资的项目：首先考虑国家风险因素
4、投资者自行测定技术方案：除了应考虑上述第 2 条中所涉及的因素外，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术 方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定
（1）资金成本：为取得资金使用权所支付的费用，包括筹资费和资金的使用费；基准收益率最低限度不应小于资金成 本 （2）机会成本：是指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益；是在技术 方案外部形成，不可能反映在该技术方案财务上，不是实际支出；基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机 会成本；企业自有资金投资时，可参考的行业平均收益水平，可以理解为一种资金的机会成本 （3）投资风险：为了限制对风险大、盈利低的方案进行投资，可以采取提高基准收益率的办法。 从客观上看，资金 密集型的技术方案风险高于劳动密集型的；资产专用性强的风险高于资产通用性强的；以降低生产成本为目的的风险 低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。 （4）通货膨胀： 通货膨胀率越高，物价指数的变化越大，基准收益率越大 综上：确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素
债务能力分析
二、偿债资金来源
1、主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源 2、利润是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润；其他还款资金是按规定可以用于减免的营业中税金来作为偿还 贷款的资金来源；进行预测时如果没有明确的依据，可以暂不考虑
三、偿债能力指标主要有
借款偿还期
借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；对于预先给定借 款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。
利息备付率
偿债备付率
资产负债率
流动比率
速动比率
技术方案不确定性分析
盈亏平衡分析
一、技术方案总成本是固定成本与可变成本之和，它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系，即：C = CF + CUQ
三、量本利模型
2、量本利模型
3、基本的量本利图
四、产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法
五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法
六、结果分析
盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗分析能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越 少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。
敏感性分析
一、敏感性分析的内容：
1、单因素敏感性分析：假设各个不确定性因素之间相互独立，每次只考察一个因素变动，其他因素保持不变 2、多因素敏感性分析：两个或两个以上互相独立的不确定因素同时变化
二、单因素敏感性分析的步骤
（一）确定分析指标
如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如 果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小 对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。
（二）选择需要分析的不确定因素
在选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以下两条原则： 1、预计这些因素在其可能变动的范围内对经济效果评价指标的影响较大。 2、对在确定性经济效果分析中采用该因素的数据的准确性把握不大。
（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况
因素的变动可以按照一定的变化幅度（如±5%、±10%、±15%、±20%等）改变它的数值。（敏感性分析表和敏感性分 析图，会判断）
（四）确定敏感性因素
1、敏感度系数
（1）
（2）计算敏感度系数判别敏感因素的方法是一种相对测定法，即根据不同因素相对变化对技术方案经济效果评价指标 影响的大小，可以得到各个因素的敏感性程度排序。
（3）SAF＞0，表示评价指标与不确定因素同向变化；反之为反向变化
（4）
（5）敏感度系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值
2、临界点
（1）临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。
（2）临界点的高低与设定的指标判断标准有关：如财务内部收益率的判断标准为基准收益率，则不确定性因素变化的 临界点是财务内部收益率等于基准收益率。对于同一个技术方案，随着设定基准收益率的提高，临界点就会变低（即 临界点表示的不确定因素的极限变化变小）。
（3）在一定指标判断标准（如基准收益率）下，对若干不确定性因素中，临界点越低，说明该因素对技术方案经济效 果指标影响越大，技术方案对该因素就越敏感。
（五）选择方案
如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。
技术方案现金流量表的编制
技术方案现金流量表
2、投资现金流量表：
（1）以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的 流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价 指标
（2）在现金流入中增加销项税额，在现金流出中增加进项税额以及应纳增值税
3、资本金现金流量表：
从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付 作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率
4、投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术 方案投资各方财务内部收益率
5、财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余 资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，进而考察实现财务可持续性的能力
技术方案现金流量表的构成要素
一、营业收入
1、补贴收入：某些经营性的公益事业、基础设施项目，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府 在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。对这类技术方案应按规 定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算）
2、补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。（无投资 各方现金流量表）
二、投资：技术方案经济效果评价中的总投资是指建设投资、建设期利息和流动资金
1、流动资金：运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括临时性营运资金。 流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预 收账款。
2、技术方案资本金的出资方式 资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经 过有资格的资产评估机构评估作价。（股票不可以）
三、经营成本
1、总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费 +摊销费+财务费用（利息支出）+其他费 用
2、经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
3、经营成本＝外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
设备更新分析
设备磨损
一、设备磨损的类型
（一）有形磨损（物质磨损）
1、第一种有形磨损：在使用过程中，外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏；与使用强度和使用时间长短有关 2、第二种有形磨损：在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损（生锈、腐蚀、橡胶老化）；与闲置的时间长短和所处环境有关
（二）无形磨损（精神磨损、经济磨损）：是技术进步的结果
1、第一种无形磨损：技术结构和性能并没有变化，技术进步使同类设备再生产价值降低（设备价值贬值）； 2、第二种无形磨损：创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗能更少的新型设备，使原设备相对陈旧落后，经济效益相对降低而发生贬值 3、设备的综合磨损：指同时存在有形磨损和无形磨损的综合情况
二、设备磨损的补偿方式
（1）补偿分局部补偿和完全补偿 （2）设备有形磨损的局部补偿是修理 （3）设备无形磨损的局部补偿是现代化改装 （4）设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新
设备更新
二、设备更新策略
通常优先考虑更新的设备是： （1）设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的 （2）设备损耗虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好 （3）设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新
三、设备更新方案的比选原则
前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。 （2）不考虑沉没成本：沉没成本=设备账面价值（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值 （3）逐年滚动比较：指在确定最佳更新时机时，应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较
设备更新时机的确定方法
一、设备寿命的概念
（一）自然寿命（物质寿命）：是指设备从投产使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全 部时间；它主要是由设备的有形磨损所决定的；不能成为设备更新的估算依据
（二）技术寿命（有效寿命）：指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其 价值的时间；主要是由设备的无形磨损所决定的，一般比自然寿命短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短
（三）经济寿命：是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间；它是由设备维护费 用的提高和使用价值的降低决定的
设备从开始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限 N0 为设备的经济寿命。是从经济观点（即成本 观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。
二、设备经济寿命的估算
（一）确定设备经济寿命期的原则
1、使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大 2、使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费综合达到最小
（二）设备经济寿命的确定方法
1
2、设备经济寿命的估算
三、设备更新时机的确定：设备更新即便在经济上是有利的，却也未必应该立即更新
设备租赁
一、设备租赁的概念
1、融资租赁：租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约（贵重设备宜采用）
2、经营租赁：租赁双方任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约（临时使用的车辆、仪器）
3、设备租赁与购买相比的优越性
（1）在资金短缺的情况下，既可用较少的资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐 （2）可获得良好的技术服务 （3）可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化 （4）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险 （5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益
4、设备租赁的不足之处
（1）在租赁期间承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不 能用于担保、抵押贷款 （2）承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用高 （3）长年支付租金，形成长期负债 （4）融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等
三、设备方案的比选
1、对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长 的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式
2、租赁费主要包括：租赁保证金（承租人交给出租人）、担保费（承租人付给担保人）、租金（附加率法和年金法）
3、租金的计算方法（附加率法和年金法）
（1）附加率法：
（2）年金法（知 P 求 A）
价值工程在工程建设中的应用
一、价值工程的概念
（一）价值工程的含义
1、价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求以最低的寿命周期 成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术
二、价值工程的特点
（一）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；产品的寿命周期成本由生产成 本和使用及维护成本组成；产品的生产成本与使用及维护成本存在此消彼长的关系
（二）价值工程的核心，是对产品进行功能分析；价值工程分析产品，首先不是分析它的结构，而是分析它的功能， 是在分析功能的基础上再去研究结构、材质等问题 （三）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑 （四）价值工程强调不断改革和创新 （五）价值工程要求将功能定量化 （六）价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动
三、价值提升的途径（理解，掌握举例）
双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品 成本，这是提高价值最为理想的途径（F 提高、C 降低）——最理想途径 改进型：在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用（F 提高、C 不变）——人防工程 节约型：在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的（F 不变、C 减低） 投资型：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高（F 大幅提高、C 略提高） 牺牲型：产品功能略有下降、产品成本大幅度降低。实际中应持慎重态度（F 略下降、C 大幅下降）
价值工程在工程建设应用中的实施步骤
一、价值工程的工作程序
三、价值工程分析阶段主要工作：功能定义、功能整理、功能评价
1、功能分类（会判断例子）
2、功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较， 求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值）, 然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值 工程活动的重点对象。
3、功能现实成本的计算与一般传统的成本核算不同之处在于，功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的 成本核算是以产品或构配件为单位
4、价值系数
5、确定价值工程对象的改进范围
对产品进行价值分析，就是使产品每个构件的价值系数尽可能趋近于 1，确定改进对象是： （1）Fi/Ci 值低的功能 （2）ΔCi=（Ci-Fi）值大的功能 （3）复杂的功能 （4）问题多的功能
新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则
1、技术上先进、可靠、安全、适用 2、综合效益上合理 （1）方案经济性（2）效益综合性 在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理性应是选择新技术应用方案的主要原则
一、新技术应用方案的技术经济分析分类
1、按分析时间不同分为事前和事后分析，设计阶段和施工阶段进行的技术经济分析 2、按分析的内容不同，分为技术分析、经济分析、社会分析、环境分析和综合分析 3、新技术应用方案的技术经济分析方法包括定性分析和定量分析；定性比选适合于新技术应用方案比选的初级阶段 4、按比选对象不同，新技术应用方案的技术经济分析分为有无对比、横向对比；在已有的技术方案基础上应用新技术 方案，则这复合方案叫作“有方案”；不上新技术应用方案，继续使用已有的技术方案，则叫作“无方案”；横向对比 是同一行业类似方案间的对比 5、按比选尺度不同，新技术应用方案的技术经济分析分为规制对比（将方案与规制对比，判断是否合法）、标准对比 （将方案可验证指标与标准对比，检验技术指标
新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析
1、新技术应用方案的经济分析 （1）常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等 （2）常用的动态分析方法有财务净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等
2、增量投资收益率法
3、折算费用法
4、新技术应用方案的技术经济综合分析（简单评分法、加权评分法）
工程财务
财务会计基础
财务会计的内涵
财务会计反映的信息主要是企业的财务状况、经营成果和现金流量 1、会计的对象是企业的经济活动 2、财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统 3、主要为外部利害关系人服务：外部利害关系人主要有投资人、债权人、政府及其有关部门、社会公众 4、有统一的规则和方法，且不得随意变更 5、以货币作为主要计量尺度 6、财务会计包括确认、计量和报告三个环节
财务会计工作基本内容
一、财务会计的职能
1、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能 2、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保障 3、现代会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参与经济决策的六大职能
二、会计要素的组成：
（一）资产：
1、资产特征
（1）是由于过去的交易或事项所形成的，过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项；预期在未来发生的交易或事项不形成资产 （2）该项资源必须为企业所拥有或控制 （3）该资源能给企业带来经济利益 （4）与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠的计量
2、资产的分类
（1）流动资产：可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、衍生 金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内 到期的非流动资产、其他流动资产
（2）非流动资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产。包括可供出售金融资产、持 有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无 形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产
（二） 负债
1、负债的特征
（1）现时义务是指现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业 （2）是由于过去的交易或事项形成 （3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 （4）有确切的债权人和偿还日期，或者可以合理的估计
2、负债分类：
（1）流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负 债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到 期的非流动负债、其他流动负债
（2）非流动负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。包括长期借款、应付债券、租赁负债、 长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债
（三）所有者权益
1、所有者权益的特征
（1）无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。 （2）企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。 （3）可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。
2、所有者权益的内容
（1）实收资本：所有者按比例实际投入到企业的资本 （2）资本公积：投资者投入但不构成实收资本，或其他非收益来源取得，由全体所有者共享的资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等 （3）盈余公积：从企业税后利润中提取，弥补以前亏损和转增资本 （4）未分配利润：本年度没分配完的利润 （5）其他权益工具、其他综合收益、专项储备
（四）收入：指企业在生产和销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的，会导致所有者 权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
（五）费用：指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。 通常反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是净利润
资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素，构成资产负债表要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要素，构成利润表要素
会计核算的原则
一、会计要素的计量属性
1、历史成本：资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量； 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额 2、重置成本：资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项负 债所需支付的现金或现金等价物的金额计量 3、可变现净值：资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生 的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量 4、现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内 需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量 5、公允价值：资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或转移负债所需支付的价格 计量 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本
会计核算的基本前提
一、会计核算的基本假设
1、会计主体假设：从空间上界定了会计工作的具体核算范围；会计主体与法律主体并不是完全对应的关系 2、持续经营假设：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提 3、会计分期假设：规定了会计对象的时间界限；我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度 4、货币计量假设：规定了会计的计量手段；我国通常应选择人民币作为记账本位币
二、会计核算的基础
1、会计核算的基础分为收付实现制和权责发生制 2、权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础
会计等式及其应用
一、记账方法的类型：
1、单式记账法是指对发生的经济业务一般只在一个账户中进行计量与记录的方法；单式记账法不能反映经济业务的来龙去脉。
2、复式记账法是将发生的每一项经济业务所引起的资金运动，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 全面记录的记账方法；复式记账法是一种普遍采用的记账方法。 复式记账法的原理是资产等于权益（所有者权益和债权人权 益）会计等式。
二、会计等式应用
会计监督的内容
1、会计监督的特点：
（1）会计是对经济活动全过程进行监督； （2）会计主要利用货币计量进行监督，也要进行实物监督； （3）会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的。
2、会计监督类型
（1）按监督实行的时间，会计监督可以分为事前监督、事中监督和事后监督； （2）按监督的要求不同，可以分为政策性监督和技术性监督。
3、会计人员是会计监督的主体。
成本与费用
费用与成本的关系
一、企业支出的类别
1、资本性支出：指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期） 的支出，应予以资本化（如逐年计提折旧）而不能作为当期费用。如 企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。
2、收益性支出：指某项效益仅及与本会计年度，应在一个会计期间 内确认为费用， 如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其 他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等;生产经营过 程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业 得以存在并持续经营的必要的社会性支出
3、营业外支出：指与生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现 的利润总额中扣除的支出，包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、 非常损失、计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备、固定资 产盘亏、固定资产清理净损失、出售无形资产净损失等
4、利润分配支出：指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等
二、费用及其特点
1、费用：属于会计主体的收益性支出，即会计主体为生产和销售商 品或提供劳务发生的，且其作用和效益仅及于本会计年度（或一个营 业周期）的支出
2、费用具有以下特点： （1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。 （2）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。 （3）费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。 （4）费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出
工程成本的确认和结算方法
一、工程成本的确认
1、成本是对象化了的生产费用，所以工程成本确认本质上是施工费用的确认。 2、“费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认”，这是费用确认的基本标准。 3、“企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。” 4、企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 5、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期损益
二、施工费用的计量
（二）间接费用分摊
1、一般按各成本核算对象直接费的百分比（水电安装工程、设备安 装工程按人工费的百分比）进行分配；或者按各成本核算对象间接费 定额加权分配。 2、考虑间接费定额加权时，施工间接费用分配公式是： 某项工程本 期应分配的施工间接费用=[某项工程本期实际发生的直接费（或人工 费）*该项工程规定的施工间接费费用定额]-本期实际发生的施工间 接费用/∑[各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）*各项工程 规定的施工间接费用定额]
（三）固定资产折旧
1、固定资产折旧的影响因素
（1）固定资产原价：应按成本进行初始计量；外购固定资产的成本， 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生 的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 （2）预计净残值：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起 计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧； 固定资产的折旧年限、预计净残值一经确定，不得随意变更 （3）固定资产使用寿命和折旧年限
2、固定资产折旧方法
（1）年限平均法：（要求会计算）
（2）工作量法：行驶里程法（适用于运输设备）、工作台班法（适用于机器、设备）
（3）双倍余额递减法：是在固定资产使用年限最后两年之前的各年，不考虑固定资产预计净残值，而在最后两年按年 限平均法计算折旧，固定资产账面余额随折旧的计提逐年减少而折旧率不变；前期提取较多折旧后期提取较少折旧， 是加速折旧的方法。
（4）年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法；计提 折旧依据的固定资产原值和净残值则各年相同，所以各年提取的折旧额必然逐年递减，也是一种加速折旧的方法。
（四）无形资产摊销
2、无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定 3、无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销
三、工程成本的计算方法
（1）建筑安装工程价款结算，可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他结算方式 （2）不论定期或不定期结算已完工程成本，当月发生的施工费用必须在会计月末按照成本核算对象和成本项目进行归集与分配 （3）从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
工程成本的核算
一、工程成本及其核算的内容
1、直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。包括：耗用的材料费用、耗用的人工费用、耗用的机械使用费、其他直接费 2、间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。 3、合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用
四、工程成本核算的程序
（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账 （二）核算与分配各项生产费用 （三）计算期末工程成本（施工生产费用） （四）计算年度合同费用 （五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算
施工企业期间费用的核算
1、管理费用包括【13 项】：
（1）固定资产使用费:是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、 维修或租赁费。 （2）工具用具使用费:是指管理部门使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、 消防用具等的购置、维修和摊销费。 （3）检验试验费:是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生 的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其 他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建 设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。 （4）其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、 保险费等
2、财务费用包括
（1）利息支出：长短期借款利息、应付票据利息、应付债券利息等 （2）汇兑损失：指企业向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额 （3）相关手续费：指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等 （4）其他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折扣或收到的的现金折扣等
3、期间费用核算
施工企业管理费用和财务费用属于期间费用，不能像工程成本可以采用按月结算、分阶段结算和竣工后结算等多种方式，必须按月进行结算。
收入
收入的分类及确认
一、收入的概念及特点
1、收入的概念
（1）狭义的收入：即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项 （2）广义的收入：包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入
2、收入的特点：
（1）从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 （2）可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之（银行存款的增加、预收款的减少） （3）收入能导致企业所有者权益的增加，是与所有者投入无关的经济利益的总流入 （4）只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项
二、收入分类
1、企业的收入分为
（1）建造（施工）合同收入 （2）销售商品收入：包括产品销售和材料销售 （3）提供劳务收入：指企业通过提供劳务作业而取得的收入 （4）让渡资产使用权收入：是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等
2、建筑业企业的收入
建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入，其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。
三、收入的确认
3、企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：
（1）合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更 部分作为一份单独的合同进行会计处理。 （2）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务与未转让的商品或未提供 的服务之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计 处理。 （3）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应 当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理， 由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整 当期收入。
4、企业应当考虑商品的性质，釆用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对 于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。
5、当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入， 直到履约进度能够合理确定为止。
建造（施工）合同收入的核算
一、建造合同的概念和类型
（一）建造合同的概念
建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付价款的合同，其包括工程勘察、设计、施工合同
（二）建造（施工）合同的特征
1.先有买主（及客户），后有标的（即资产），建造资产的工程范围、建设工期、工程质量和工程造价等内容在签订合同时已经确定； 2.资产的建设期长，一般都要跨越一个会计年度，有的长达数年； 3.所建造的资产体积大，造价高； 4.建造合同一般为不可取消的合同。
（三）建造（施工）合同类型
建造合同按照所含风险的承担者不同可分为固定造价合同与成本加成合同 1.固定造价合同：是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的造价合同。 2.成本加成合同：是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的 建造（施工）合同。
（四）固定造价合同与成本加成合同的区别
最大区别在于它们所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要由承包人承担；而成本加成合同的风险主要由发 包人承担，最后决算的价款是按实际成本加上一个百分比，而这个百分比是固定的。
二、合同的分立与合并
1.建造合同的分立：
一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同: (1)每项资产均有独立的建造计划; (2)与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款; (3)每项资产的收入和成本可以单独辨认。
2.建造合同的合并
一组合同无论对应单个客户还是多个客户,同时满足下列条件的,应当合并为单项合同： (1)该组合同按一揽子交易签订; (2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分; (3)该组合同同时或依次履行。
三、合同收入的内容
（一）合同规定的初始收入：是指建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同金额，它构成了合同收入的基本内容。
（二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
1.合同变更，是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款应当在同时满足下列条件时才能构成合同收入: (1)客户能够认可因变更而增加的收入; (2)该收入能够可靠地计量。
2.索赔款，是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。 索赔款应当在同时满足下列条件时才能构成合同收入: (1)根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔; (2)对方同意接受的金额能够可靠地计量。
3.奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项。奖励款应当在同时满足下列条件时才能构成合同收入: (1)根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准 (2)奖励金额能够可靠地计量。
四、建造（施工）合同收入的确认
(一)合同结果能够可靠估计时建造(施工)合同收入的确认
1.合同结果能够可靠估计的标准
(1)固定造价合同结果能否可靠估计的标准：如果同时满足 4 个条件，则固定造价合同的结果能够可靠估计: 1)合同总收入能够可靠地计量; 2)与合同相关的经济利益很可能流入企业; 3)实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量; 4)合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
(2)成本加成合同的结果能否可靠估计的标准： 如果同时满足两个条件，则成本加成合同的结果能够可靠估计: 1)与合同相关的经济利益很可能流入企业; 2)实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
2.完工百分比法：
3.当期完成建造(施工)合同收入的确认
4.资产负债表日建造(施工)合同收入的确认
(二)合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入的确认
利润和所得税费用
利润的计算
二、利润的计算
（一）营业利润是企业利润的主要来源。
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）-税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入
（二）利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入（或支出）：指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。 其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等；营业外支出包括 固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
（三）净利润
企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润或净利润。 净利润=利润总额-所得税费用
三、利润分配
（一）税后利润的分配原则
1.按法定顺序分配的原则。 2.非有盈余不得分配原则。 3.同股同权、同股同利原则。 4.公司持有的本公司股份不得分配利润。
（二）税后利润的分配顺序
1.弥补公司以前年度亏损
2.提取法定公积金：
（1）公司分配当年税后利润时，应提取利润的 10%列入公司法定公积金；公司法定公积金累计金额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取； （2）法定公积金的用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本
3.经股东会或者股东大会决议提取任意公积金
4.向投资者分配的利润或股利
5.未分配利润
所得税费用的确认
1.不征税收入
（1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入
2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）本法第九条规定以外的捐赠支出（年度利润综合 12%以外的捐赠） （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）与取得收入无关的其他支出
3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
4.企业的下列收入为免税收入： (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。
企业财务报表
财务报表的构成和列报的基本要求
一、财务报表列报的基本要求
（1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。 （2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。 （3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。 （4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （5）重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以 判断。 （6）财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵消，即不得以净额列报。 （7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。 （8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位； 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （9）企业至少应当编制年度财务报表。会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
二、财务报表的构成
1.财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。报表至少应当包括资产负债表、利润 表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 ； 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 ； 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表； 所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的会计报表 附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明
资产负债表的内容和作用
一、资产负债表的内容和结构
（一）资产负债表的内容
1、资产负债表由两部分内容构成：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产；第二部分是负债类，按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债
2、判断负债的流动性时需注意：
（1）资产在负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主的将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归 为非流动负债；不能自主的将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日之前签订了重新安排清 偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债； （2）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；贷 款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷 款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。
3、资产负债表中的所有者权益 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股本）、其他权益工具、专项储备、 资本公积、盈余公积和未分配利润。 其中，专项储备是 2019 年新增项目，反映高危行业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。
（二）资产负债表的结构
在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；右边列 示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况。资产负债表左右双方平衡。
二、资产负债表的作用
（1）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便 及时进行调整； （2）资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； （3）资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度
利润表的内容和作用
一、利润表的内容和结构
（一）利润表的内容
（1）营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。 （2）营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。 （3）利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。 （4）净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。 （5）其他综合收益。 （6）综合收益总额，净利润加上其他综合收益净额，即为综合收 （7）每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。
（二）利润表的结构
我国采用的多是多步式利润表。
二、利润表的作用
（1）反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系 （2）分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力 （3）考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因
现金流量表的内容和作用
一、现金流量表的编制基础
1.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表；现金流量表是按照收付实现制原则 编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净资产的质量。
2.作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件： （1）期限短； （2）流动性强； （3）易于转换为已知金额的现金； （4）价值变动风险小。 从购买日起 3 个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票可列为现金等价物；企业短期购入的可流通股票不是现金等价物。
二、现金流量表的内容（重点要求，会基本判断和区分）
（一）经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金； 2.收到的税费返还； 3.收到其他与经营活动有关的现金； 4.购买商品、接受劳务支付的现金； 5.支付给职工以及为职工支付的现金； 6.支付的各项税费； 7.支付其他与经营活动有关的现金。
（二）投资活动产生的现金流量
1.收回投资收到的现金； 2.取得投资收益收到的现金； 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 5.收到其他与投资活动有关的现金； 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 7.投资支付的现金； 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 9.支付其他与投资活动有关的现金
（三）筹资活动产生的现金流量
1.吸收投资收到的现金； 2.取得借款收到的现金； 3.收到其他与筹资活动有关的现金； 4.偿还债务支付的现金； 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 6.支付其他与筹资活动有关的现金。
四、现金流量表的作用
1.现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价 2.现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力 3.现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况
财务分析
财务分析的常用方法
一、趋势分析法
二、比率分析法（财务分析最基本、最重要的方法）
(1)构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率； (2)效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率； (3)相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。 其优点：计算简便，结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模企业间进行比较
三、因素分析法
（一）连环替代法：将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较 值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对指标的影响。
（二）差额计算法：差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算 各因素对分析指标的影响。
基本财务比率的计算和分析
一、偿债能力比率
（一）短期偿债能力比率
1.流动比率：
2.速动比率：
（二）长期偿债能力比率
资产负债率
产权比率
权益乘数
二、营运能力比率：是用于衡量公司资产管理效率的指标
三、盈利能力比率
企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。因此，在分析企业盈利能力时，应当排除以下项目 （1）证券买卖等非正常经营项目 （2）已经或将要停止的营业项目； （3）重大事故或法律更改等特别项目 （4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素
1.营业净利率：指净利润与营业收入的比率。该比率越大，企业的盈利能力越强。
四、发展能力比率：营业增长率、资本积累率
营业增长率
资本积累率
五、财务指标综合分析——杜邦财务分析体系
筹资管理
筹资主体
一、企业筹资：不会出现新的独立法人；分为内源筹资和外源筹资；
1、内源筹资资金来源主要包括企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配专项基金；其中，自有资金主要包括留 存收益、应收账款以及闲置资产变卖等；未使用或未分配的专项基金主要包括更新改造基金、生产发展基金以及职工 福利基金等
2、外源筹资渠道主要包括权益筹资、债务筹资以及混合筹资。将对企业股权结构产生不同程度的影响，甚至影响原有 股东对企业的控制权 外源筹资又分为直接筹资和间接筹资；直接筹资是指筹资主体不通过银行等金融中介机构而从资金提供者手中直接筹 资，如发行股票和企业债券筹资；间接筹资是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资，如向商业 银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等
二、项目融资
为建设和经营项目而成立的新的独立法人——项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷。 项目融资特点： 1.以项目为主体。 2.有限追索贷款。 3.合理分配投资风险。 4.项目资产负债表之外的融资。 5.灵活的信用结构
筹资方式
一、短期筹资的特点和方式
（一）短期负债筹资的特点
（1）筹资速度快，容易取得 （2）筹资弹性好 （3）筹资成本较低 （4）筹资风险高：要求筹资方要能在较短时间内拿出足够资金偿还债务；利率通常波动较大，因此也有一时高于长期负债的利率水平
（二）短期筹资的方式
商业信用
应付账款
（1）应付账款可以分为：免费信用；有代价信用；展期信用
应付票据：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过 6 个月。应付票据可以带息，也可以不带息 应付票据的利率一般比银行的借款利率低，且不用保持相应的补偿余额和支付协议费，所以应付票据的筹资成本 低于银行的借款成本。
预收账款
短期借款
（1）短期借款的信用条件
①信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。 ②周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。 ③补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为 10%~20%） 的最低存款余额。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。 ④借款抵押。抵押借款的成本通常高于非抵押借款。企业向贷款人提供抵押品，会限制其财产的使用和将来的借款能力。 ⑤偿还条件。贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式。 ⑥其他承诺。银行有时还要求企业为取得贷款而做出其他承诺，如及时提供财务报表、保持适当的财务水平。
（2）借款利息的支付方法
①收款法（利随本清）
②贴现法（先付利息）：实际利率高于名义利率
【例 1Z102072-4】某企业从银行取得借款 120 万元，期限 1 年，年利率（即名义利率）为 6%，利息额为 7.2（=120× 6%）万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为 112.8 (=120-7.2)万元，该项贷款的实际利率为：7.2÷(120-7.2) =6.38%。
③加息法（分期等额偿还）
由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的半数却支付全额利息，实际利率高于名义利率大约 1倍
二、融资租赁
1、租赁可以分为经营租赁和融资租赁；融资租赁最主要的外部特征是租期长
2、根据现行会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（等于或大于 75％）; （4）租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（等于或大于 90%） 租赁开始日租赁资产的公允价值； （5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。
3、融资租赁的租金包括三大部分： ①租赁资产的成本：租赁资产的成本大体由资产的购买价、 运杂费、运输途中的保险费等项目构成； ②租赁资产成本的利息：即出租人向承租人所提供资金的利息； ③租赁手续费：包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润。
资金成本的计算与应用
1.资金成本的概念
（1）资本金占用费：企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等 （2）筹资费用：在资金筹集过程中支付的费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等，通常在筹措资金时一次性支付 筹资净额＝筹资总额－筹资费＝筹资总额×（1-筹资费率）
2. 资金成本的计算：个别资金成本和综合资金成本
（1）个别资金成本：包括长期借款资金成本、长期债券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益资金 成本。其中，前两种称为债务资金成本，后三种称为权益资金成本或自有资金成本。根据企业所得税法的规定，企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税
（2）综合资金成本：对各种个别资金成本进行加权平均而得的结果，因此也称为加权平均资金成本；它是指以企业个 别资金成本为基数，以各种资金来源资本占全部资本的比重为权数计算以各种方式筹集的全部长期资金的总成本
资本结构分析与优化
一、资本结构的影响因素
企业资本结构决策的主要内容是权衡债务的收益和风险，实现合理的目标资本结构，从而实现企业价值最大化。
二、资本结构决策的分析方法
常用的有资金成本比较法和每股收益无差别点法
三、资本结构的优化
企业最优的资本结构应当是使企业的价值最大化，同时，资金成本也是最低的资本结构，而不一定是每股收益最大的资本结构。 要保证企业价值最大化就必须使资本结构保持最佳水平。
流动资产财务管理
现金和有价证券的财务管理
1.企业置存现金的原因，主要是满足交易性、预防性和投机性的需要。交易性需要是指满足日常业务的现金需要；预 防性需要是指置存现金以防发生意外的支付；投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会
2.企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益
3.为提高现金使用效率，可采用的方法： （1）力争现金流量同步 （2）使用现金浮游量 （3）加速收款 （4）推迟应付票据及应付账款的支付：企业在不影响自己信誉的前提下尽可能地推迟应付票据及应付账款的支付期
4.常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式
5.成本分析模式中三种成本与持有现金的关系 （1）机会成本（正比） （2）管理成本（无明显的比例关系） （3）短缺成本（反比） 上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量
应收账款的财务管理
二、信用政策的确定
1、信用期间：是企业允许顾客从购货到付款指建的时间
2、信用标准：是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。 5C 系统：评估顾客信用品质的五个方面 （1）品质（Character）：客户的信誉，过去付款的记录和债务偿还的情况。客户是否表现为尽力偿债。 （2）能力（Capacity）：对客户支付能力的判断，主要考查客户流动资产的数量及性质，流动负债的组成。 （3）资本（Capital）：客户的财务实力、总资产和股东权益的大小。 （4）条件（Condition）：当前客户付款的经济环境，客户过去在经济萧条时能否付清货款。 （5）抵押（Collateral）：客户为得到信用而提供的可作为抵押品的资产。有抵押品，则企业提供信用的风险可减小。
3、现金折扣政策：是企业对顾客在商品价格上所做的扣减
存货的财务管理
一、存货的管理目标：进行存货管理，就要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。
二、储备存货的有关成本 （一）取得成本，分为订货成本（取得订单的成本，如办公费、差旅等）和购置成本（存货本身的价值）。 （二）储存成本：为保持存货而发生成本 （三）缺货成本：由于存货供应中断而造成的损失 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
三、存货决策
1、 存货的决策涉及四项内容：决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间和决定进货批量。决定进货项目和选择供应单位是销售部门、采购部门和生产部门的职责。财务部门的职责是决定进货时间和进货批量。
2、 经济采购批量的计算；
四、存货管理的 ABC 分析法
1、分类标准：金额标准和品种数量标准 2、A 类存货种类虽然较少，但占用的资金较多，实施严格控制；C 类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，可凭经验 确定进货量；B 类存货介于 A 类和 C 类之间，管理中根据实际情况采取灵活措施
建设工程估价
建设项目总投资
建设项目总投资费用项目组成
一、建设项目总投资的概念
1. 铺底流动资金是指生产性建设项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设项目总投资的铺底流动资金，一 般按流动资金的 30%计算。
2.建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分；静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建 设其他费和基本预备费构成；动态投资部分是指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以 及建设期价格变动引起的建设投资增加额，包括价差预备费、建设期利息等
二、建设项目总投资组成表
建筑安装工程费用项目组成
一、按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工机具使用费、企业管理费、 利润、规费和增值税组成。其中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润包含在分部分项工程费、措施 项目费、其他项目费中
（一）人工费：指支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括 1.计时工资或计件工资：是指按计时工资标准和工作时间或对已做工作按计件单价支付给个人的劳动报酬。 2.奖金：是指对超额劳动和增收节支支付给个人的劳动报酬。如节约奖、劳动竞赛奖等。 3.津贴补贴：是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给个人的津贴，以及为了保证职工工资 水平不受物价影响支付给个人的物价补贴。如流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等。 4.加班加点工资：是指按规定支付的在法定节假日工作的加班工资和在法定日工作时间外延时工作的加点工资。 5.特殊情况下支付的工资：是指根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、 探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
（二）材料费：指施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。内容包括： 1.材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。 2.运杂费：是指材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部 费用。 3.运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 4.采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各 项费用。包括采购费、仓储费、 工地保管费、仓储损耗。 工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置 及其他类似的设备和装置。
（三）施工机具使用费：指施工作业所发生的施工机械、施工仪器仪表使用费 1.施工机械使用费 （1）折旧费：是指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。 （2）大修理费：是指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 （3）经常修理费：是指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需 替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的 维护和保养费用等。 （4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运 转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由 一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 （5）人工费：是指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。 （6）燃料动力费：是指施工机械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等产生的费用。 （7）税费：是指施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。 注意，其中： （4）安拆费及场外运费：指中小机械（大型机械在措施项目费中） （5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费 VS 施工现场一线人员 （6）燃料动力费：指施工机械 （7）税费：按国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。 2.施工仪器仪表使用费 是指工程施工所发生的仪器仪表使用费或租赁费。
（四）企业管理费 企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。内容包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、 固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、 财产保险费、财务费、税金、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、其他。 注意： 1.管理人员工资：指施工企业的管理人员 2.劳动保险和职工福利费 劳动保险和职工福利费是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费（劳动保险）、集体福利费、夏季 防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。VS 人工费中的津贴补贴（物价补贴直接给工人，归于人工费） 3.劳动保护费 劳动保护费是指企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。 4.检验试验费检验试验费是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用， 包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。 不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行 检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的 材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。 VS 研究试验费（与项目建设有关的其他费用，属工程建设其他费用） 5.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。不包括进口设备财产保险 6.税金：包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 7.城市维护建设税：城市维护建设税税率如下： （1）纳税人所在地在市区的，税率为 7%； （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。 8.教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据，教育费附加的征收率为 3%。 9.地方教育附加：地方教育附加征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的 2%。 10.其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等
（五）利润 利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。
（六）规费 1.社会保险费： （1）养老保险费 （2）失业保险费 （3）医疗保险费 （4）生育保险费 （5）工伤保险费 2.住房公积金
（七）增值税 建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。税前工程造价为人工费、 材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格 计算。
二、按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成
建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、增值税组成，分部分项工程 费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润
建筑安装工程费用计算
一、各费用构成要素计算方法
（一）人工费：人工费=∑（工日消耗量×日工资单价）
1、日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额 2、工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工程量人工单价综合分析确定 3、最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工 1.3 倍；一般技工 2倍；高级技工 3 倍 4、工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据工程项目技术要求和工种差别适当划分多种日人工单价，确保各分部工程人工费的合理构成。
（二）材料费：
（三）施工机具使用费：
（四）企业管理费费率
（五）利润
1.施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。 2.工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数
（六）规费：社会保险费和住房公积金以定额人工费为计算基础，根据主管部门规定费率计算
（七）增值税
二、建筑安装工程计价公式
（一）分部分项工程费
分部分项工程费=∑（分部分项工程量×综合单价） 式中：综合单价包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润以及一定范围的风险费用
（二）措施项目费
1.国家计量规范规定应予计量的措施项目，其计算公式为： 措施项目费=∑（措施项目工程量×综合单价）
2.国家计量规范规定不宜计量的措施项目计算方法如下 （1）安全文明施工费 安全文明施工费=计算基数×安全文明施工费费率（%） 计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费或（定额人工费+定额机械费）。 （2）夜间施工增加费 （3）二次搬运费 （4）冬雨期施工增加费 （5）已完工程及设备保护费 上述（2）～（5）项措施项目的计费基数应为定额人工费或（定额人工费+定额机械费）
（三）其他项目费
1.暂列金额由建设单位根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由建设单位掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。 2.计日工由建设单位和施工企业按施工过程中的签证计价。 3.总承包服务费由建设单位在招标控制价中根据总包服务范围和有关计价规定编制，施工企业投标时自主报价，施工 过程中按签约合同价执行。
（四）规费和税金
建设单位和施工企业均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用。
增值税计算
一、增值税税率
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率
二、增值税应纳税额计算
三、小规模纳税人应纳税额的简易计算办法
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 并不得抵扣进项税额。应纳税 额计算公式： 应纳税额=销售额 x 征收率 小规模纳税人增值税征收率为 3%，国务院另有规定的除外。
四、建筑业增值税计算办法
1.一般计税方法
当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为 10%。计算公式为：增值税销项税额=税前造价 x10% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
2.简易计税方法
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 当采用简易计税方法时，建筑业增值税征收率为 3%。计算公式为：增值税=税前造价 x3% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算
设备购置费计算
一、国产标准设备原价
三、进口设备抵岸价的构成及其计算
1.进口设备的交货方式
（1）内陆交货类：卖方在出口国内陆的某个地点完成交货 （2）目的地交货类：卖方在进口国的港口或内地交货 （3）装运港交货类：卖方在出口国的装运港完成交货
2.进口设备抵岸价的构成
进口设备抵岸价 =货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税 （1）进口设备的货价＝离岸价（FOB 价）×人民币外汇牌价 （2）国外运费＝离岸价×运费率 或 国外运费= 运量×单位运价
（3）国外运输保险费
（4）银行财务费＝离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率
（5）外贸手续费＝进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率 式中，进口设备到岸价（CIF）＝离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费
（6）进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率
（7）进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税
（8）消费税
四、设备运杂费
1.设备运杂费的构成
（1）国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生 的运费和装卸费；进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放 地点）止所发生的运费和装卸费。 （2）在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格中如已包括了此项费用， 则不应重复计算。 （3）供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计算。 （4）建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。
2.设备运杂费的计算：
设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率 一般来讲，沿海和交通便利的地区，设备运杂费率相对低一些；内地和交通不便利的地区就要相对高一些，边远省份 则要更高一些。对于非标准设备来讲，应尽量就近委托设备制造厂，以大幅度降低设备运杂费。进口设备由于原价较 髙，国内运距较短，因而运杂费比率应适当降低。
工器具及生产家具购置费的构成及计算
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡 模具、器具、生产家具和备品备件的费用。其计算公式一 般为： 工器具及生产家具购置费=设备购置费 x 定额费率
工程建设其他费用项目组成
一、土地使用费和其他补偿费
（一）农用土地征用费 （二）取得国有土地使用费
二、与项目建设有关的其他费用（11 项）
建设管理费（建设单位管理费、工程监理费）、可行性研究费、专项评价费、研究试验费、勘察设计费、场地准备费和 临时设施费、引进技术和进口设备材料其他费、特殊设备安全监督检验费、市政公用配套设施费、工程保险费、专利 及专有技术使用费
注意： 1、建设管理费： 建设管理费是指为组织完成工程项目建设在建设期内发生的各类管理性质费用。包括建设单位管理费、代建管理费、 工程监理费、监造费、招标投标费、设计评审费、特殊项目定额研究及测定费、其他咨询费、印花税等 ①建设单位管理费：指建设单位发生的管理性质的开支。零星固定资产购置费、业务招待费、竣工验收费等。如建设 管理采用工程总承包方式，其总包管理费由建设单位与总包单位根据总包工作范围在合同中商定，从建设管理费中支出。 ②工程监理费：指建设单位委托工程监理单位实施工程监理的费用。 2、研究试验费： 不包括：①应由科技三项费用（新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目；② 应在建筑安装费 用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费；③ 应由 勘察设计费或工程费用中开支的项目 3、场地准备费和临时设施费： ①指建设场地准备费和建设单位临时设施费，不包括施工单位的临时设施； ②建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中； ③新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算；改扩建项目一般只计拆除清理费 场地准备和临时设施费=工程费用×费率+拆除清理费 发生拆除清理费时可按新建同类工程造价或主材费、设备费的比例计算。凡可回收材料的拆除工程采用以料抵工方式冲抵拆除清理费 4、引进技术和进口设备材料其他费 包括图纸资料翻译复制费、备品备件测绘费、出国人员费用、来华人员费用、银行担保及承诺费、进口设备材料国内 检验费等。（不包括进口设备财产险） 5、工程保险费 包括建筑安装工程一切险、工程质量保险、进口设备财产保险和人身意外伤害险等。（不包括已列入施工企业管理费中 的施工管理用财产、车辆保险费）
三、与未来企业生产经营有关的其他费用
（一）联合试运转费
（1）是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求， 对整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联运试车所发生的费用净支出（支出大于收入部分）； （2）包括试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、机械使用费、联合试运转人员工资、施工 单位参加试运转人工费、专家指导费，以及必要的工业炉烘炉费。 （3）联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设 备缺陷等发生的处理费用。 （4）不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用
（二）生产准备费
（1）生产职工培训费 （2）生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等 新建项目按设计定员为基数计算，改扩建项目按新增设计定员为基数计算： 生产准备费=设计定员 x 生产准备费指标（元/人）
（三）办公和生活家具购置费
预备费计算
一、基本预备费：
是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。 基本预备费=（工程费用+工程建设其他费）×基本预备费率
二、价差预备费
是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用，亦称为价格变动不可预见费。包括：人 工、设备、材料、施工机具的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。
资金筹措费计算
流动资金计算
流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。 流动资金的估算方法有扩大指标估算法和分项详细估算法两种。
建设工程定额
建设工程定额的分类
二、按编制程序和用途分类
三、按编制单位和适用范围分类
1.国家定额 2.行业定额 3.地区定额 4.企业定额：企业自行组织，根据自身情况编制，在本企业内部使用的定额
人工定额的编制
一、人工定额的编制
（一）工人工作时间消耗的分类
（二）拟定正常的施工作业条件
拟定施工的正常条件包括：拟定施工作业的内容；拟定施工作业的方法；拟定施工作业地点的组织；拟定施工作业人 员的组织等。
（三）拟定施工作业的定额时间
施工作业的额定时间，是在拟定基本工作时间，辅助工作时间、准备与结束时间、不可避免的中断时间，以及休息时间的基础上编制的。 计时测定的方法：测时法、写实记录法、工作日写实法等
二、人工定额的形式
1.时间定额
2.产量定额
三、人工定额的制定方法：技术测定法、统计分析法、比较类推法和经验估计法。
材料消耗定额的编制
一、材料消耗定额的编制
1.编制材料消耗定额，主要包括：直接使用在工程上的材料净用量和在施工现场运输和操作过程中不可避免的废料和损耗
2.材料净用量的确定方法：理论计算法、测定法、图纸计算法、经验法
3.材料的损耗一般以损耗率表示。
4.材料消耗量计算公式
二、周转性材料消耗定额的编制
施工机械台班使用定额的编制
一、施工机械台班使用定额的形式
（一）施工机械时间定额（人工时间定额）
（二）机械产量定额
（三）定额表示方法
二、机械台班使用定额的编制
（二）机械台班使用定额的编制内容
施工定额和企业定额的编制
一、施工定额的编制
（一）施工定额的作用
1.施工定额是企业计划管理的依据。表现为施工定额是企业编制施工组织设计的依据，也是企业编制施工工作计划的依据。 2. 施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具。企业通过下达施工任务书和限额领料单来实现组织管理和指挥施工生产。 3.施工定额是计算工人劳动报酬的依据。是计算工人计件工资的基础，也是计算奖励工资的基础。 4.施工定额有利于推广先进技术。施工定额水平中包含着某些已成熟的先进的施工技术和经验，工人要达到或超过定额，就必须掌握和运用这些先进技术。 5.施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。
（二）施工定额的编制
1.施工定额的编制原则：平均先进、简明适用 （1）所谓平均先进，是指在正常的生产条件下，多数施工班组或生产者经过努力可以达到，少数班组或劳动者可以接 近，个别班组或劳动者可以超过的水平 （2）所谓简明适用，是指定额结构合理，定额步距大小适当，文字通俗易懂，计算方法简便，易为群众掌握运用，具有多方面的适应性，能在较大的范围内满足不同情况、不同用途的需要。
二、企业定额的编制
1.企业定额是施工企业根据本企业的技术水平和管理水平，编制的完成单位合格产品所必需的人工、材料和施工机械台班消耗量，以及其他生产经营要素消耗的数量标准。 2.企业定额是施工企业进行施工管理和投标报价的基础和依据，也是企业核心竞争力的具体表现。
3.企业定额的作用： （1）是施工企业计算和确定工程施工成本的依据，是施工企业进行成本管理、 经济核算的基础。 （2）是施工企业进行工程投标、编制工程投标价格的基础和主要依据。 （3）是施工企业编制施工组织设计的依据。企业定额直接反映本企业的施工生产力水平。
4.企业定额的编制方法： 编制企业定额最关键的工作是确定人工、材料和机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价或综合单价。 （1）人工消耗量的确定，首先是根据企业环境，拟定正常的施工作业条件，分别计算测定基本用工和其他用工的工日 数，进而拟定施工作业的定额时间。 （2）确定材料消耗量，是通过企业历史数据的统计分析、理论计算、实验试验、实地考察等方法计算确定材料包括周 转材料的净用量和损耗量，从而拟定材料消耗的定额指标。 （3）机械台班消耗量的确定，同样需要按照企业的环境，拟定机械工作的正常施工条件，确定机械净工作效率和利用 系数，据此拟定施工机械作业的定额台班和与机械作业相关的工人小组的定额时间。 人工价格也即劳动力价格，一般情况下就按地区劳务市场价格计算确定；材料价格按市场价格计算确定；施工机械使 用价格最常用的是台班价格。应通过市场询价，根据企业和项目的具体情况计算确定
预算定额及其基价的编制
一、预算定额的编制
（一）人工消耗量指标的确定
1.人工消耗指标的组成
（1）基本用工：指完成分项工程的主要用工量。例如，砌筑各种墙体工程的砌砖、调制砂 浆以及运输砖和砂浆的用工量。
（2）其他用工：是辅助基本用工消耗的工日。按其工作内容不同又分以下三类
（三）机械台班消耗指标的确定
二、预算定额基价的编制
概算定额与概算指标的编制
一、概算定额的编制
（一）概算定额的作用
概算定额是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项目投资额的依据。 概算定额可用于进行设计方案的技术经济比较。概算定额也是编制概算指标的基础。
二、概算指标的编制
概算指标是以每 100m2 建筑面积、每 1000m3 建筑体积或每座构筑物为计量单位，规定人工、材料、机械及造价的定额指标。 概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以整个房屋或构筑物为对象，以更为扩大的计量单位来编制 概算指标的作用与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。估算投资简便，但精度低
建设工程项目设计概算
设计概算的内容和作用
一、设计概算的内容
1.单位工程概算
按其工程性质分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类；单位工程概算只包括单位工程的工程费用，由人、料、机费用和企业管理费、利润、 规费、税金组成。
2.单项工程综合概算
是确定一个单项工程所需建设费用的文件，是由单项工程中的各单位工程概算汇总编制而成的，是建设工程项目总概算的组成部分。
3.建设工程项目总概算
建设工程项目总概算是确定整个建设工程项目从筹建开始到竣工验收、交付使用所需的全部费用的文件，它由各单项 工程综合概算、工程建设其他费用概算、预备费、资金筹措费概算和经营性项目铺底流动资金概算等汇总编制而成
二、设计概算作用
1.设计概算是制定和控制建设投资的依据。对于使用政府资金的建设项目按照规定报请有关部门或单位批准初步设计 及总概算，一经上级批准，总概算就是总造价的最高限额，不得任意突破，如有突破须报原审批部门批准。 2.设计概算是编制建设计划的依据。若实际投资超出了总概算，设计单位和建设单位需要共同提出追加投资的申请报 告，经上级计划部门批准后，方能追加投资。 3.设计概算是进行贷款的依据。 4.设计概算是编制招标控制价（招标标底）和投标报价的依据。 5.设计概算是签订工程总承包合同的依据。 6.设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。 7.设计概算是考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。
设计概算的编制依据、程序和步骤
一、设计概算的编制依据（了解）
二、设计概算编制的程序和步骤
收集原始资料 确定有关数据 各项费用计算 单位工程概算书编制 单项工程综合概算书的编制 建设项目总概算的编制
设计概算的编制方法
一、单位工程概算的编制方法
（一）单位建筑工程概算的编制方法
（二）设备及安装工程概算的编制方法算
1.设备购置费概算
2.设备安装工程概算的编制方法
二、单项工程综合概算的编制方法
三、建设工程项目总概算的编制方法
（一）总概算书的内容
1.封面、签署页及目录
2.编制说明。应包括下列内容： （1）工程概况。 （2）资金来源及投资方式。 （3）编制依据及编制原则。 （4）编制方法。说明设计概算是采用概算定额法，还是采用概算指标法等。 （5）投资分析。主要分析各项投资的比重、各专业投资的比重等经济指标。 （6）其他需要说明的问题。
3.总概算表：应反映静态投资和动态投资两个部分
4.工程建设其他费用概算表
5.单项工程综合概算表
6.单位工程概算表
7.附录：补充估价表
（二）总概算表的编制方法
编制总概算表的基本步骤如下： 1.按总概算组成的顺序和各项费用的性质，将各个单项工程综合概算及其他工程和费用概算汇总列入总概算表。 2.将工程项目和费用名称及各项数值填入相应各栏内，然后按各栏分别汇总。 3.以汇总后总额为基础，按取费标准计算预备费用、资金筹措费、铺底流动资金。 4.计算回收金额。回收金额是指在整个基本建设过程中所获得的各种收入。如原有房屋拆除所回收的材料和旧设备等的变现收入；试车收入大于支出部分的价值等。 5.计算总概算价值。 总概算价值=工程费用+其他费用+预备费+资金筹措费+铺底流动资金-回收金额 6.计算技术经济指标。整个项目的技术经济指标应选择有代表性和能说明投资效果的指标填列。 7.投资分析。
设计概算的审查内容
二、设计概算审查的内容
（三）综合概算和总概算的审查
如概算总投资超过原批准投资估算 10%以上，应进一步审查超估算的原因。
（四）财政部对设计概算评审的要求
项目概算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其他单位编制项目概算的，由项目单位确认后报送评审机构进行评审
三、设计概算审查的方法（VS 施工图预算审查方法）
1.对比分析法
对比分析法主要是指通过建设规模、标准与立项批文对比，工程数量与设计图纸对比。通过以上对比分析，容易发现 设计概算存在的主要问题和偏差
2.查询核实法
查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项 落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核实；重要生产装置、设施向同类企业（工程）查询 了解；进口设备价格及有关费税向进出口公司调查落实；复杂的建安工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意 见；深度不够或不清楚的问题直接向原概算编制人员、设计者询问。
3.联合会审法
联合会审前，可先采取多种形式分头审查，包括:设计单位自审，主管、建设、承包单位初审，工程造价咨询公司评审， 邀请同行专家预审，审批部门复审等，经层层审查把关后，由有关单位和专家进行联合会审。
建设工程项目施工图预算
施工图预算的作用
一、施工图预算对建设单位的作用
（1）施工图预算是施工图设计阶段确定建设工程项目造价的依据，是设计文件的组成部分。 （2）施工图预算是建设单位在施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据。 （3）施工图预算是确定工程招标控制价的依据。 （4）施工图预算可以作为确定合同价款、拨付工程进度款及办理工程结算的基础。
二、施工图预算对施工单位的作用
（1）施工图预算是确定投标报价的依据。 （2）施工图预算是施工单位进行施工准备的依据 （3）施工图预算是施工企业控制施工成本的依据。 （4）施工图预算是进行“两算”对比的依据。施工企业可以通过施工图预算和施工预算的对比分析，找出差距，采取必要的措施
三、施工图预算对其他方面的作用
（1）对于工程咨询单位而言，尽可能客观、准确地为委托方做出施工图预算，是其业务水平、素质和信誉的体现。 （2）对于工程造价管理部门而言，施工图预算是监督检查执行定额标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审定招标控制价的重要依据。 （3）如在履行合同的过程中发生经济纠纷，施工图预算还是有关仲裁、管理、司法机关按照法律程序处理、解决问题的依据
施工图预算的编制依据
一、施工图预算的编制内容
1.施工图预算文件的组成
2.施工图预算的内容
二、施工图预算的编制依据（了解）
（1）国家、行业和地方有关规定 （2）相应工程造价管理机构发布的预算定额 （3）施工图设计文件及相关标准图集和规范 （4）项目相关文件、合同、协议等 （5）工程所在地的人工、材料、设备、施工机械市场价格 （6）施工组织设计和施工方案 （7）项目的管理模式、发包模式和施工条件 （8）其他应提供的资料
施工图预算的编制方法
一、定额单价法（注意第 3、4 步与实物量法的区别）
二、工程量清单单价法
三、实物量法（注意第 3、4 步与定额单价法的区别）
施工图预算的审查内容
一、施工图预算审查的内容（依据、量、费、价、超支）
1.审查施工图预算的编制是否符合现行国家、行业、地方政府有关法律、法规和规定 要求。 2.审查工程量计算的准确性、工程量计算规则与计价规范规则或定额规则的一致性。 3.审查在施工图预算的编制过程中，各种计价依据使用是否恰当，各项费率计取是否正确。 4.审查各种要素市场价格选用是否合理。 5.审查施工图预算是否超过设计概算以及进行偏差分析。
二、施工图预算审查的方法
工程量清单编制
工程量清单的作用
一、工程量清单计价规范概述
使用国有资金投资的建设工程发承包，必须采用工程量清单计价；非国有资金投资的建设工程，宜采用工程量清单计价
二、工程量清单的作用
1.工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础 2.工程量清单是建设工程计价的依据 3.工程量清单是工程付款和结算的依据 4.工程量清单是调整工程价款、处理工程索赔的依据
工程量清单编制的方法
一、分部分项工程项目清单的编制
1.项目编码的设置
2.项目名称的确定
分部分项工程量清单的项目名称应根据《计量规范》的项目名称结合拟建工程的实际确定。《计量规范》中规定的“项 目名称”为分项工程项目名称，一般以工程实体命名
3.项目特征的描述
（1）工程量清单项目特征描述的重要意义：
①项目特征是区分清单项目的依据。（相同或相似） ②项目特征是确定综合单价的前提。由于工程量清单项目的特征决定了工程实体的实质内容，必然直接决定了工程实体的自身价值。 ③项目特征是履行合同义务的基础。
（2）清单项目特征主要涉及项目的自身特征（材质、型号、规格、品牌）、项目的工艺特征以及对项目施工方法可能产生影响的特征
4.计量单位的选择
以“吨”应保留小数点三位，第四位小数四舍五入；以立方米、平方米、米、千克的应保留小数点二位；以项、个等应取整数
5.工程量的计算：
除另有说明外，所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算。统一的清单工程量为各投标人 提供了一个公平竞争的平台，也方便招标人对各投标人的报价进行对比。
6.补充项目
编制工程量清单时如果出现《计量规范》附录中未包括的项目，编制人应做补充， 并报省级或行业工程造价管理机构备案。 补充项目的编码由对应计量规范的代码 X（即 01~09）与 B 和三位阿拉伯数字组成，并应从 XB001 起顺序编制，同一招标工程的项目不得重码。 工程量清单中需附有补充项目的名称、项目特征、计量单位、工程量计算规则、工作内容。
二、措施项目清单的编制：（分能计量和不能计量两类）
1.对能计量的措施项目（即单价措施项目）：
同分部分项工程量一样，编制措施项目清单时应列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位，并按现行计量规范 规定，采用对应的工程量计算规则计算工程量
2.对不能计量的措施项目（即总价措施项目）： 措施项目清单中仅列出了项目编码、项目名称，但未列出项目特征、计量单位的项目，编制措施项目清单时，应按现 行计量规范附录（措施项目）的规定执行
3.措施项目清单应根据拟建工程的实际情况列项
4.措施项目清单的设置，需要： （1）参考拟建工程的常规施工组织设计，以确定环境保护、安全文明施工、临时设施、材料的二次搬运等项目。 （2）参考拟建工程的常规施工技术方案，以确定大型机械设备进出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水、施工降水、垂直运输机械、组装平台等项目。 （3）参阅相关的施工规范与工程验收规范，以确定施工方案没有表述的但为实现施工规范与工程验收规范要求而必须发生的技术措施； （4）确定设计文件中不足以写进施工方案，但要通过一定的技术措施才能实现的内容； （5）确定招标文件中提出的某些需要通过一定的技术措施才能实现的要求。
三、其他项目清单的编制
四、规费项目清单的编制
（1）社会保险费：包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费； （2）住房公积金；
五、税金项目清单的编制
税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额
六、工程量清单总说明的编制
（1）工程概况。要对建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况、自然地理条件、环境保护要求等做出描述。 （2）工程招标及分包范围。 （3）工程量清单编制依据。 （4）工程质量、材料、施工等的特殊要求。 （5）其他需要说明的事项
七、招标工程量清单汇总
在分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费和税金项目清单编制完成以后，经审查复核，与工程量 清单封面及总说明汇总并装订，由相关责任人签字和盖章，形成完整的招标工程量清单文件
工程量清单计价
工程量清单计价的方法
一、工程量清单计价的基本过程
1、工程量清单编制程序
2、工程量清单应用过程
二、工程量清单计价的方法
（一）工程造价的计算
（二）分部分项工程费计算
1.分部分项工程量的确定
招标文件中的工程量清单标明的工程量是招标人编制招标控制价和投标人投标报价的共同基础，它是工程量清单编制 人按施工图图示尺寸和清单工程量计算规则计算得到的工程净量。但该工程量不能作为承包人在履行合同义务中应予 完成的实际和准确的工程量，发承包双方在进行工程竣工结算时的工程量应按发承包双方在合同中约定应予计量且实 际完成的工程量确定，以实体工程量为准。
2.综合单价的编制
《建设工程工程量清单计价规范》中的工程量清单综合单价是指完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设 备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。该定义不是真正意义上的全费用综合单价， 而是一种狭义上的综合单价，规费和税金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。
3.综合单价的计算步骤：
（1）确定组合定额子目：清单项目一般以一个"综合实体"考虑，包括了较多的工程内容，计价时，可能出现一个清单项目对应多个定额子目的情况。
（2）计算定额子目工程量： ①由于一个清单项目可能对应几个定额子目，而清单工程量计算的是主项工程量，与各定额子目的工程量可能并不一 致； ②即便一个清单项目对应一个定额子目，也可能由于清单工程量计算规则与所采用的定额工程量计算规则之间的差异， 而导致二者的计价单位和计算出来的工程量不一致。 ③因此，清单工程量不能直接用于计价，在计价时必须考虑施工方案等各种影响因素，根据所采用的计价定额及相应 的工程量计算规则重新计算各定额子目的施工工程量。 ④定额子目工程量的具体计算方法，应严格按照与所采用的定额相对应的工程量计算规则计算
（3）测算人、料、机消耗量
（4）确定人、料、机单价
（5）计算清单项目的人、料、机总费用
（6）计算清单项目的管理费和利润 管理费=人料机总费用×管理费率 利润=（人料机总费用+管理费）×利润率
（7）计算清单项目的综合单价 综合单价=（人、料、机总费用+管理费+利润）/清单工程量
（三）措施项目费计算
（1）综合单价法
与分部分项工程综合单价计算方法一样，适用于可以计算工程量的措施项目，主要是指一些与工程实体有紧密联系的 项目，如混凝土模板、脚手架、垂直运输等
（2）参数法计价
是指按一定的基数乘系数确定，主要适用于施工过程中必须发生，但在投标时很难具体分项预测，又无法单独列出项 目内容的措施项目。如安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨期施工增加费、已完工程及设备保护费。 其中，安全文明施工费的计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费 或（定额人工费+定额机械费）；夜间施工费、二次搬运费、冬雨期施工、已完工程及设备保护费计费基数应为定额人 工费或（定额人工费+定额机械费）
（3）分包法计价
在分包价格的基础上增加投标人的管理费及风险费进行计价的方法，这种方法适合可以分包的独立项目，如室内空气 污染测试等。
（四）其他项目费计算
其他项目费由暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等内容构成。 暂列金额和暂估价由招标人按估算金额确定。 计日工和总承包服务费由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。
（五）规费与税金的计算
按国家、省级、行业建设主管部门的规定计算不得作为竞争性费用
（六）风险费用的确定
风险具体指工程建设施工阶段承发包双方在招投标活动和合同履约及施工中所面临的涉及工程计价方面的风险。 建设工程发承包，必须在招标文件、合同中明确计价中的风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险或类似语 句规定计价中的风险内容及范围。
招标控制价的编制方法
一、招标控制价的概念
（1）国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价。 （2）招标控制价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。 （3）投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。 （4）招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核。工程造价咨询人 不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报价的编制。 （5）招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮。
二、招标控制价的计价依据
招标控制价的计价依据有： （1）《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2013； （2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法； （3）建设工程设计文件及相关资料； （4）拟定的招标文件及招标工程量清单； （5）与建设项目相关的标准、规范、技术资料；（6）施工现场情况、工程特点及常规施工方案； （7）工程造价管理机构发布的工程造价信息，当工程造价信息没有发布时，参照市场价； （8）其他的相关资料
三、招标控制价的编制内容
四、编制招标控制价应注意的问题
（1）国有资金投资的工程建设招投标，必须编制招标控制价。 （3）一般情况下，编制招标控制价，采用的材料价格应是工程造价管理机构通过工程造价信息发布的材料单价，工程 造价信息未发布材料单价的材料，其材料价格应通过市场调查确定。 （6）不可竞争的措施项目和规费、税金等费用的计算均属于强制性条款，编制招标控制价时应该按国家有关规定计算。
六、投诉与处理
投标价的编制方法
一、投标报价的概念
投标报价是投标人参与工程项目投标时报出的工程造价。投标价是投标人希望达成工程承包交易的期望价格，但不能 高于招标人设定的招标控制价
二、投标报价的编制原则
（1）投标报价由投标人自主确定，但必须执行《建设工程工程量清单计价规范》的强制性规定。投标价应由投标人或 受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。 （2）投标人的投标报价不得低于工程成本。 （3）投标人必须按招标工程量清单填报价格。投标人必须按招标人提供的招标工程量清单填报投标价格，填写的项目 编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量必须与招标工程量清单一致。 （4）投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分，作为设定投标报价费用项目和费用计算的基础。 （5）应该以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件。 （6）报价计算方法要科学严谨，简明适用
三、投标报价的编制依据
（1）《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2013； （2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价办法； （3）企业定额，国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法； （4）招标文件、招标工程量清单及其补充通知、答疑纪要； （5）建设工程设计文件及相关资料； （6）施工现场情况、工程特点及投标时拟定的施工组织设计或施工方案； （7）与建设项目相关的标准、规范等技术资料； （8）市场价格信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息； （9）其他的相关资料。
四、投标报价的编制与审核
在编制投标报价前，需要先对清单工程量进行复核。因为工程量清单中的各分部分项工程量并不十分准确，若设计深 度不够则可能有较大的误差，而工程量的多少是选择施工方法、安排人力和机械、准备材料必须考虑的因素，自然也 影响分项工程的单价，因此一定要对工程量进行复核。
（一）综合单价
综合单价中应包括招标文件中划分的应由投标人承担的风险范围及其费用，招标文件中没有明确的，应提请招标人明确。
（二）单价项目
1.工程量清单项目特征描述
在招投标过程中，若出现工程量清单特征描述与设计图纸不符，投标人应以招标工程量清单的项目特征描述为准，确 定投标报价的综合单价；若施工中施工图纸或设计变更与招标工程量清单项目特征描述不一致，发承包双方应按实际 施工的项目特征依据合同约定重新确定综合单价
5.风险费用
招标文件中要求投标人承担的风险费用，投标人应在综合单价中予以考虑，通常以风险费率的形式进行计算；风险费 率的测算应根据招标人要求结合投标企业当前风险控制水平进行定量测算；在施工过程中，当出现的风险内容及其范 围（幅度）在招标文件规定的范围（幅度）内时，综合单价不得变动，合同价款不作调整。
（三）总价项目
1.措施项目中的总价项目应采用综合单价方式报价，包括除规费、税金外的全部费用； 2.措施项目中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业主管部门的规定计算确定。
（四）其他项目费
1.暂列金额应按照招标工程量清单中列出的金额填写，不得变动。 2.暂估价不得变动和更改。暂估价中的材料、工程设备必须按照暂估单价计入综合单价；专业工程暂估价必须按照招 标工程量清单中列出的金额填写。 3.计日工应按照招标工程量清单列出的项目和估算的数量，自主确定各项综合单价并计算费用。 4.总承包服务费应根据招标工程量列出的专业工程暂估价内容和供应材料、设备情况，按照招标人提出协调、配合与 服务要求和施工现场管理需要自主确定。
（五）规费和税金：规费和税金必须按国家或省级、行业建设主管部门规定的标准计算，不得作为竞争性费用。
（六）投标总价
投标人的投标总价应当与组成招标工程量清单的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金的合计金额相一致，即投标人在进行工程项目工程量清单招标的投标报价时，不能进行投标总价优惠（或降价、让利），投标人对 投标报价的任何优惠（或降价、让利）均应反映在相应清单项目的综合单价中
合同价款的约定
计量与支付
工程计量
一、工程计量的原则
对于不符合合同文件要求的工程，承包人超出施工图纸范围或因承包人原因造成返工的工程量，不予计量。 若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减变化，应据实调整，正确计量。
二、工程计量的依据：
（一）质量合格证书
对于承包人已完成的工程，并不是全部计量，只有质量达到合同标准的已完工程才予以计量
（二）《计量规范》和技术规范
除监理工程师书面批准外，凡超过图纸所规定的任何宽度、长度、面积或体积均不予计量。
（三）设计图纸
单价合同以实际完成的工程量进行结算，但被监理工程师计量的工程数量，并不一定是承包人实际施工的数量。计量 的几何尺寸要以设计图纸为依据，监理工程师对承包人超出设计图纸要求增加的工程量和自身原因造成返工的工程量， 不予计量。
三、单价合同的计量
工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。施工中进行工程量计量时，当发现招标工程量清单中出现 缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计量。
（一）计量程序
（1）承包人应于每月 25 日向监理人报送上月 20 日至当月 19 日已完成的工程量报告， 并附具进度付款申请单、已完 成工程量报表和有关资料。 （2）监理人应在收到承包人提交的工程量报告后 7 天内完成对承包人提交的工程量报表的审核并报送发包人，以确定 当月实际完成的工程量。承包人未按监理人要求参加复核或抽样复测的，监理人复核或修正的工程量视为承包人实际 完成的工程量。 （3）监理人未在收到承包人提交的工程量报表后的 7 天内完成审核的，承包人报送的工程量报告中的工程量视为承包 人实际完成的工程量，据此计算工程价款。
（二）工程计量的方法
1.监理人一般只对以下三方面的工程项目进行计量： （1）工程量清单中的全部项目； （2）合同文件中规定的项目； （3）工程变更项目。
四、总价合同的计量
（1）承包人应于每月 25 日向监理人报送上月 20 日至当月 19 日已完成的工程量报告， 并附具进度付款申请单、已完 成工程量报表和有关资料。 （2）监理人应在收到承包人提交的工程量报告后 7 天内完成对承包人提交的工程量报表的审核并报送发包人，以确定 当月实际完成的工程量。承包人未按监理人要求参加复核或抽样复测的，监理人复核或修正的工程量视为承包人实际 完成的工程量。 （3）监理人未在收到承包人提交的工程量报表后的 7 天内完成复核的，承包人提交的工程量报告中的工程量视为承包 人实际完成的工程量。
合同价款调整
二、法律法规变化
（1）招标工程以投标截止日前 28 天，非招标工程以合同签订前 28 天为基准日 （2）基准日期后，法律变化导致承包人在合同履行过程中所需要的费用发生“市场价格波动引起的调整” 条款约定 以外的增加时，由发包人承担由此增加的费用；减少时，应从合同价格中予以扣减；基准日期后，因法律变化造成工 期延误时，工期应予以顺延。 （3）因法律变化引起的合同价格和工期调整，合同当事人无法达成一致的，由总监理工程师按“商定或确定”条款的约定处理。 （4）因承包人原因造成工期延误，在工期延误期间出现法律变化的，由此增加的费用和（或）延误的工期由承包人承担。 （5）但因承包人原因导致工期延误的，按上述规定的调整时间，在合同工程原定竣工时间之后，合同价款调增的不予 调整，合同价款调减的予以调整。
三、项目特征不符
（1）发包人在招标工程量清单中对项目特征的描述，应被认为是准确的和全面的。 （2）若在合同履行期间，出现设计图纸（含设计变更）与招标工程量清单任一项目的特征描述不符，且该变化引起该 项目工程造价增减变化的，应按照实际施工的项目特征，重新确定综合单价，调整合同价款。
四、工程量清单缺项
导致工程量清单缺项的原因：设计变更、施工条件改变、工程量清单编制错误 （1）合同履行期间，由于招标工程量清单中缺项，新增分部分项工程清单项目的，应按照变更价款确定方法确定单价， 调整合同价款。 （2）新增分部分项工程清单项目后，引起措施项目发生变化的，应按照计价规范的规定，在承包人提交的实施方案被 发包人批准后，调整合同价款。 （3）由于招标工程量清单中措施项目缺项，承包人应将新增措施项目实施方案提交发包人批准后，按照计价规范的规 定调整合同价款
五、工程量偏差
（1）对于任一招标工程量清单项目，如果因工程量偏差和工程变更等原因导致工程量偏差超过 15%，调整的原则为： 当工程量增加 15%以上时，其增加部分的工程量的综合单价应予调低；当工程量减少 15%以上时，减少后剩余部分的工 程量的综合单价应予调高。 （2）如果工程量出现超过 15%的变化，且该变化引起相关措施项目相应发生变化，相应调整措施费。
六、计日工
计日工是指在施工过程中，承包人完成发包人提出的工程合同范围以外的零星项目或工作，按合同中约定的综合单价计价。 需要采用计日工方式的，经发包人同意后，由监理人通知承包人以计日工计价方式实施相应的工作，其价款按列入已 标价工程量清单或预算书中的计日工计价项目及其单价进行计算；
七、市场价格波动引起的调整
1.采用价格指数进行价格调整
2.采用造价信息进行价格调整
例题
八、暂估价
（一）依法必须招标的暂估价项目
第 1 种方式：承包人招标
（1）承包人在招标工作启动前 14 天将招标方案报发包人审查，发包人应当在收到招标方案后 7 天内批准或提出修改意见。 （2）承包人应提前 14 天将招标文件报发包人审批，发包人应当在收到文件后 7 天内完成审批或提出修改意见。 （3）承包人与供应商、分包人在签订暂估价合同前，应提前 7 天将确定的中标候选供应商或中标候选分包人的资料报 发包人，发包人应在收到资料后 3 天内与承包人共同确定中标人；承包人应当在签订合同后 7 天内，将暂估价合同副 本报送发包人留存。
第 2 种方式：发包人和承包人共同招标
承包人应在招标工作启动前 14 天通知发包人，并提交招标方案和工作分工。发包人应在收到后 7 天内确认。确定中标人后，由发包人、承包人与中标人共同签订暂估价合同。
（二）不属于依法必须招标的暂估价项目
第 1 种方式：
（1）承包人应在签订暂估价项目的采购合同、分包合同前 28 天向监理人提出书面申请。监理人应当在收到申请后 3 天内报送发包人，发包人应当在收到申请后 14 天内给予批准或提出修改意见，发包人逾期未予批准或提出修改意见的， 视为该书面申请已获得同意。 （2）发包人认为承包人确定的供应商、分包人无法满足工程质量或合同要求的，发包人可以要求承包人重新确定暂估 价项目的供应商、分包人。 （3）承包人应当在签订暂估价合同后 7 天内，将暂估价合同副本报送发包人留存。
第 2 种方式：
承包人按照“依法必须招标的暂估价项目”约定的第 1 种方式“承包人招标”确定暂估价项目。
第 3 种方式：承包人直接实施的暂估价项目
承包人具备实施暂估价项目的资格和条件的，经发包人和承包人协商一致后，可由承包人自行实施暂估价项目，合同 当事人可以在专用合同条款约定具体事项
因发包人原因导致暂估价合同订立和履行迟延的，由此增加的费用和（或）延误的工期由发包人承担，并支付承包人 合理的利润。因承包人原因导致暂估价合同订立和履行迟延的，由此增加的费用和（或）延误的工期由承包人承担。 暂估材料或工程设备的单价确定后，在综合单价中只应取代原暂估单价，不应再在综合单价中涉及企业管理费或利润 等其他费的变动。
九、不可抗力
（1）不可抗力的确认
对是否属于不可抗力或其损失的意见不一致的，由监理人按约定处理。
（2）不可抗力的通知
不可抗力持续发生的，合同一方当事人应及时向合同另一方当事人和监理人提交中间报告，说明不可抗力和履行合同 受阻的情况，并于不可抗力事件结束后 28 天内提交最终报告及有关资料
（3）不可抗力后果的承担
不可抗力引起的后果及造成的损失由合同当事人按照法律规定及合同约定各自承担。不可抗力发生前已完成的工程应 当按照合同约定进行计量支付。
十、提前竣工（赶工补偿）
十一、暂列金额
已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用。暂列金额支付相应的费用（材料设备服务的采购费、工程变更、索赔 和现场签证费用等）如有剩余，则余额归发包人所有。
工程变更价款的确定
二、变更权
发包人和监理人均可以提出变更。变更指示均通过监理人发出，监理人发出变更指示前应征得发包人同意。承包人收 到经发包人签认的变更指示后，方可实施变更。未经许可，承包人不得擅自对工程的任何部分进行变更。 涉及设计变更的，应由设计人提供变更后的图纸和说明。如变更超过原设计标准或批准的建设规模时，发包人应及时 办理规划、设计变更等审批手续
三、变更程序
1.发包人提出变更 应通过监理人向承包人发出变更指示，变更指示应说明计划变更的工程范围和变更的内容。 2.监理人提出变更建议 监理人提出变更建议，发包人同意变更的，由监理人向承包人发出变更指示。发包人不同意变更的，监理人无权擅自发出变更指示。
四、变更估价
承包人应在收到变更指示后 14 天内，向监理人提交变更估价申请。监理人应在收到承包人提交的变更估价申请后 7 天内审查完毕并报送发包人，监理人对变更估价申请有异议，通知承包人修改后重新提交。发包人应在承包人提交变 更估价申请后 14 天内审批完毕。发包人逾期未完成审批或未提出异议的，视为认可承包人提交的变更估价申请。
五、承包人的合理化建议
承包人提出合理化建议的，应向监理人提交合理化建议说明。 监理人应在收到承包人提交的合理化建议后 7 天内审查完毕并报送发包人。发包人应在收到合理化建议后 7 天内审批完毕。
六、措施项目费的调整
施工索赔与现场签证
一、施工索赔
（一）索赔成立的条件
三要素：正当的索赔理由；有效的索赔证据；在合同约定的时间内提出。 索赔证据基本要求：真实性、全面性、关联性、及时性并具有法律证明效力。
（五）索赔的计算方法
1.索赔费用的组成
（1）分部分项工程量清单费用
①人工费：包括增加工作内容的人工费、停工损失费和工作效率降低的损失费等累计。增加工作内容的人工费应按照 计日工费计算，而停工损失费和工作效率降低的损失费按窝工费计算。 ② 设备费：当工作内容增加引起的设备费索赔时，可按照机械台班费计算。因窝工引起的设备费索赔，当施工机械属 于施工企业自有时，按照机械折旧费计算索赔费用；属于外部租赁时，按照应分摊的租赁费计算。 ③材料费，包括：由于索赔事项材料实际用量超过计划用量而增加的材料费；由于客观原因材料价格大幅度上涨；由 于非承包人责任工程延期导致的材料价格上涨和超期储存费用。
（2）措施项目费用：已有的措施项目，按原有措施费的组价方法调整；原措施费中没有的措施项目，由承包人根据措 施项目变更情况，提出适当的措施费变更，经发包人确认后调整。
（3）其他项目费：按合同约定计算
（4）规费与税金
除工程内容的变更或增加，承包人可以列入相应增加的规费与税金。其他情况一般不能索赔。 索赔规费与税金的款额计算通常与原报价单中的百分率保持一致。
2.索赔费用的计算方法
（1）实际费用法 最常用，最准确，需要注意的是不要遗漏费用项目。 （2）总费用法：索赔金额=实际总费用-投标报价估算费用 但这种方法对业主不利 （3）修正总费用法 索赔金额=某项工作调整后的实际总费用-该项工作的报价费用 在第二个总费用法计算的原则上，去掉一些不合理的因素
预付款及期中支付
一、预付款
发包人在工程款中逐期扣回预付款后，预付款担保额度应相应减少，但剩余的预付款担保金额不得低于未被扣回的预付款金额。
二、安全文明施工费
三、工程进度款的支付
发包人应在进度款支付证书或临时进度款支付证书签发后 14 天内完成支付，逾期支付的，应按照中国人民银行发布的 同期同类贷款基准利率支付违约金。
竣工结算与支付
三、竣工结算款的审核
除非已有约定，竣工结算应采用全面审查的方法，严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法， 避免审查疏漏现象发生
四、竣工结算款支付
（一）承包人提交竣工结算款支付申请 承包人应在工程竣工验收合格后 28 天内向发包人和监理人提交竣工结算申请单，并提交完整的结算资料。 竣工结算申请单应包括以下内容： （1）竣工结算合同价格； （2）发包人已支付承包人的款项； （3）应扣留的质量保证金，已缴纳履约保证金的或提供其他工程质量担保方式的除外； （4） 发包人应支付承包人的合同价款。
（二）发包人签发竣工结算支付证书与支付结算款 1.发包人在收到承包人提交竣工结算申请单后 28 天内未完成审批且未提出异议的， 视为认可，并自发包人收到承包 人提交的竣工结算申请单后第 29 天起视为已签发竣工付款证书。 2.发包人应在签发竣工付款证书后的 14 天内，完成工付款。逾期的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率 支付违约金；逾期支付超过 56 天的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率的两倍支付违约金。 3.承包人对发包人签认的竣工付款证书有异议的，对于有异议部分应在收到发包人签认的竣工付款证书后 7 天内提出 异议。对于无异议部分，发包人应签发临时竣工付款证书。承包人逾期未提出异议的，视为认可发包人的审批结果。
六、最终结清
（一）最终结清申请单
除专用合同条款另有约定外，承包人应在缺陷责***终止证书颁发后 7 天内，按专用合同条款约定的份数向发包人提 交最终结清申请单。最终结清申请单应列明质量保证金、应扣除的质量保证金、缺陷责***内发生的增减费用
（二）最终结清证书和支付
1.发包人应在收到承包人提交的最终结清申请单后 14 天内完成审批并向承包人颁发最终结清证书。逾期视为同意，且 自收到后 15 天起视为已颁发最终结清证书。 2.发包人应在颁发最终结清证书后 7 天内完成支付。逾期的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率支付违 约金；逾期支付超过 56 天的，按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率的两倍支付违约金。
质量保证金的处理
在工程项目竣工前，承包人已经提供履约担保的，发包人不得同时预留工程质量保证金。 发包人累计扣留的质量保证金不得超过工程价款结算总额的 3%。如承包人在发包人签发竣工付款证书后 28 天内提交质 量保证金保函，发包人应同时退还扣留的作为质量保证金的工程价款；保函金额不得超过工程价款结算总额的 3%。 发包人在退还质量保证金的同时按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率支付利息。
四、保修
1.保修责任
工程保修期从工程竣工验收合格之日起算。可由合同当事人约定，但不得低于法定最低保修年限。发包人未经竣工验 收擅自使用工程的，保修期自转移占有之日起算
2.修复费用：
保修期内，修复的费用按照以下约定处理： （1）保修期内，因承包人原因造成工程的缺陷、损坏，承包人应负责修复，并承担修复的费用以及因工程的缺陷、损 坏造成的人身伤害和财产损失； （ 2 ）保修期内，因发包人使用不当造成工程的缺陷、损坏，可以委托承包人修复，但发包人应承担修复的费用，并 支付承包人合理利润； （3）因其他原因造成工程的缺陷、损坏，可以委托承包人修复，发包人应承担修复的费用，并支付承包人合理的利润， 因工程的缺陷、损坏造成的人身伤害和财产损失由责任方承担。
3.修复通知
在保修期内，发包人在使用过程中，发现已接收的工程存在缺陷或损坏的，应书面通知承包人予以修复，但情况紧急 必须立即修复缺陷或损坏的，发包人可以口头通知承包人并在口头通知后 48 小时内书面确认，承包人应在专用合同 条款约定的合理期限内到达工程现场并修复缺陷或损坏。
4.未能修复
因承包人原因造成工程的缺陷或损坏，承包人拒绝维修或未能在合理期限内修复缺陷或损坏，且经发包人书面催告后 仍未修复的，发包人有权自行修复或委托第三方修复，所需费用由承包人承担，但修复范围超出缺陷或损坏范围的， 超出范围部分的修复费用由发包人承担。
合同价款纠纷的处理
一、合同解除的价款结算与支付
（一）因不可抗力解除合同
三、建设工程造价鉴定
（一）计量争议的鉴定
1.在鉴定项目图纸完备，当事人就计量依据发生争议，鉴定人应以现行相关工程国家计量规范规定的工程量计算规则 计量；无国家标准的，按行业标准或地方标准计量。但当事人在合同专用条款中明确约定了计量规则的，除外。 2.一方当事人对双方当事人已经签认的某一工程项目的计量结果有异议的，鉴定人应按以下规定进行鉴定： （1）当事人一方仅提出异议未提供具体证据的，按原计量结果进行鉴定； （2）当事人一方既提出异议又提出具体证据的，应复核或进行现场勘验，按复核后的计量结果进行鉴定。 3. 当事人就总价合同计量发生争议的，总价合同对工程计量有约定的，按约定进行鉴定，没有约定的，仅就工程变更部分进行鉴定。
（四）签证争议的鉴定
当事人因现场签证费用发生争议，鉴定人应按以下规定进行鉴定： （1）现场签证明确了人工、材料、机械台班数量及其价格的，按签证的数量和价格计算； （2）现场签证只有用工数量没有人工单价的，其人工单价按照工作技术要求比照鉴定项目相应工程人工单价适当上浮计算； （3）现场签证只有材料和机械台班用量没有价格的，其材料和台班价格按照鉴定项目相应工程材料和台班价格计算； （4）现场签证只有总价款而无明细表述的，按总价款计算。
（五）合同解除争议的鉴定
2.因发包人违约导致合同解除的费用争议，鉴定意见应包括以下费用： （1）完成永久工程的价款； （2）已付款的材料设备等物品的金额（付款后归发包人所有） ； （3）临时设施的摊销费用； （4）现场签证、索赔以及其他应支付的费用； （5）撤离现场及遣散人员的费用； （6）赔偿承包人的违约费用。
3.因承包人违约导致合同解除的费用争议，鉴定意见应包括以下费用：（1）完成永久工程的价款； （2）已付款的材料设备等物品的金额（付款后归发包人所有） ； （3）临时设施的摊销费用； （4）现场签证、索赔以及其他应支付的费用； （5）赔偿发包人的违约费用。
国际工程投标报价
国际工程投标报价的程序
一、组织投标报价班子 二、研究招标文件 三、进行各项调查研究 四、标前会议与现场勘察 五、工程量复核 六、生产要素与分包工程询价
工程量复核 工程量复核不仅是为了便于准确计算投标价格，更是今后在实施工程中测量每项工程量的依据； 当发现遗漏或相差较大时，投标人不能随便改动工程量，仍应按招标文件的要求填报自己的报价，但可另在投标函中适当予以说明
国际工程投标报价的组成
1、国际工程投标报价的组成：人工费、材料费、施工机具使用费、待摊费用、开办费、分包工程费、暂定金额
2、工日基价是指国内派出的工人和所在国招募的工人，每个工作日的平均工资
3、在工程所在国当地采购的材料设备，其预算价格应为施工现场交货价格。 预算价格=市场价+运输费+采购保管损耗
4、暂定金额是业主在招标文件中明确规定了数额的一笔资金，标明用于工程施工，或供应货物与材料，或提供服务， 或应付意外情况，亦称待定金额或备用金。每个承包商在投标报价时均应将此暂定金额数计人工程总报价，但承包商 元权做主使用此金额，这些项目的费用将按照业主工程师的指示与决定，全部或部分使用。
单价分析和标价汇总的方法
1.分项工程人、料、机费用常用的估价方法：
（1）使用定额估价法时，应具备较准确的人工、材料、机械台班的消耗定额以及人工、材料和机械台班的使用单价。 一般拥有较可靠定额标准的企业，定额估价法应用较为广泛。 应用定额估价法是以定额消耗标准为依据，并不考虑作业的持续时间，因此当机械设备所占比重较大，适用均衡性较 差，机械设备搁置时间过长而使其费用增大，这种机械搁置而又无法在定额估价中给予恰当的考虑时，这时就应采用 作业估价法进行计算更为合适。 （2）作业估价法是先估算出总工作量、分项工程的作业时间和正常条件下劳动人员、施工机械的配备，然后计算出各 项作业持续时间内的人工和机械费用。为保证估价的正确和合理性，作业估价法应包括：制定施工计划，计算各项作业的资源费用等 （3）匡算估价法是指估价师根据以往的实际经验或有关资料，直接估算出分项工程中人工、 材料、机具的消耗量， 从而估算出分项工程的人、料、机单价。采用这种方法，估价师的实际经验直接决定了估价的准确程度。因此，往往 适用于工程量不大，所占费用比例较小的那部分分项工程
2.标价汇总：总标价=分项工程合价＋分包工程总价+暂定金额
国际工程投标报价的分析方法
一、国际工程投标报价的对比分析
二、国际工程投标报价的动态分析
国际工程投标报价的技巧
一、根据招标项目的不同特点采用不同报价
1.报价可高一些的工程
2.报价可低一些的工程
二、适当运用不平衡报价法
1.能够早日结账收款的项目（如开办费、土石方工程、基础工程等）可以报得高一些，以利资金周转，后期工程项目 （如机电设备安装工程，装饰工程等）可适当降低。 2.经过工程量核算，预计今后工程量会增加的项目，单价适当提高，这样在最终结算时可获得超额利润，而将工程量 可能减少的项目单价降低，工程结算时损失不大。 3.设计图纸不明确，估计修改后工程量要增加的，可以提高单价，而工程内容说明不清的，则可降低一些单价
三、注意计日工的报价
如果是单纯对计日工报价，可以报高一些，以便在日后业主用工或使用机械时可以多盈利； 如果招标文件中有一个假定的“名义工程量”时，则需要具体分析是否报高价，以免提高总报价；
四、注意暂定工程量的报价
1、一种是业主规定了暂定工程量的分项内容和暂定总价款，并规定所有投标人都必须在总报价中加入这笔固定金额， 但由于分项工程量不很准确，允许将来按投标人所报单价和实际完成的工程量付款； 由于暂定总价款是固定的，对各投标人的总报价水平竞争力没有任何影响，因此投标时应当对暂定工程量的单价适当提高。 2、另一种是业主列出了暂定工程量的项目和数量，但并没有限制这些工程量的估价总价款，要求投标人既列出单价， 也应按暂定项目的数量计算总价，当将来结算付款时可按实际完成的工程量和所报单价支付； 投标人必须慎重考虑，若单价定高了将会增大总报价，影响投标报价的竞争力；若单价定低了将来这类工程量增大将 会影响收益。 一般来说，这类工程量可以采用正常价格。 3、第三种是只有暂定工程的一笔固定总金额，将来这笔金额做什么用，由业主确定。 这种情况对投标竞争没有实际意义，按招标文件要求将规定的暂定款列入总报价即可
国际工程投标报价决策的影响因素
一、国际工程投标报价决策的影响因素
（1）成本估算的准确性 （2）期望利润 （3）市场条件 （4）竞争程度是决定性的因素 （5）风险偏好
二、国际工程投标报价的策略
（1）生存策略 （2）补偿策略 （3）开发策略 （4）竞争策略 （5）盈利策略