导图社区 会计概述
初级会计实务第一章会计概述,通过思维导图的形式串连了七小节比较重要的内容,希望可以帮助到大家。
编辑于2021-01-12 14:07:18常单选
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第一章 会计概述
第一节
会计概念
以货币为主要计量单位
采用专门方法和程序
是一项经济管理活动
以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的
会计职能
基本职能
核算(最基本)
内容:收付、增减、结算、计算等
监督
内容:真实性,合法性,合理性
二者关系
①核算是监督的基础
②监督是核算的质量保障
③二者相辅相成,辩证统一
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
会计目标
提供财务状况,经营成果,现金流量信息
财务报告使用者
内部
外部
投资者(企业财务报告编制的首要出发点是:满足投资者的信息要求
债权人
政府及相关部门
社会公众
资产=负债+所有者权益(时点)
财务状况等式
基本等式
静态等式
是复式记账法的理论基础,编制资产负债表的依据。
第二节
基本假设
会计主体(空间)
法律主体一定是会计主体,会计主体不一定是法律主体
持续经营(时间)
会计分期的前提
会计分期(时间)
年度
公历1月1日~12月31日(最常见、最重要)
中期
半年度
季度
月度
货币计量
财务报告应折算为¥
会计基础(单选计算)
权责发生制(我国所有企业)
两个凡是
收付实现制
信息质量要求
可靠性
真实可靠,内容完整
是高质量会计信息的重要基础和关键所在
相关性
可以理解性
可比性
纵向可比(同一企业不同时期可比)
横向可比
所采用的会计政策,不得随意变更
实质重于形式
融资租赁
重要性
依赖职业判断
从性质和金额大小两方面判断
谨慎性
不高估资产或收益
不低估负债和费用
①企业资产计提各项准备
②期末存货采用成本与可变现净值属地法计价
③预计负债
及时性
第三节
会计要素及其确认条件
资产
特征
①由企业过去的交易或者事项形成的
②企业拥有或控制的
③预期会给企业带来经济利益
确认条件
①很可能流入企业 ②能够可靠的计量
分类
流动资产(一年内)
非流动资产(一年以上)
负债
特征
①截过去的交易或者事项形成的
②预期会导致经济利益流出企业
③现时义务
确认条件
很可能流出企业
能够可靠地计量
分类
流动负债(一年内)
非流动负债(一年以上)
所有者权益
来源
所有者投入的资本
实收资本(股本)
资本溢价(公积)(超过法定资本金的部分)
其他综合收益
留存收益
盈余公积
未分配利润
收入
特征
企业在日常活动中形成的
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
收入会导致所有者权益的增加
确认条件
合同双方批准该合同并承诺将履行各自义务
合同明确了双方的权利和义务
合同具有商业实质
明确支付条款
取得的对价很可能收回
费用
特征
日常活动中形成的
与所有者利润无关
导致所有者权益的减少
确认条件
利益很可能流出企业
导致资产的减少或者负债的增加
能够可靠的计量
利润
收入-费用(日常)
利得-损失(非日常)
直接计入当期损益(营业外收入,营业外支出)
金额取决于收入、费用(利得、损失)的金额
计量属性及其应用原则
历史成本(实际成本)
我国企业一般采用历史成本
重置成本(现行成本)
适用于:盘盈固定资产的计量
可变现净值
适用于:存货的期末计价
现值
考虑货币时间价值因素等
适用于:固定资产、无形资产、分期付款取得时
公允价值
适用于:金融计量
会计等式
资产=负债+所有者权益(时点)
财务状况等式
基本等式
静态等式
是复式记账法的理论基础,编制资产负债表的依据。
收入-费用=利润
第二会计等式
经营成果等式
动态等式
编制利润表的依据
第四节
会计科目和账户
会计科目
按反映经济内容分类
资产类
预付账款、库存现金、银行存款等
负债类
预收账款,应付账款,短期借款等
所有者权益类
本年利润,实收资本,资本公积等
共同类
成本类
制造费用,生产成本(直接材料、直接人工),生产费用等
损益类
益:主营业务收入、其他业务收入等
损:期间费用(管理、销售、财务费用)、主营业务成本,其他业务成本等
按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目(一级科目、总账科目)
明细分类科目
不是所有总分类科目都有明细科目(本年利润)
账户
与会计科目的联系
会计科目是账户名称,是设置账户的依据
会计科目与会计账户的分类相对应
两者口径一致,性质相同 账户是会计科目的具体运用
与会计科目的区别
会计科目不具有结构和格式
会计科目不反映各会计要素的增减变动情况及结果
账户基本结构
账户名称,日期,凭证字号,摘要,金额
会计账户金额要素
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法
以“资产=负债+所有者权益”为记账原理
左借右贷
资、成、费借增贷减
收、负、所借减贷增
借贷记账法记账规则
有借必有贷,借贷必相等
试算平衡
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计(依据:有借必有贷,借贷必相等)
全部借方期末余额合计=全部贷方期末余额合计(依据:资产=所有者权益)
不影响借贷双方平衡关系错误
漏记某项经济业务
重记某项经济业务
借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致
记错有关账户
跌倒了记账方向
偶然发生多计或少计并相互抵销
第五节
会计凭证
原始凭证
分类
取得来源
自制
领料单、借款单、产品入库单等
外来
发票,机票等
格式
通用凭证
发票,收据等
专用凭证
领料单,报销单等
填制手续与内容
一次凭证(一次有效)
收据,领料单等
累计凭证(同业务多次有效)
限额领料单
汇总凭证
汇总表
填制要求
记录真实,内容完整,手续完备,编号连续,填制及时
书写清楚,规范
¥1000.00
不得涂改,刮擦,挖补
金额错误(由出具单位重开)
其他错误(由出具单位重开或更正,更正处应加盖出具单位印章)
记账凭证
作为登记账簿的直接依据
种类
收款凭证
(库存现金,银行存款付款)
付款凭证
(库存现金,银行存款付款)
填制:(涉及库存现金和银行存款间互相划转业务,为避免重复,只填付款,不再填收款))
转账凭证
(与钱无关)
填制要求
除结账和更正错账可不附原始凭证外,其他必须附原始凭证
不得将不同类和内容的原始凭证汇总在一张记账凭证上
连续编号
填制时发生错误,应重填
填完后,如有空行,划线注销
会计账簿
基本内容
封面
扉页
帐页(经济业务主要载体)
种类
用途
序时账簿(日记账)
应用:【库存现金(三栏式,订本账),银行存款(三/多栏式)】
分类账簿
是会计账簿主体,编制财务报表的主要依据
总分类账(三栏式)
本年合计双红,本月合计单红
明细分类帐(活页,卡片式,格式都可)
备查账簿(辅助,补充)
应用:(租入固定资产,代管商品)
账页格式
三栏式
应用:资本,债权,债务明细账等
多栏式
应用:收入,费用,成本明细账等
数量金额式
应用:原材料,库存商品明细账等
外形特征
订本式
应用:总分类账,库存现金日记账,银行存款日记账等
优点
避免帐页散失和防止抽换帐页
缺点
不能准确为各账户预留账页
启用
顺序编号不跳页,不缺号
活页式
应用:明细分类账
优点
随时装入,抽去帐页,便于分工记账
缺点
若管理不善,造成账页损失或故意抽换账页
启用
顺序编号,定期装成册
卡片式
应用:固定资产多
优点
可随时增添账页
登记要求
必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写
按页码登记,出错,空页、行处红墨水划对角线注销
登完后,在帐页末摘要注明转次页/过次页
不刮擦,挖补
使用红墨水记账
冲销错误
登记减少数
登记负数余额
总分类账与明细分类账的平行登记
方向相同
期间一致
金额相等
对账
帐证
帐帐
总分类之间
总分类与所辖明细分类间
总分类与序时账簿之间
明细分类之间
帐实
库存现金日记账账面余额与现金实际库存数
银行存款日记账账面余额与银行对账单余额
各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数
有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录
错帐更正方法
账务处理程序(2')
区别:登记总分类账的依据和方法不同(1')
内容(优缺点1')
记账凭证账务处理
优点:简单明了,易于理解
缺点:工作量较大
适用范围:规模较小,经济业务量较少
汇总记账凭证账务处理
优点:减轻工作量
缺点:工作量较大,不利于日常分工
适用范围:规模大,业务量多
科目汇总表账务处理
优点:减轻工作量,易于理解,可做试算平衡
缺点:不能反映各个账户之间的对应关系,不利于对账目进行检查
适用范围:经济业务较多,规模大
第六节
财产清查概述
概念
对货币资金,实物资产和往来款项等财产进行盘点和核对
种类
清查范围
全面清查
【前】年终决算、合并撤销或改变隶属关系、中外合资,国内合资、股份制改造、全面的资产评估,清产核资、单位主要领导调离工作等
局部清查
流动性较大的财产物资、贵重财物、库存现金、银行存款、债权债务等
时间
定期
(年末、季末、月末)
不定期
(人员更换、自然灾害或意外损失、上级对本单位进行检查、临时性等)
执行系统
内部
大多数财产清查都为内部
外部
由本单位相关人员参加
财产清查的方法与处理
货币资金的清查方法
库存现金的清查
实地盘点法
出纳人员必须在场
盘点后,填制“库存现金盘点报告表”,作为重要原始凭证
银行存款的清查
银行存款调节表只是未核对账目,不作为调整银行存款账面余额的记账依据
企业与银行证双方余额不符,一方或双方记账过程有错或未达账项
未达账项
企收银未收
企付银未付
银收企未收
银付企未付
实物资产的清查方法
实地盘点法
(多数财产物资清查)
技术推算法
成堆量大,且价值不高(如:露天煤炭)
其他
清查时保管,盘点人员必须一同在场
盘存单是书面证明也是原始凭证
实存账存对比表示用以调整账簿记录的重要原始凭证
往来款项的清查方法
发函询证法
清查结果编制“往来款项清查报告单”
库存现金盘点报告表,实物盘存单和实存账存对比表应作为重要原始凭证
银行存款余额调节表,往来款项清查报告单不作为原始凭证
资产=负债+所有者权益(时点)
财务状况等式
基本等式
静态等式
是复式记账法的理论基础,编制资产负债表的依据。
第七节
财务报告的组成(四表一注)
资产负债表(某一特定日期)
利润表(一定会计期间)
现金流量表
所有者权益变动表
附注(说明,补充)