导图社区 税法 第三章 消费税
这是一篇关于税法 第三章 消费税的思维导图，主要内容包括：二、税额的计算，一、纳税义务人、税目与税率。
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税法 第三章 消费税
一、纳税义务人、税目与税率
一）征收范围
1、有害健康类：烟、酒
2、非生活必需品类：贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品、高档手表、游艇、高尔夫球及球具
3、保护环境类：鞭炮焰火、小汽车、摩托车、涂料、电池
4、保护资源类：成品油、实木地板、一次性筷子
二）税目及税率
1、烟：
（1）包括卷烟、烟丝、雪茄烟、电子烟。 不包含烟叶
（2）卷烟（复合计征）
生产或进口环节
甲类卷烟（出厂价：每标准条 ≥ 70 元）：56% + 0.003 元 / 支（150元/箱）
乙类卷烟（出厂价：每标准条＜ 70 元）：36% + 0.003 元 / 支（150元/箱）
批发环节：11% + 0.005 元 / 支（250元/箱）
（3）电子烟（从价计征）
生产或进口环节：36% （烟草生产资质+持有商标）
批发环节：11% （烟草批发资质）
从事电子烟代加工
分开核算：仅持有商标的缴纳消费税，代加工不持有商标的不交消费税
未分开核算：持有商标的和代加工未持有商标，都交消费税
2、酒
（1）包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。调味料酒、酒精不属于消费税的征税范围。
（2）白酒（复合计征）：20% + 0.5 元 /500 克（毫升）1000元/吨
（3）啤酒
甲类啤酒（不含增值税出厂价：每吨 ≥ 3 000 元）：250 元 / 吨
乙类啤酒（不含增值税出厂价：每吨＜ 3 000 元）：220 元 / 吨
在计算啤酒出厂价时，含包装物及包装物押金，不包含可以重复使用的塑料周转箱的押金。
确认甲类或乙类啤酒，啤酒包装物押金定性不定额
（3）其他酒：38蒸、20发、葡萄酒其他
以蒸馏酒或食用酒精为酒基 £ 38度，发酵酒 £ 20度
3、高档化妆品
包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。
（1）“高档”指生产（进口）环节不含增值税价格在 10 元 / 毫升（克）或 15 元 / 片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
（2）美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
（3）舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税征税范围。
4、贵重首饰及珠宝玉石
（1）以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。
（2）经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
（3）金条金币等具有投资价值的收藏品、金银摆件不属于“首饰”，不征收消费税。
（4）对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
（5）金银首饰、金银镶嵌首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品：只在零售环节缴纳消费税。
5、鞭炮、焰火
包括各种鞭炮、焰火。不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6、成品油
对生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 70% 的符合国家标准的纯生物柴油免征消费税。
航空煤油（暂缓征收消费税）。
变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
废物综合利用生产的成品油的免税规定（有效期至 2027 年 12 月 31 日）：纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。（九矿七动）
润滑脂均属于润滑油征税范围
7、小汽车
乘用车：最多不超过 9 个座位；中轻型商用客车：座位数在 10 ～ 23 座
超豪华小汽车（零售环节加征一道消费税）：不含税零售价格 ≥ 130 万元的乘用车和中轻型商用客车
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围
企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税
8、摩托车
气缸容量 ≥ 250 毫升的摩托车。小于250ml，不征收消费税
9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），高尔夫球杆又包括球杆的杆头、杆身和握把。 高尔夫球帽，不征收消费税
10、高档手表：不含增值税销售价格 ≥ 1万 元/只的各类手表。
11、游艇：无动力艇和帆艇不属于消费税征税范围。
12、木制一次性筷子
包括各种规格的木制一次性筷子，未经打磨、倒角的木制一次性筷子
不包括竹制一次性筷子和可以反复利用的筷子。
包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。
13、实木地板
实木地板可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板；也可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板
14、电池
包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对铅蓄电池征收消费税。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
15、涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克 / 升（含）的涂料免征消费税。
【记忆口诀】金银铂钻：零售环节 超豪华小汽车：生委进+零售环节 卷烟：生委进+批发环节 电子烟“生进+批发环节 定额黄啤油，复合交白卷
【记忆口诀】金银铂钻：零售环节5% 超豪华小汽车：零售环节 10% 电子烟：批发环节加征11% 卷烟：批发环节加征11%+250元/箱
三）兼营不同应税消费品的处理
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
二、税额的计算
一）生产环节
1. 从价计征方式
消费税应纳税额 = 销售额（不含增值税）× 适用税率
销售额
全部价款和价外费用
不包含
①增值税。
②符合条件的代垫运费：承运部门将运费发票开具给购货方的，且纳税人将该项发票转交给购货方的运费。
③符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费
包装物
包装物连同应税消费品销售： 并入销售额中征收消费税（无论是否单独计价）
单独收取的 包装物押金
黄酒、啤酒、非酒类：逾期或超过一年，计入销售额中征收消费税。
其他酒类：收到时，并入销售额中征收消费税。
2、从量计征方式(黄啤油）
消费税应纳税额 = 销售数量 × 适用税率（单位税额）
3、复合计征方式（白酒和卷烟）
消费税应纳税额=应税销售额 × 比例税率 + 应税销售数量 × 定额税率
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入销售额中缴纳消费税；同时也应作为“价外费用”缴纳增值税。
4、 关于计税依据的特殊规定
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部对外销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（2）电子烟生产环节纳税人的规定。
①采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算消费税。
②对于电子烟代加工业务，应由持有电子烟商标的企业缴纳消费税。因此从事电子烟代加工业务的纳税人，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额，未分开核算的，一并缴纳消费税。
