导图社区 增值税会计业务操作
增值税会计业务操作，总结了纳税人和征税范围、增值税税率、征收率、抵扣率的选择、增值税税款计算、进项税额的计算的知识。
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增值税会计业务操作
纳税人和征税范围
增值税纳税人的确定
一般纳税人
小规模纳税人
增值税征税范围的确定
提供加工、修理修配劳务
销售货物
销售服务、无形资产或不动产
交通运输服务
邮政服务
电信服务
建筑服务
金融服务
现代服务
生活服务
征税范围的特殊项目
货物期货
银行销售金银
典当行的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品
集邮商品的生产以及销售
视同销售行为
将货物交付其他单位或者个人代销
销售代销货物
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户
将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人
向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
增值税税率、征收率、抵扣率的选择
基本税率
13%(淀粉、工业用盐)
低税率(9%)
粮食等农产品、油盐
自来水、暖气、冷气等
图书、报纸、音像制品等
饲料、化肥、农药等
国务院规定的其他货物
零税率
出口货物
增值税税款计算
一般纳税人应纳税额的计算
销项税额的计算
销售额×适用税率
销售额的确定
全部价款和价外费用
向购买方收取的销项税额
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
符合国家税收法律、法规规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
特殊销售方式
折扣、折让方式销售货物
折扣销售(商业折扣)
销售折扣(现金折扣)
销售退回或折让
以旧换新
还本销售
以物易物
包装物租金、押金的计价
进项税额的计算
准予抵扣的进项税额
以票抵扣
销售方式取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税税额
从海关取得的海关增值税专用缴款书上注明的增值税税额
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人处取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额
计算抵扣
农产品(9%，10%)
进项税额=买家×扣除率
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
不得抵扣的进项税额
简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产
非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务
子主题
