初级会计实务

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

初级会计

• 会计概念
  • 会计概念、职能和目标
    • 会计概念
      • 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动
        • （主要手段）不是唯一的
        • 借贷记账法
    • 会计职能
      • 基本职能
        • 核算职能 最基本职能
          • 确认、计量、记录和报告
        • 监督职能
          • 真实性
          • 合法性
          • 合理性
        • 会计核算与会计监督相辅相成，辩证统一 
          • 1 有会计核算提供的各种信息，会计监督才有依据
            • 会计核算是会计监督的基础 会计监督是会计核算的保障
          • 2有会计监督才能保证会计核算提供信息的质量 
      • 拓展职能
        • 预测经济前景
        • 参与经济决策
        • 评价经济业绩
    • 会计目标
      • 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策
  • 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
    • 会计基本假设
      • 会计主体
        • 空间范围
      • 持续经营
      • 会计分期
      • 货币计量
        • 计量尺度
    • 会计基础
      • 权责发生制 （企业会计和政府财务会计 ）
      • 收付实现制 （政府预算会计 ）
    • 会计信息质量要求
      • 可靠性
      • 相关性
      • 可理解性
      • 可比性
      • 实质重于形式
      • 重要性
      • 谨慎性
      • 及时性
  • 会计要素及其确认与计量
    • 会计要素及其确认条件
      • 资产
        • 定义
          • 企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
        • 特征
          • ①资产是企业拥有或者控制的资源 （现在 ）
          • ②资产预期会给企业带来经济利益 （未来 ）
          • ③资产是由企业过去的交易或事项所形成的 （过去 ）
            • 过去的交易或事项包括：购买，生产，建造行为等，及资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产
        • 确认条件 
          • ①与该资源有关的经济利益很可能流入企业
          • ②该资源的成本或者价值能够可靠的计量
        • 分类
          • 流动资产
            • 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付款项， 其他应收款，存货 ，一年内到期的非流动资产 ，其他流动资产
          • 非流动资产
            • 债权投资，其他债权投资，长期应收款，长期股权投资，其他权益工具投资 ，投资性房地产，固定资产，在建工程 ，无形资产 ，商誉，长期待摊费用，递延所得税资产，其他非流动资产
      • 负债
        • 定义 
          • 因过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务
        • 特征
          • ①负债是企业承担的现时义务 （现在 ）
          • ②负债预期会导致经济利益流出企业 （未来 ）
          • ③负债是由企业过去的交易或者事项形成的 （过去 ）
        • 确认条件 
          • ①与该义务有关的经济利益很可能流出企业
          • ②未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
            • 凡是出现“准备”、“拟”、“计划”等情况，都是属于企业的计划而非实际发生的事项，都不应确认为负债 
        • 分类 
          • 流动负债 
            • 短期借款，交易性金融负债，应付票据，应付账款，预收款项， 应付职工薪酬，应交税费，其他应付款。一年内到期的非流动负债，其他流动负债
          • 非流动负债
            • 长期借款，应付债券，长期应付款，预计负债，递延收益 ， 递延所得税负债，其他非流动负债
      • 所有者权益 （股东权益、净资产）
        • 定义
          • 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
        • 特征 
          • 所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不同
          • 所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数量关系
        • 确认条件
          • 所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认和计量不能单独进行，主要依赖于资产和负债的确认和计量。
          • 所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经济权益
        • 分类
          • 所有者投入的资本 
            • 实收资本（股本 ）
              • 企业接受投资者投入的资本
            • 资本公积
              • 企业收到投资者出资额超出其在注册资本（股本）中所占份额的部分以及其他资本公积等 。资本公积包括资本溢价（股本溢价 ）
          • 其他综合收益 
            • 直接计入所有者权益的利得和损失
          • 留存收益
            • 盈余公积 
              • 企业按照规定从净利润中提取的积累资金 （法定盈余公积 、任意盈余公积 ）
            • 未分配利润
              • 企业实现的净利润经过弥补亏损，提取盈余公积和分配利润后留存在企业的利润
      • 收入
        • 收入＝主营业务收入＋其他业务收入  销售商品 销售材料 提供劳务 出租业务（让渡资产使用权 ）
        • 定义
          • 企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
            • 非日常活动 ：企业接受捐赠产生的收入
        • 特征
          • ①收入是企业在日常活动中形成的
          • ②收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
          • ③收入会导致所有者权益的增加
        • 确认条件
          • ①合同各方已批准该合同，并承诺将履行各自义务
          • ②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
          • ③该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款
          • ④该合同具有商业实质，即履行合同将改变企业未来现金流的风险、时间分布或金额
          • ⑤企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回
      • 费用 
        • 定义
          • 企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
        • 特征
          • ①费用是指企业在日常活动中形成的
          • ②费用是与向所有者分配利益无关的经济利益的总流出
          • ③费用会导致所有者权益的减少
        • 确认条件
          • ①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
          • ②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
          • ③经济利益的流出额能够可靠计量
        • 分类
          • 营业成本
            • 主营业务成本
            • 其他业务成本
          • 税金及附加
          • 期间费用
            • 销售费用
            • 管理费用
            • 财务费用
      • 利润
        • 定义
          • 企业在一定会计期间的经营成果 通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升。反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降
        • 确认条件
          • 利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额 利润的确认主要依赖于收入和费用 ，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认 ，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量
        • 分类
          • 收入－费用
          • 直接计入当期利润 （利得－损失 ）
            • 营业外收入不是收入，是利得  损失指营业外支出
    • 会计要素计量属性及其应用原则
      • 历史成本
        • 我国企业对会计要素的计量一般采用历史成本
      • 重置成本
        • 盘盈固定资产的计量
      • 可变现净值
        • 存货期末按成本与可变现净值孰低计量
      • 现值
        • 资产可收回金额计算口径之一
      • 公允价值
        • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 等
    • 会计等式
      • 资产＝负债＋所有者权益
        • 静态会计等式
        • 是编制资产负债表的依据
      • 收入－费用＝利润
        • 动态会计等式 
        • 是编制利润表的依据
      • 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 
        • 动态的反映了企业财务状况和经营成果之间的关系
      • 成 费 资＝负 所 收
        • 左：借增贷减 右：借减贷增
  • 会计科目和借贷记账法
    • 会计科目和账户
    • 借贷记账法
      • 子主题
  • 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
    • 会计凭证
    • 会计账簿
    • 账务处理程序
  • 财产清查
    • 财产清查的方法与处理
    • 财产清查概述
  • 财务报告
    • 财务报告及其目标
    • 财务报告的组成
• 资产负债表 静态、企业财务状况 
  • 资产
    • 货币资金
    • 应收预付
    • 交易性金融资产
    • 存货
    • 固定资产
    • 无形资产和长期待摊费用 
  • 负债
    • 短期借款 
    • 应付及预收款项
    • 应付职工薪酬 
    • 应交税费
  • 所有者权益
    • 实收资本或股本
    • 资本公积
    • 留存收益
• 利润表 动态、企业经营成果 
  • 收入 
  • 费用
  • 利润
• 财务报表
• 管理会计基础
• 政府会计基础
• 本期支付的不一定是本期的费用 属于本期的费用，可能已支付，也可能未支付