国际税法

国际税法知识总结，适合于法学专业法考、期末考等需求。

国际税法

• 税收管辖权
  • 居民税收管辖权
    • 概念：也称属人主义管辖权，是指一国政府有权对本国居民纳税人来源于境内的、境外的全部财产和收入进行征税
    • 自然人身份的确认
    • 法人身份的确认
  • 收入来源地税收管辖权
    • 营业所得
      • 常设机构原则：征收国只能对非居民设在本国境内的常设机构来源于本国的营业税所得征收
      • 收入归属
      • 应税所得额的核定
        • 独立企业原则
          • 将常设机构当作一个独立的纳税实体来看待
        • 收入费用原则
          • 承认常设机构应分担总机构的部分管理费用
    • 劳动所得
      • 跨国独立劳务所得
      • 跨国非独立劳动所得
    • 投资所得
      • 投资权利发生地原则
      • 投资权利使用地原则
    • 财产所得
• 国际重复征税
  • 指两个或两个以上国家各依据自己的税收管辖权对同一纳税人就同一课税对象在同一期间内课征相同或类似的税收
  • 解决方法
    • 免税法
      • 全额免税法
        • 完全放弃境外的税收管辖权
      • 累进免税法
    • 抵免法
      • 全额抵免法
      • 限额抵免法
    • 扣除法
    • 减税法
  • 税收饶让
    • 不是为了解决重复征税，而是投资措施
    • 是指居住国对其居民纳税人因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额，应视同已经缴纳同样给予抵免
• 国际重叠征税
  • 指两个或两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源在同一时期内课征相同或类似性质的税收
  • 解决方法
    • 股息收入过所采取的措施
      • 1.对来自国外的股息减免所得税（要求占有一定比例，如25%）
      • 2.准许国内母公司和国外子公司合并报税（视为一个人，一般要求达到90%-100%）
      • 3.实行间接抵免
    • 股息付出国所采取的措施
      • 折算制/冲抵制
      • 双税率制/分割税率制