第一章：审计概述

注册会计师第一章，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表依赖的程度。

第一章：审计概述

• 1. 第一节：审计的概念和保证程度
  • 1. 概念：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表依赖的程度
  • 2. 审计过程：接受委托--计划审计工作--识别和评估重大错报风险
  • 3. 保证程度
    • 鉴证业务
      • 1. 审计：合理保证（高水平保证）
      • 2. 审阅：有限保证（低于审计业务的保证水平）
      • 3. 其他鉴证业务（有高有低）
    • 相关服务
      • 1. 商定程序
      • 2. 代编财务信息
      • 3. 税务咨询
      • 4. 管理咨询
      • 5. 会计服务
  • 4. 注册会计师审计、政府审计、内部审计
• 2. 第二节：审计要素
  • 1. 审计业务的三方关系人
    • 注册会计师
    • 被审计单位管理层
    • 预期使用者
  • 2. 审计证据
    • 审计证据的数量（充分性）和质量（适当性）相互关联
  • 3. 审计报告
    • 出具审计意见
  • 4. 财务报表
    • 审计对象：是历史的财务状况、经营成果、现金流量
    • 审计对象的载体是：财务报表
  • 5. 财务报告编制基础
    • 会计准则
• 3. 第三节：审计目标
  • 审计总体目标
    • 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    • 根据审计结果对财务报表出具审计报告
    • 注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见
      • 合法性：是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
      • 公允性：是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
  • 认定：管理层对财务报表要素的确认、计量和列报作出一系列明确或暗含的意思表达
    • 各类交易、事项及相关披露的认定
      • 发生
      • 完整性：顺查
      • 准确性
      • 截止
      • 分类
      • 列报
    • 期末账户余额及相关披露的认定
      • 存在
      • 权利和义务
      • 完整性：顺查
      • 准确性、计价和分摊
      • 分类
      • 列报
• 4. 第四节：审计基本要求
  • 遵守职业道德守则
    • 1. 诚信
    • 2. 独立性
    • 3. 客观公正
    • 4. 专业胜任能力和勤勉尽责
    • 5. 保密
    • 6. 良好职业行为
  • 遵守审计准则
    • 涵盖整个过程
  • 保持职业怀疑
    • 1、本质上秉持一种质疑的理念
    • 2、对引起疑虑的情形保持警觉
    • 3、要求审慎评价审计证据
    • 4、要求客观评价管理层和治理层
  • 运用职业判断
    • 是行动决策
      • 五个步骤
        • 1. 确定职业判断的问题和目标
        • 2. 收集和评价相关信息
        • 3. 识别可能采取的解决方案
        • 4. 评价可供选择的方案
        • 5. 得出职业判断结论并作出书面记录
      • 衡量职业判断质量
        • 1. 准确性或意见一致性
        • 2. 决策一贯性和稳定性
        • 3. 可辩护性
• 5. 第五节：审计风险
  • 重大错报风险（财务报表的风险）重大错报风险=固有风险*控制风险
    • 两个层次的重大错报风险
      • 财务报表层次的错报风险（学校）
      • 认定层次的重大错报风险（老师）
    • 固有风险
      • 指在不考虑控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
        • 例如
          • 复杂的计算比简单的计算更可能出错
          • 受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大
          • 技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报
      • 固有风险可以是定性的、也可以是定量的
    • 控制风险
      • 指某一认定发生错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
      • 强调：控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
      • 由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
  • 检查风险
    • 指如果存在某一错报，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
    • 因素
      • 审计程序设计的合理性
      • 执行的有效性
    • 检查风险不可能 降低为零
  • 检查风险与重大错报风险的关系（反向关系）
    • 审计风险=重大错报风险X检查风险
    • CPA应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围、并有效执行审计程序、以控制检查风险
      • 结论
  • 审计的固有限制
    • CPA不能对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
    • CPA据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性
    • CPA不可能将审计风险降至零
    • 强调:审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
    • 因素
      • 财务报告的性质
      • 审计程序的性质
      • 财务报告的及时性和成本效益的权衡
• 强调
• 商代税管会