第十四章 审计沟通

注册会计师第十四章审计沟通框架图。

第十四章 审计沟通

• 第一节、注册会计师和治理层沟通
  • 一、治理层与治理机构的概念
  • 二、沟通的对象
    • 1、沟通的人员
    • 2、确定的过程
  • 三、沟通的事项※※
    • 1、注册会计师与财务报表审计相关的责任
    • 2、计划的审计范围和时间安排
    • 3、审计中发现的重大问题
      • （1）会计实务重大方面的质量的看法
      • （2）审计过程中遇到的重大困难
      • （3）已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项
      • （4）影响审计报告形式和内容的情形
      • （5）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的事项
    • 4、值得关注的内部控制缺陷
    • 5、注册会计师的独立性
    • 6、补充事项
  • 四、沟通的过程※※
    • 1、确立沟通过程
      • （1）与管理层沟通（就其诚信和胜任能力讨论不适当）
      • （2）与第三方沟通（事先征得治理层同意）
    • 2、沟通的形式
      • 应当书面沟通
        • ■注册会计师独立性
        • ■值得关注的内部控制缺陷
      • 有必要进行书面沟通
        • 关键审计事项
    • 3、沟通的时间安排
      • （1）不同业务环境下的沟通时间安排
      • （2）沟通时间安排的影响因素
    • 4、沟通过程的充分性
      • （1）对注册会计师的要求
      • （2）沟通不充分的应对措施
        • a) 根据范围受到的限制发表非无保留意见
        • b) 就采取不同措施的后果征询法律意见
        • c) 与第三方（监管机构等）沟通
        • d) 法律允许的情况解除业务约定
    • 5、沟通的记录
      • 书面形式
      • 口头形式
• 第二节、前任注册会计师和后任注册会计师沟通
  • 一、前后任注册会计师定义※※
  • 二、沟通的要求※※
    • 1、总体要求
      • （1）后任负有主动沟通的义务
      • （2）需征得被审计单位同意
      • （3）后任应当将沟通情况记录与审计工作底稿
      • （4）都有保密义务
    • 2、沟通阶段－接受委托前沟通
      • （1）必要沟通（应当执行）
      • （2）内容（背记）
        • a) 被审计管理层诚信问题
        • b) 重大会计审计问题的重大分歧
        • c) 舞弊、违反法律法规和值得关注的内部控制缺陷
        • d) 变更会计师事务所的原因
      • （3）前任注册会计师的答复
      • （4）被审计单位不同意沟通时的处理
        • a) 询问其原因并考虑是否接受委托
        • b) 通过其他方式获取信息或审计风险水平低，否则一般拒绝接受委托
    • 3、沟通阶段－接受委托后沟通
      • （1) 非必要程序
      • （2）查阅前任工作底稿
    • 4、沟通阶段－前任审计存在重大错报
      • （1）安排三方会谈
        • a) 提前被审计单位告知前任
        • b) 必要时，要求被审计单位安排三方会谈
      • （2）无法参加三方会谈
        • a) 考虑对当前业务的潜在影响
        • b) 是否退出当前审计业务
        • c) 考虑咨询法律顾问