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CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
固定资产
初始计量
外购
需要安装
=支付对价+达到预定可使用状态所需要的支出+相关税费+其他相关费用
借：在建工程 应交税费-增值税-进项 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程
一次性购入多项没有单独售价的固定资产，按照各项固定资产的公允价值比例分摊
不需要安装
=支付对价+相关税费+其他相关费用
借：固定资产 应交税费-增值税-进项 贷：银行存款
自建
=领用外购工程物质金额+直接人工+领用原材料+领用存货+其他相关税费
借：工程物质 应交税费-增值税进项 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物质 应付职工薪酬 原材料 库存商品 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程
在建工程达到预定可使用状态，但未完成竣工决算，按照估计的价值暂估入账，并按照暂估金额计提折旧，完成竣工决算后，调整原值，但不调账已计提的折旧
自建期间发生的盘亏、损毁
建造期
管理原因造成的盘亏，计入在建工程；自然灾害造成的，计入营业外支出
借：在建工程（正常原因） 营业外支出（非正常原因，自然灾害） 贷：工程物质
完工后
直接计入营业外支出
出包方式建造
=工程建造支出+安装支出+设备安装支出+分摊的待摊支出
待摊支出分摊率
=累计待摊支出/建造支出+安装支出
投资者投入
按照协议约定，协议不公允，则按照公允价值入账
盘盈固定资产
前期差错更正，调整“以前年度损益”
存在弃置费用
按照弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认“预计负债”
在固定资产的使用期间，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确认实际利息费用，发生时计入财务费用
借：固定资产 贷：在建工程 预计负债（弃置费用现值） 借：财务费用（期初预计负债X实际利率） 贷：预计负债 借：预计负债 贷：银行存款
弃置费用的变动
增加，计入固定资产成本
减少，冲减固定资产成本，若超过固定资产成本，则计入当期损益
后续计量
折旧
影响因素
固定资产原值
固定资产使用期限
预计残值
减值准备
不计提折旧的情况
已经计提完毕折旧，仍在使用固定资产
按照规定单独计价作为固定资产入账的土地
处于更新改造的固定资产
提前报废的固定资产
划分到持有待售资产
计提规则
按月计提
当月新增，次月计提，当月处置，当月计提
固定资产改建，不计提折旧
达到预定可使用状态当月不计提，次月计提
改扩建后的固定资产，按照新的政策计提折旧
不使用的固定资产也需要计提折旧，计入管理费
定期大修的固定资产，折旧正常计提
折旧方法 一经确定不得随意修改
平均年限法
年度折旧额=（原值-残值）/预计使用年限
年数总额法
年度折旧额=（原值-残值）/(可使用年数累计和)*剩余可使用年数
双倍余额法
年度折旧额=固定资产净值*2/预计使用年限
最后两年=（净值-残值）/2
需要注意非整年的计算，同时需要注意净值是不考虑残值的
工作量法
折旧额=工作量*（原值-残值）/总工作量
折旧政策调整
年底进行固定资产政策复核，按照实际情况调整寿命、残值、折旧方法
折旧变更属于会计估计变更
后续支出
资本化支出（更新改造）
更新改造时，将固定资产转入在建工程，并停止计提折旧
更新改造支出部分符合资本化部分，计入固定资产成本，并扣减被替换部分账面价值
达到预定可使用状态，暂估入账，竣工决算后调整账面价值，不调计提折旧
费用化支出
根据实际使用部门进入对应费用
管理费
管理部门
生成车间
销售费
销售部门
处置
终止确认
固定资产处于处置状态（报废，出售，转让、对外投资等）或者预期不能产生经济利益
会计处理
账面转入固定资产清理
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
支付清理费用
借：银行存款 贷：固定资产清理
结转损益
报废
借：银行存款 营业外支出（借方差额，倒挤数） 贷：固定资产清理 营业外收入（贷方差额，倒挤数） 应交税费-增值税销项
出售、转让
借：银行存款 贷：固定资产情况 资产处置损益（借方或则贷方差，倒挤数） 应交税费-增值税销项
固定资产盘点
盘盈
视作前期差错更正，通过以前年度损益科目调整，最后转到未分配利润和盈余公积
盘亏
进待处理财产损益，最后入营业外支出
