企业所得税-税收优惠

2020年税务师考试第一章企业所得税，最新优惠政策，已按照优惠方法进行分类。

税收优惠

• 所得类优惠（减征、免征）
  • 花茶饮香海陆六种减半征收
  • 三免三减半
    • 重点扶持的公共基础设施
    • 环境保护、节能节水所得
    • 节能服务公司合同能源管理项目
  • 两免三减半
    • 经济特区、浦东新区重点扶持的高新技术企业
    • 集成电路小于0.8微米的企业
    • 新办集成电路设计企业和符合规定的软件企业
    • 小于130纳米且经营期>10年的集成电路企业
  • 五免五减半
    • 集成电路小于0.25微米或投资额超80亿，经营期大于15年
    • 集成电路小于65纳米，经营期大于10年
  • 居民企业连续持有H股满12月取得股息红利依法免征，其余情况都征
  • 技术转让所得不超500万免征，大于500万部分减半
  • QFII、RQFII免征
  • 创投企业
    • 创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，在满两年的当年按照投资额的70%直接抵免应纳税所得额，可以不限年数结转
• 加速折旧
  • 一般情况
    • 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
    • 常年处于高震动、高腐蚀状态下的固定资产
    • 可以采取速度按折旧年限不低于60% 也可以采取双倍余额递减或年数总和法
  • 特殊情况
    • 房屋建筑物以外的单位价值不高于500万元的可以一次性扣除
• 税额抵免
  • 环境保护、节能节水、安全生产的专用设备的投资额的10%直接在应纳税额中抵免，可以结转5年
• 减计收入
  • 综合利用资源取得收入减按90%计入收入总额
  • 铁路债券利息收入减半征收
  • 2019年6月至25年社区养老、托育、家政服务减按90%计入收入总额
• 加计扣除
  • 研发费用
    • 委托境外研发的按80%计入研发费用，其中不超过境外三分之二的部分可以加计75%
    • 不包括委托境外个人
  • 安置残疾人就业
    • 按照残疾职工工资加计100%
• 低税率优惠
  • 西部大开发
    • 鼓励类企业减按15%税率征收，其中鼓励类企业是指符合规定的产业为主营业务，且占收入总额的70%以上
  • 小微企业
    • 最新，从业人数不超过300人，应纳税额不超过300万，资产总额不超过5000万元
    • 100万以内减按25%，适用20%税率
    • 100-300万减按50%，适用20%税率
  • 高新技术企业、技术先进型服务企业减按15%