会计凭证

会计专业详细会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。其直接依据是记账凭证。

会计凭证

• 概述
  • 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。其直接依据是记账凭证。
  • 作用
    • 提供原始资料传递经济信息，据以登记会计账簿，进行会计核算，明确经济责任，加强经济责任制，实行会计监督，促进会计控制。
  • 分类
    • 按照填制程序和用途不同分类
      • 原始凭证
        • 又称单据，属于书面证明进行会计核算的原始资料
        • 按来源不同分类
          • 自制原始凭证
            • 由本单位人员填制的原始凭证
              • 领料单收料单，差旅费报销单，工资表，借款单制造，费用分配表，限额领料单，盘存单。
          • 外来原始凭证
            • 由其他单位或个人取得的凭证
              • 从销货（购货）单位取得的发票，银行收款通知或支款通知上缴税金的收据，火车票，车船票。
        • 按填制方法不同分类
          • 一次凭证
            • 只反映一项同类的凭证，手续一次完成，不能再重复使用。绝大多数是指原始凭证和外来原始凭证都是一次凭证。
              • 发票，收据，收料单
          • 累计凭证
            • 不断重复同类业务的凭证手续在一张凭证中多次进行完成。
              • 限额领料单，管理费用限额表。
          • 汇总原始凭证
            • 反映同类业务进行汇总的原始凭证。
              • 发出材料汇总表，工资结算汇总表，领料单汇总表，差旅费报销单。
          • 记账编制凭证，是指由会计人员根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类整理和编制的原始凭证。
        • 按格式不同分类
          • 通用原始凭证
            • 指由有关部门统一印制在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
              • 某省印制的发货票，收据等，由银行制作的银行转账结算凭证。增值税专用发票分为外来，一次，通用。
          • 专用原始凭证
            • 指由单位自行印制，仅在本单位使用的原始凭证。
              • 差旅费报销单，固定资产折旧计算表，制造费用分配表。
      • 记账凭证
        • 又称记账凭单，指会计人员根据审核无误的原始凭证，确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。
        • 按用途不同分类
          • 专用记账凭证
            • 指分类记录经济业务的记账凭证
              • 收款凭证
                • 记录现金和银行存款收入的会计凭证
                • 现金收款凭证
                • 银行存款收款凭证
              • 付款凭证
                • 记录现金和银行存款付出的会计凭证
                • 现金付款凭证
                • 银行存款付款凭证
              • 转账凭证
                • 不涉及现金和银行存款收付业务的会计凭证。
          • 通用记账凭证
            • 记录所有经济业务的记账凭证，在规模小，会计人员少，经济业务比较简单的单位使用。
        • 按填制方法不同分类
          • 单式记账凭证
            • 只登记一个会计科目的凭证。
          • 复式记账凭证
            • 包含全部会计科目的记账凭证。
• 原始凭证
  • 基本内容
    • 名称，填制的日期及编号，填制单位的名称和填制人姓名，经办人员的签名和盖章，接受单位的名称，经纪业务的内容，数量，单价和金额。
  • 填制要求
    • 填制及时
      • 由经办人员取得原始凭证及时送会计部门审核。
    • 记录真实
      • 各项经济内容必须与，实际情况完全相符。
    • 手续完备，内容齐全。
      • 从外单位取得的原始凭证，必须盖有公章，自制原始凭证，必须有领导人或指定人员签名或盖章对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
      • 大写与小写金额必须相符。
      • 一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。
      • 退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证不得以退货发票代替收据。
      • 收回借款时，应当另开收据或退回借据副本，不得退回原借款收据。
      • 如有遗失，如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后代做原始凭证。
    • 书写规范
      • 不得连笔写数字，且应当书写货币币种，符号，币种符号与数字间不得留有空白，除单价外一律填写到角分五角分的单位和分位可写“00”，或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”替代。
      • 汉字大写数字金额一律用正楷或行书，不得自造简化字，大写金额数字到元或者角为止的，在元或者角字之后应当写准字或者正字，大写金额数字有分的，分字后面不写整或者正字，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
  • 原始凭证的更改
    • 不得随意涂改挖补，有错误的应由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章，金额有错误的重开重要的原始凭证如，支票及各种结算凭证填写错误不得在原始凭证上更正，应另行填写。
  • 审核
    • 内容
      • 真实性合法性，正确性，完整性，合规性，合理性。
    • 审核后的处理
      • 不真实不合法的，不予接受，向单位负责人报告。不准确不完整予以退回，要求经办人员按规定更正补充。
  • 收款凭证和付款凭证既是登记现金，日记账，银行存款日记账明细，分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收付款项的依据，出纳人员不能依据现金银行存款收付业务的原始凭证，收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证，收付款项。
• 记账凭证
  • 基本内容
    • 填制日期，编号，经济业务摘要，会计科目（包括一级、二级或明细科目），金额，所付原始凭证张数，填制人员签名或者盖章，凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
  • 填制要求
    • 连续编号
      • 若经济义务须填制两张以上记账凭证的，采用分数编号法编号，每月末最后一张记账凭证的编号旁还要加注全字，以免丢失后茫然不知。
    • 摘要简明
    • 分录正确
    • 逐项填写
      • 不能跳行，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
    • 标明附件
      • 除期末结账和更正错误外，其他记账凭证必须附有原始凭证，应标明所附原始凭证的张数。一张原始凭证需几个单位共同负担的，应将其他单位负担部分开给对方原始凭证分割单。附有原始凭证的记账凭证，可根据一每一张原始凭证，若干张同类的原始凭证，原始凭证汇总表编制记账凭证。不得将不同类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
      • 若填制凭证时发生错误应当重新填制。以登记入账的，在当年内发生，发现填写错误的，用红字填写一张语言内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销，这样同时用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正字样，如果会计科目没有错误只是金额错误，调增金额，用蓝字调减金额用红字以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
      • 对于涉及库存现金，银行存款科目之间相互划转的经济业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
  • 审核
    • 依据真实
    • 项目齐全
      • 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上，加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。
    • 科目正确
    • 金额正确
    • 书写正确
• 会计凭证的传递和保管
  • 传递
    • 是指从凭证的填制或取得实体经过审核，记账，装订到归档保管时止，在单位内部有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。
    • 包括规定凭证的传递路线，传递时间和传递手续。
  • 保管
    • 整理归类
    • 造册归档
    • 借阅
      • 不得借出，如有特殊需要，需报请批准，但不得拆散原卷册应限期归还。需要查月结入党的会计凭证时必须办理借阅手续，其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人会计主管人员批准，可以复制。
    • 销毁