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短期借款
借款时
借:银行存款 贷:短期借款
计提利息
借:财务费用 贷:应付利息
偿还本息
借:短期借款 应付利息 财务费用 贷:银行存款
应付及预收账款
应付票据
签发承兑票据
借:材料采购/原材料 贷:应付票据
到期偿付票款时
借:应付票据 贷:银行存款
到期无法支付时
银行承兑汇票
借:应付票据 贷:短期票据
商业承兑汇票
借:应付票据 贷:应付账款
应付账款
入账时间
以所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为准
入账金额
将来的应付金额
商业折扣
折后计价
折后计税
无账务处理
现金折扣
不影响计税及增值税
价税都打折
列入财务费用
无法偿付或无需支付时
借:应付账款 贷:营业外收入
预收账款
先为负债，后为债权，如为债权其本质为应收账款
预收账款业务不多时，可以用应收账款替代
根据预收账款和应收账款的明细账借方余额之和，扣掉坏账准备填列应收票据及应收账款项
根据预收账款和应收账款的明细账贷方余额之和，填列预收款项
应付职工薪酬
内容
短期薪酬
工资、奖金、津贴和补贴
职工福利
医疗保险费、工伤保险费和生育保险费
住房公积金
工会经费和职工教育经费
短期带薪缺勤
短期利润分享计划
非货币性福利
其他短期薪酬
离职后福利
设定提存计划
设定受益计划
辞退福利
其他长期职工福利
借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 研发支出 在建工程 劳务成本 贷:应付职工薪酬
发放产品给职工
借:生产成本等(产品价税) 贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额)
购买商品给职工
借:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
借:应付职工薪酬 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额转出)
免费给职工提供住房和汽车
借:生产成本等 贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬 贷:累计折旧(自有) 其他应收款(租入)
难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益
应交税费
应交增值税
抵扣凭证
增值税专用发票
完税凭证
收购免税农产品的收购凭证内扣10％
购入免税农产品时
借:材料采购或原材料 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
视同销售
将自产、委托加工和购买的物资用于分红、投资 将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
借:应付利润 长期股权投资 应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品
借:税金及附加 贷:应交税费--应交消费税
将自产的，委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
借:营业外支出 存货跌价准备 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(销项税额) --应交消费税
不允抵扣
将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
借:应付职工薪酬 存货跌价准备 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额转出)
因管理不善导致存货盘亏时，其进项税额不得抵扣
借:待处理财产损益 存货跌价准备 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(进项税额转出)
小规模纳税人的会计处理原则
购货时的进项税不得抵扣
销售时按不含税价的3％收增值税
一般纳税人，小规模纳税人购入商品时，其进项税通常不得抵扣，除非取得增值税专用发票
应交消费税
一般账务处理
等同于增值税的视同销售
委托加工应税消费品时，受托方代收代缴的消费税
收回后直接卖或收回后用于非应税消费品再加工后再次卖的，计入成本
收回后用于应税消费品再加工后再卖的，不计入成本。
其他应交税费
资源税
将应税资源作为产品出售时
借:税金及附加 贷:应交税费--应交资源税
将应税资源自产自用时
借:生产成本 制造费用 贷:应交税费--应交资源税
收购未税矿产品时
代扣代缴的资源税计入物资成本
土地增值税
房地产业
借:税金及附加 贷:应交税费--应交土地增值税
转让固定资产
借:固定资产清理 贷:应交税费--应交土地增值税
转让无形资产
计入资产处置损益
房产税，车船税，印花税及城镇土地使用税
计入税金及附加
印花税不通过应交税费核算
城市维护建设税和教育费附加
耕地占用税
计入在建工程
不通过应交税费
代扣代缴个人所得税
借:应付职工薪酬 贷:应交税费--应交个人所得税
借:应交税费--应交个人所得税 贷:银行存款
其他应付款
应付经营租赁固定资产租金
租入包装物租金
存入保证金
