导图社区 金融资产期末计量
作为不同资产项目对其进行会计期末的会计处理，总结分析作为不同种类资产核算的异同点
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期末计量
交易性金融资产
期末当公允价值高于其账面余额时
将两者之间的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户
期末当公允价值低于其账面余额时
将两者之间的差额，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，借记“公允价值变动损益”账户
持有至到期的债权投资
分期付息
到期日，回收债券面值，借记银行存款，贷记债权投资-成本
到期一次还本付息
到期日，回收债券面值与应计利息，借记银行存款，贷记债券投资-成本，债券投资-应计利息
其他债券投资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
公允价值高于账面价值时
按两者差额，调增其他债权投资的账面价值
借：其他债权投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动
公允价值低于账面价值时
按两者差额，调减其他债权投资的账面价值
借：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资--公允价值变动
期末发生的公允价值变动计入其他综合收益
其他权益工具
指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
按两者差额，调增其他权益工具的账面价值
借：其他权益工具投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动
按两者差额，调减其他权益工具的账面价值
借：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资--公允价值变动
长期股权投资
成本法核算（控制）
对子公司采用成本法为了简化合报编制，因为合报中是抵消长投的；另一方面为了避免超分配
投资方为投资性主体的，子公司一般不纳入合报，不必采用成本法计量
科目设置
核算取得成本
投资收益
被投资单位宣告发放现金股利
长期股权投资减值准备
对应资产减值损失，不可转回
子公司留存收益转增资本，未提供现金或利润选择的，属于自身权益结构调整，不确认收益
被投资方宣告分派股票股利
投资方应于除权日作备忘记录
被投资方未分派股利，投资方不作任何会计处理
权益法核算（重大影响）
长期股权投资—投资成本
投资时点的入账成本
长期股权投资—损益调整
持有期间被投资单位净损益以及利润分配变动
净利润/亏损—投资收益
利润分配—应收股利
长期股权投资—其他综合收益/其他权益变动
对应其他综合收益/资本公积
初始投资成本的调整
初始投资成本要与被投资单位可辨认净资产公允价值份额比较
成本＞公允（多付了）→正商誉，初始成本不调整（合报中调整体现商誉）
成本＜公允（少付了）→负商誉，差额计入营业外收入
投资损益的 确认与调整
被投资单位实现收益/亏损
调整事项
双方会计政策不同，以投资方会计基础调整（调会计政策/期间）
投资时点投资单位按公允取得被投资单位资产，而被投资单位采用账面价值核算，同样的资产采用公允与账面核算的差额需要调整
抵消未实现内部交易
如果内部交易构成业务，则对价与账面价值差额计入损益；非业务才构成顺流逆流抵消
逆流交易—被投资方虚增了利润，应从当期损益中扣除
顺流交易—被投资方多付部分可理解为分红，从而按权益法减少长投账面
被投资单位实现的收益亏损经 过调整后按相应份额确认： 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 （可相反）
被投资单位实现其他综合收益/其他权益变动
取得现金股利或利润
只有长投的权益法在确认时减少长投的账面，因为在每期末已将被投资单位的损益计入了长投账面与投资收益，因此在实现时就减少相应的账面而不是再次计入投资收益
借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整
超额亏损
发生超额亏损时按顺序冲减：长投账面减至0→长期应付款→预计负债→备查
后期盈利按照相反方向回冲
