导图社区 第四章 审计抽样方法
审计第四章审计抽样方法框架，没完成呢，还需完善
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
第四章 审计抽样方法
第一节 审计抽样的基本概念
一、测试的方法
选取全部项目测试
通常更适用于细节测试
选取特定项目测试
1.大额或关键项目
2.超过某一金额的全部项目
3.被用于测试控制活动的项目
4.被用于获取某些信息的项目
审计抽样
特征
1.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
2.所有抽样单元都有被选取的机会；
3.可以根据样本项目的结果推断有关抽样总体的结论。
适用范围
1.留下运行轨迹的控制测试
2.细节测试
二、审计抽样的定义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
风险评估程序通常不涉及审计抽样；未留下运行轨迹的控制测试，通常实施询问、观察等审计程序，不宜使用审计抽样；实质性分析程序不宜使用审计抽样。
三、抽样风险和非抽样风险
（一）抽样风险
抽样风险时指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关。
抽样风险与样本规模成反方向变动。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
分类
控制测试
信赖过度风险
信赖过度风险与误受风险—— 形成不正确的审计结论，影响审计效果 信赖不足风险与误拒风险 ——追加更多程序，影响审计效率
信赖不足风险
细节测试
误受风险
误拒风险
（二）非抽样风险
非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因（人为导致）而得出错误结论的风险。
可能导致非抽样风险的原因
1.注会选择了不适于实现特定目标的审计程序
2.注会选择的总体不适合于测试目标
3.注会未能适当地定义误差
4.注会未能适当的评价审计发现的情况
非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序以及对审计实务的适当改进，将非抽样风险降至可接受的水平。
非抽样风险与样本规模无关。
四、统计抽样和非统计抽样
统计抽样应当具备两个条件
1.随机选取样本项目
2.运用概率论评价样本结果
注会在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时，主要考虑成本效益。如果设计得当，非统计抽样也能提供与审计抽样方法同样有效的结果。
二者的相同点
1.都是抽样，都存在抽样风险 ，均通过扩大样本规模来降低抽样风险；
2.运用得当都可以获取充分、适当的审计证据；
3.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关；
4.均通过样本中发现错报或偏差率推断总体的特征；
5.在设计、选取、评价样本时都均需要运用职业判断。
五、统计抽样的方法
1.属性抽样——适用于控制测试
测试某一设定控制的偏差率
2.变量抽样——适用于细节测试
对总体金额得出结论
第二节 审计抽样在控制测试中的应用
方法
发现抽样
属性估计抽样
一、样本设计阶段
确定测试目标
定义总体
同质性
适当性
完整性
定义抽样单元
定义偏差构成条件
偏差是指偏离对设定控制的预期执行。应当考虑其认为必要的所有环节。
定义测试期间
通常在其中实施控制测试。
1.将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据
高估剩余期间抽样单元的数量——用其他交易代替；
低估——重新定义总体，对未包含在里边的项目，可以实施替代程序。
有时，审计期间虽未结束，已发生的偏差数量就已经超过允许的偏差数，注会可以决定中止控制测试。
2.不将测试扩展至在剩余期间发生的交易
可以使用替代方法测试剩余期间的控制有效性
考虑因素
（1）评估的认定层次重大错报风险的重要程度；
（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动；
（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；
（4）剩余期间的长度；
（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；
（6）控制环境
注会应当获取与控制在剩余期间发生的所有重大变化的性质和程度有关的证据，包括人员的变化。如果发生了重大变化，注会应修正其对内部控制的了解，并考虑对变化后的控制进行测试。或者，注会也可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试。
二、选取样本阶段
（一）确定抽样方法
统计抽样
简单随机抽样（计算机或随机数表）
系统选样（在总体随机分布时适用）
非统计抽样
简单随机抽样
系统选样
随意选样
（二）确定样本规模
1.影响样本规模的因素
可接受的信赖过度风险
反向
可容忍偏差率
预计总体偏差率
同向
总体规模
影响很小
其他因素
（1）控制运行的相关期间
（2）控制程序复杂度
（3）测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化控制
2.针对运行频率较低的内部控制的考虑
3.确定样本量
定性
量化
（三）选取样本并对其实施审计程序
三、评价样本结果阶段
（一）计算偏差率
（二）考虑抽样风险
1.统计抽样
总体偏差率上限=风险系数/样本量
判断
总体偏差率上限低于可容忍偏差率
总体可以接受
大于或等于
总体不能接受
低于或接近
应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步正式计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
2.非统计抽样
抽样风险无法直接计量
总体偏差率大于可容忍偏差率
大大低于
低于但接近
总体不可接受
差额不是很大也不是很小
考虑扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据
（三）考虑偏差的性质和原因
注会应当调查识别出的所有偏差的性质和原因
无论统计抽样还是非统计抽样，均需要对样本结果进行定性评估和定量评估
控制偏差并不一定导致财务报表中的金额错报。
（四）得出总体结论
支持
可能不需要修改计划的实质性程序
不支持
进一步测试其他控制
提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。
（五）统计抽样示例
四、记录抽样程序
第三节 审计抽样在细节测试中的应用
