审计第一章：审计概述

审计概念框架第一章：审计概述。本思维导图为注册会计师审计科目复习思维导图，内容包含审计的概念与保证程度、注册会计师审计和政府审计、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险六个部分，较为详细的列出了这一章节的知识要点，便于你理解记忆。

审计概述

• 审计的概念与保证程度
  • 定义
    • cpa对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见， 增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
  • 理解要点
    • 用户
      • 财务报表的预期使用者
    • 目的
      • 改善财务报表的质量和内涵、增强预期使用者对财务报表的信赖程度
    • 保证程度
      • 合理保证
    • 基础
      • 独立性和专业性
    • 最终产品
      • 审计报告
  • 合理保证与有限保证
    • 合理保证
      • 目标
        • 在可接受的低审计风险下，以积极方式发表意见，提供高水平保证
      • 证据收集程序
        • 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
      • 所需证据数量
        • 较多
      • 检查风险
        • 较低
      • 财务报表的可信度
        • 较高
      • 提出结论的方式
        • 积极方式
    • 有限保证
      • 目标
        • 在可接受审阅风险下，以消极方式发表意见，提供有意义水平的保证，保证水平低于审计
      • 证据收集程序
        • 询问、分析程序
      • 所需证据数量
        • 较少
      • 检查风险
        • 较高
      • 财务报表的可信度
        • 较低
      • 提出结论的方式
        • 消极方式
• 注册会计师审计和政府审计
  • 注册会计师审计
    • 目标
      • 确定财务报表是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反应了财务状况、经营成果和现金流量
    • 对象
      • 企业财务报表
    • 标准
      • 《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则
    • 经费或收入来源
      • cpa和审计客户协商
    • 取证权限
      • 没有行政强制力
    • 对发现问题的处理方式
      • 根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
  • 政府审计
    • 目标
      • 确定财务收支是否真实、合法和具有效益
    • 对象
      • 政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财政收支
    • 标准
      • 《中华人民共和国审计法》和《国家审计准则》
    • 经费或收入来源
      • 同级人民政府保证
    • 取证权限
      • 有更大的强制力
    • 对发现问题的处理方式
      • 在职权范围内可作出审计决定或提供处理、处罚意见
• 审计要素
  • 审计业务的三方关系人
    • 注册会计师
      • 1.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是cpa的责任
      • 2.cpa通过签署审计报告确认其责任
    • 被审计单位管理层（责任方）
      • 管理层认可并理解其应当承担的责任，是cpa执行审计工作的前提
    • 预期使用者
      • 管理层也会成为预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者
  • 财务报表
    • 在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量
    • 审计对象的载体是财务报表
  • 财务报表编制基础
  • 审计证据
    • 包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
    • 在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供cpa要求的声明）本身也构成审计证据
  • 审计报告
• 审计目标
  • 总体目标
    • 1.对财务报表获取合理保证
    • 2.根据审计结果出具审计报告
  • 认定
    • 与所审计期间各类交易和事项相关的认定
      • 发生、完整性、准确性、截止、分类
    • 与期末账户余额相关的认定
      • 存在、完整性、计价和分摊、权利和义务
    • 与列报和披露相关的认定
      • 发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价
  • 具体目标
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则
  • 遵守职业道德守则
  • 保持职业怀疑
    • 在本质上要去秉持一种质疑的理念
      • 职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关
    • 对引起疑虑的情形保持警觉
      • 相互矛盾的审计证据；引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
    • 审慎评价审计证据
      • 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
    • 客观评价管理层和治理层
      • 不应依赖以往对管理层和治理层的诚信形成的判断
  • 合理运用职业判断
    • 职业判断涉及cpa执业的各个环节
    • 决策过程
      • 1.确定职业判断的问题和目标；
      • 2.收集和评价相关信息
      • 3.识别可能采取的解决方案
      • 4.评价可供选择的方案
      • 5.得出职业判断结论并作出书面记录
    • 衡量职业判断的质量
      • 准确性或意见一致性
      • 决策一贯性和稳定性
      • 可辩护性
• 审计风险
  • 重大错报风险
    • 独立于报表审计而存在
    • 财务报表层次
      • 与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
    • 认定层次
      • 固有风险：在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
        • 计算复杂的事项、不确定性大的会计估计、技术更新快的存货等的风险大
      • 控制风险：没有被内部控制及时防止或发现并纠正错报的可能性
        • 控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
  • 检查风险
    • 理解：cpa实施审计程序后没有发现错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的风险
    • 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
    • 由于cpa通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零
  • 检查风险与重大错报风险的反向关系
    • 审计风险（k）=重大错报风险（y）*检查风险（x）
    • 在审计风险一定时（可接受的低水平）
      • 重大错报风险：高/低 检查风险：低/高 需要的审计证据：多/少
  • 审计的固有限制
    • 影响
      • cpa不能对财务报表提供绝对保证
      • cpa得出结论和形成审计意见依靠的审计证据是说服性的而不是结论性的
    • 源于：
      • 1.财务报表的性质
      • 2.审计程序的性质
      • 3.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要