审计1-1

2019审计理论与实务第一章第一节 总论 审计概念

总论

• 概述
  • 审计产生与发展
    • 审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生。
      • 所有权经营权分离
    • 受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础
  • 国家审计的产生和发展
    • 古代
      • 西周设有“宰夫”一职
      • 秦、汉采用“上计制度”
      • 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生
      • 唐朝“比部审计制度”
    • 近代
      • 第二次国内革命战争期间，成立了中央苏维埃政府审计委员会
      • 1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度
      • 1994年8月31日，会议上通过《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日施行。
        • 2006年2月28年修改了审计法，并在2006年6月1日施行
      • 1997年10月21日，国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》
        • 2010年2月修改了审计实施条例，在2010年5月施行
      • 《中华人民共和国审计准则》于2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2010年1月1日施行
      • 2018年3月，中央审计委员办公室设在审计署
  • 内部审计的产生和发展
    • 现代内部审计是20世纪40年代末形成的
      • 主要标志有
        • 审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查
        • 审计的领域从财务收支扩大到经营管理
        • 建立内部审计理论体系
        • 制定~标准
        • 建立~职业
    • 1985年12月审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》，明确规定提出建立内部审计监督制度。
      • 2003年修改了
    • 我国内部审计扮演两个角色
      • 一是代表国家利益，监督企业事业单位遵纪守法
      • 二是对本单位领导负责，确保单位经营决策所需信息的可靠性
    • 内部审计从过去单纯强调的监督职能，改变为监督和评价两个方面职能
  • 社会审计的产生和发展
    • 国外社会审计的产生和发展
      • 注会第一人：查尔斯 斯耐尔
      • 1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生世界第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会
      • 1887年，美国注册会计师协会（AICPA）成立并发展成为世界上最大的社会审计职业团体
    • 我国社会审计的演进
      • 1918年，北京出现了我国第一家注册会计师审计组织，即正则会计师事务所
  • 审计的含义
    • 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判断有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
    • 按照实施审计的主体不同
      • 国家审计
        • ，监督检查各级政府及其部门的财政收支部分及公共资金法收支、运用情况
      • 内部审计
        • 组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性
      • 社会审计
        • 对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见
      • 除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，审计是一种独立的经济监督
    • 审计主体和审计客体
      • 审计主体即审计人员
      • 审计客体即被审计单位
    • 审计对象
      • 以各种资料反映的被审计单位在一定时期内的全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体
      • 被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
      • 审计客体的经济活动
  • 审计的独立性
    • 独立性表现
      • 组织机构
      • 业务工作上
      • 经济来源上
      • 人员上
    • 国外独立性
      • 财务利益
      • 精神状态
      • 组织地位
      • 自由调查
    • 注册会计师应当从实质上和形式上保持独立性