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会计实务 第一章 会计概述 详细思维导图
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会计概述
概念
以货币为主要计量单位，对单位企业经济活动进行完整连续系统的核算与监督。
职能
核算职能
以货币为主要计量单位，对主体经济活动进行确认，计量，记录和报告
监督职能。
对真实性，合法性，合理性审查
拓展职能。
预预测经济前景，参与经济决策，评价经营业绩
会计目标
完成工作任务和达到标准 向财务报告使用者提供财务状况经营成果现金流量的会计信息，向企业管理者提供财务报告。
会计假设
会计主体 持续经营 会计分期和货币计量。
会计基础
权责发生制
当期发生的 取得和支付作为会计记录基础。
收付实现制。
以现金实际收付作为会计记录基础 主要用于政府会计。
会计信息质量
可靠性 要实际发生的可确认 计量和报告。
可比性 强调同一企业会计政策一致 不同企业同一事项采用统一规定会计政策。
可理解性 会计信息清晰明了，便于管理者理解 使用
相关性 所提供的会计信息应当与投资者及使用者经济决策相关的
实质重于形式 按照交易经济实质进行会计确认 计量报告，不应以交易或者事项的法律形式为依据
重要性 不得忽略错报 小金额 会计信息都得记录
谨慎性 准确进行确认计量与报告 不得高估资产与收益，不得低估负债与费用
及时性 及时进行确认计量与报告 不得提前或延后
会计要素
资产
企业过去交易事项形成(过去)
拥有和控制 (现在)
预期未来带来经济利益(未来)
确认条件 与企业相关经济利益流入 成本价值能可靠计量(流动资产 非流动)
负债
现在所需要承担的债务(现在)
企业过去交易形成的(过去)
未来会导致经济利益流出企业(未来
)
确认条件 很有可能流出企业可靠计量
企业日常活动形成 主营业务收入，其他业务收入 (与投资者无关，所有者权益增加)
确认条件，双方批准合同并履行 双方权利与义务 商品与劳务支付条款 商业实质性 企业转让商品提供劳务取得的对价可能被收回
费用 日常活动发生导致所有权益减少与分配利润无关的总流出
确认条件 利益很可能流出企业 资产减少负债增加 经济利益流出能可靠计量
利润
在一定会计期间的经营成果 利润=日常(收入一费用) 十非日常(利得一损失)
确认条件 收入和费用 利得和损失的确认
会计属性
历史成本 所发生的实际金额
重置成本 按现有的市场价值重新定价
可变现净值 预计售价一加工成本一税金一销售费用的净值
现值 未来现金流量按折现率后的现在价值。是货币时间价值因素
公允价值 指双方认可 市场公认价格
会计科目
资 成 费 借增贷减 收 负 所 贷增借减
资产成本余额(借)=借方余额十发生额一贷方发生额
负债所有者权益(贷)=贷方余额十贷方发生额一借方发生额
收入与费用类结转本年利润 无余额
有借必有贷 借贷必相等 试算平衡: 全部本期借方发生额=贷方发生额 借方期初末余额合计=贷方期初末余额合计
会计凭证
原始凭证 自制凭证(领料单，出入库单 借款单) 外来凭证(如发票，差旅费，增值税票)
格式- 通用国家统一， 专用-自行定制， 手续和内容: 一次 累计 汇总
审核
真实性 合法合理 完整正确
记账凭证
收款凭证 针对库存现金和银行存款
付款凭证 针对库存现金和银行存款
转账凭证 不涉及钱 直接银行转账
会计账簿
按用途分
序时日记帐 先后顺序逐日逐笔，
核算监督库存现金日常收付和结存 格式为三栏式
借方=收入，贷方=支出 余额=结余
分类账 (总分类 明细类:三栏式 多栏式)
备查类 (辅助登记簿或补充登记簿，对序时账簿和分类账簿记载不全的进行补登)
按账页格式分
三栏式
多栏式。
数量式(用于仓库原材料 库存商品较多的登记)
按外形特征分。
订本式
总分类账 库存现金日记账 银行存款日记账
活页式 (明细类 可分工，装抽页)
卡片式 固定资产登记
错账更正法
划线更正法
账簿记录文字或数字错误 而记账凭证无错误 应当采用划红线更正
红字更正法
①记账科目凭证错误 账簿也错误，先用红字重新原冲销 再用蓝字更正 ②记账凭证科目正确 金额多记 用红字冲销多记金额部分登记入账
补充登记法
记账凭证 账簿借贷都无误金额少计时，用补登记法 少记金额用蓝字填制一张借贷相同的少记金额，记账凭证在摘要那注明少记金额，蓝字登记入账
账务处理程序
记账凭证账务处理
优点简单明了 易于理解 总分类可以反应企业发生来龙去脉
缺点登记总分类账工作量太大。
适用规模小经济业务量小的单位。
汇总记账凭证账务处理
包含 收款 付款 转账凭证
优点 减轻登记总分类账的工作量
缺点 当转账凭证较多时 绘总转账工作量大 且按贷方账户汇总转账凭证 不利于会计日常核算分工
适用 规模较大经济业务多的单位
科目汇总账务处理
优点 减轻登记总分类账的工作量 易于理解方便学习可以做到试算平衡 保证总账登记科目正确性
缺点 科目汇总表不能反映各个账户之间对应关系 不利于对账目进行检查
适用 经济业务较多的企业
财产清查
按范围分
全面清查
年终决算前。
合并撤销改变隶属关系前
中外合资 国内合资前
股份制改造前
全面资产评估 清产核资前
单位主要领导调离工作前。
局部清查。
只对部分财产进行盘点和核对。
按清查时间分
定期清查
按照计划安排的时间对财产进行盘点核对 一般在年末 季末 月末
不定期清查
不按照规定时间特殊临时进行盘点核对。
按清查执行系统分
内部清查
单位内部自行清查财产。
外部清查
上级主管部门 审计 司法 注册会计师，国家规定的部门对财产进行清查 外部清查须有本单位相关人员参加
财产清查方法
库存现金
实地盘点法 清点出纳必须在场 盘点结束(库存现金盘点报告表)重要原始凭证
银行存款
银行存款日记账与开户行的对账单逐笔进行核对，存款日记账与对账单余额不相符 关注未达账项
实物资产
实地盘点法
通过 点数 过磅 量尺 等方法确定实物资产数量
技术推算法
通过量方 计尺等技术推算财务物质结存数量，适用于成堆大量，价值不高，难以逐一清点的财产物资 如煤矿 石沙
实物清查过程 保管人员盘点人员必须同时在场 盘存单 实存账对比表 是重要原始凭证
往来账项采用发函询证方法进行核对
财务报告
编制 反映 特殊日期某一会计期间经营成果及现金流量状况 包含财务报表 ①财务报告使用者包括投资人，债权人，政府及有关部门 社会公众② 财务报表是对企业财务状况经营成果和现金流量结构的表述
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表至少包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 及附注
