导图社区 会计所得税思维导图
会计所得税思维导图,这是CPA注册会计师考试中,会计科目中的一章,包含所得税核算的基本原理、资产、负债的计税基础、所得税费用的确认和计量等。希望能帮到您!
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会计所得税
所得税核算的基本原理
资产、负债的计税基础
资产
计税基础=某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额 =取得成本-累计已税前扣除金额
举例
负债
计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
思路
①首先,找出负债的账面价值(会计角度) ②首次,找未来期间允许税前扣除的金额,一定是未来期间(题目一般直接给)
暂时性差异
递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量
一般的暂时性差异
特殊的暂时性差异
①商誉的初始确认 ②例外条款(如内部研发三新形成无形资产) ③准备长期持有的长期股权投资
存在差异,但是不确认
特殊事项涉及所得税的处理
直接计入所有者权益
①追溯调整(会计政策变更)、追溯重述(前期差错更正)调整期初留存收益 ②计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额 ③同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益 ④非投转公投时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益
与企业合并相关
与股份支付相关
与股利相关的所得税影响
税率变化
按照新税率算出递延所得税资产或者负债的余额,扣减以前期间已确认的递延所得税资产或负债,得到本期发生额
所得税费用的确认和计量
当期所得税
当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×当期税率
步骤
第1步:写出该交易或事项的会计分录
第2步:分别计算该交易或事项对会计利润(已有)如应纳税所得额(应有)的影响金额
第3步:套用万能调整公式。调整金额=应有-已有=对应纳税所得额的影响金额-对会计利润影响金额
第4步:结论。计算得到的金额,就是纳税调整的金额;正负符号,就是纳税调整的方向
递延所得税
递延所得税=递延所得税负债(本期发生额)-递延所得税资产(本期发生额)
只考虑计入所得税费用的部分
所得税费用
①国债利息收入免税:纳税调减 ②行政罚款、税收滞纳金:纳税调增 ③非公益性捐赠:纳税调增 ④超标的业务招待费:纳税调增
应纳税所得税=会计利润+纳税调整
例外条款
除企业合并以外的其他交易或事项,如果该交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产或负债
背
单项交易
承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易
固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易
不适用豁免确认规定
问题
什么科目?
什么税率?
未来期间转回的税率
注意什么?
①递延所得税资产的确认以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 ②递延所得税资产复核(减值、转回)