中国税制第一章导论

税法第一章的内容，主要介绍基本概念，适合日常的学习和期末复习。税制结构是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种结构体系。也称为税收体系。

中国税制第一章导论

• 本章重点
  • 税收的概念及特征
  • 税制构成要素
  • 税制分类
• 税制结构（也称为税收体系）
  • 概念
    • 税制结构是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种结构体系。也称为税收体系。
  • 影响税制结构设置的因素
    • 经济发展水平 所得税税源
    • 国家政策导向
    • 税收管理水平 所得税源难以把控 现在出现了金税系统 未来税制结构会发生变化
    • 税收的尾巴绝对不能影响经济狗的尾巴 挤出效应 把消费和投资挤出去了 要保持税收中性 对经济发展的影响最小化。
  • 税制结构类型
    • 流转税为主
      • 征税范围广
      • 税源充裕，征管简便
      • 税负容易转嫁
      • 重复征税
    • 所得税为主
      • 普遍征收，自动调节
      • 收入不稳定
      • 计算复杂
    • 双主体税制
      • 优势互补
    • 资源税为主
      • 合理配置资源，调节级差收入
      • 很少采用
    • 低税为主的避税港
      • 普遍低税，基本免税，基本没有流转税。
    • 我国税制结构目前以流转税为主。随着经济发展征管水平提升 未来双主体
  • 我国的税收法律体系
    • 税法
      • 概念：
        • 所谓税法，即税收法律制度，是税收制度的法律体现形式。是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
      • 税收立法权
        • 宪法——全国人民代表大会
        • 税收法律——全国人民及其常委会
        • 税收行政法规——国务院
        • 部委规章——财政部、税务总局
        • 地方性税收法律规章——地方人大、地方政府
      • 分类
        • 按税法权限划分
        • 按税法内容划分
          • 税收实体法
            • 是拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的税收法律规范。包括各种税的征税对象、征税范围、税目、税率、纳税地点等
          • 税收程序法
            • 是拥有税收立法权的立法主体为保障税收实体法所规定权利与义务的实现而指定的税收法律规范。如我国《税收征收管理法》
            • 按税法效力划分
              • 税收法律
                • 全国人大、全国人大授权国务院
                • 仅次于宪法
                • 如 企业所得税法、个人所得税法、税收征管法
              • 税收法规
                • 国务院、地方人大
                • 低于宪法和税收法律
                • 如：增值税暂行条例、消费税暂行条例
              • 税收规章
                • 国务院税务主管部门、地方政府
                • 法律效力较低
      • 税收法定
        • 我国目前有18个税种，有12个税种已立法。
        • 截止2020年8月11日，尚未立法的税种有：增值税、消费税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税。
        • 税收法定之路，虽漫长，但终将到达
        • 例题
• 税收制度的分类
  • 一、按征税对象分类
    • 流转税 商品和非商品（ 劳务和服务） 如增值税 消费税 关税 烟草税
    • 所得税 对各种所得征收 企业所得税 个人所得税
    • 财产税 房产税 契税 车船税 契税：买方纳税
    • 行为税 印花税 城市维护税 车辆购置税 船舶吨税 环境保护税
    • 资源税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税
    • 2011年营改增
  • 二、按税收管理和使用权限分类
    • 中央税：
      • 消费税 关税 车辆购置税等
    • 地方税：
      • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等
    • 共享税 ：
      • 增值税（五五） 企业所得税（六四） 个人所得税（六四） 资源税 城建税 印花税
  • 三、按税负是否转嫁分类（和商品价格密切相关）
    • 直接税
    • 间接税
  • 四、按计税依据分类
    • 从价税
    • 从量税
    • 复合税
      • 既按征税对象的价值量、又按征税对象的实物量作为计税依据的各种税收
      • 如消费税里的卷烟和白酒 关税
  • 五、按税收与价格的关系分类
    • 价外税： 增值税
    • 价内税 ： 消费税
• 税收的概念及特征
  • 起源
    • 税收的形成条件：
      • 政治前提条件：随着国家的产生
      • 经济 条件：剩余产品\剩余价值m
      • 图
  • 概念
    • 西方的概念
    • 一般概念
      • 税收是国家为了满足公共需要、凭借政治权利、按照法律规定、参与社会剩余产品的分配，以无偿取得财政收入的一种方式。
      • 关键词：#国家 #按照法律规定 #剩余产品的分配
      • 图
  • 税收的基本特征：强制性、无偿性(个别有偿性，整体无偿性)、固定性
• 税收的职能作用
  • 职能：
    • 财政职能
    • 经济职能
    • 监管职能
  • 作用
    • 为国家聚集财政资金
    • 调节供求总量之间的平衡关系
    • 调节企业之间的利润水平
    • 调节个人收入差距，实现社会共同富裕
    • 维护国家主权和经济利益
• 税制的构成要素🎖
  • 税制：即税收制度（也称税法）
  • 税制要素：征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税、违章处理
    • 纳税人：又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人 ，表示对谁征税。
      • 包括： 自然人和法人
      • 扣缴义务人：按税法规定扣缴税款义务的单位和个人
      • 纳税人不一定就是负税人
      • 负税人：一般是指税收的实际负担者，是最终负担国家所征收税款的单位和个人。
    • 征税对象（课税对象）：是指对什么征税，是划分税种的唯一标准
      • 税目：是指税法规定的应当征税的具体项目，是征税对象的具体化，体现了征税的广度
      • 纳税环节：是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节
      • 计税依据（课税依据）：又称课税基数、税基，是指计算应纳税额的依据或基数
        • 从价计征：以征税对象的价值量（货币量）为依据
        • 从量计征：是指以征税对象的实物量（重量、容积、体积）为依据“啤黄油”(啤酒🍺黄酒、成品油)
    • 税率
      • 概念：是指应纳税数额与征税对象之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度 ，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
      • 应纳税额=计税依据^利率
      • 税率的基本形式
        • 比例税率：
          • 概念：是指对同一征税对象，不论数额大小，均按照同一比例计征的税率。
        • 定额税率：是按征税对象的数量，直接确定一个应缴税款的数额 又称固定税额、
        • 复合计税：既按比例又按定额 如卷烟和白酒
        • 累进税率：是按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高的一种
          • 全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
          • 超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
          • 超累与全累的区别
            • 全累的累进程度高，负担重；超累的累进程度低，负担轻。
            • 在所得额级距的临界点附近，全累会出现税额增加超过所得额增加的不合理现象，超累则不存在这种问题。
          • 速算扣除法：是按全额累进的方法计算税额后，再从中减去“速算扣除数”，其差额即为超额累进的应纳税额
            • 超额累进应纳税额=应纳税所得额^全额累进适用税率—速算扣除数
            • 速算扣除数；是指预先按全额累进方法计算的税额同按超额累进方法计算的税额相减得出的差额数
              • 速算扣除数的计算方法：定义法 、公式法
              • 公式法：
              • 某级速算扣除数=前一级最高所得额^（本级税率—前一级税率）+前一级的速算扣除数
    • 减免税
      • 概念 ：是在税收制度中对某些纳税人或征税对象给予鼓励及照顾的一种规定。
      • 减免税的形式
        • 税基式减免：缩小征税范围 重要
          • 起征点与免征额
            • 起征点：开始征税的起点，达到起点全额征税
            • 免征额：差额记税 免于征税的数额，超过部分征税
        • 税额式减免：减免税额
        • 税率式减免：减免税额
    • 纳税期限
      • 概念：是指纳税人发生纳税义务后，按规定向国家缴纳税款的期限
      • 结算期限：即结算应纳税款的期限。结算期限可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
      • 缴款期限：即缴纳税款的期限。纳税人以一个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内纳税并结清上月应纳税款。
    • 违章处理
      • 概念：是指对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施。它是税收强制性特征的具体体现
      • 违法分为两种情况
        • 违反税收征管法 逃税行为
        • 情节严重 违反刑法 逃税罪
    • 纳税地点 ： 纳税人缴纳税款的地点