导图社区 审计证据
2021注册会计师考试，审计第三章审计证据思维导图。
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审计证据
函证
函证决策
评估的认定层次重大错报风险
函证程序所针对的认定
实施除函证以外其他审计程序
函证的内容
函证的对象
与金融机构往来的重要信息
应收账款
函证的其他内容
函证程序实施的范围------存在三个方法
全函证
审计抽样
注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行函证。
（1）金额较大的项目； （2）账龄较长的项目； （3）交易频繁但期末余额较小的项目； （4）重大关联方交易； （5）重大或异常的交易； （6）可能存在争议以及产生舞弊或错误的交易。
函证的时间
通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间 内实施函证。 2．如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适 当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债 表日止发生的变动实施实质性程序。
询证函的设计
总体要求
服从于具体审计目标认定的需要。
设计询证函考虑的因素
函证方式
积极的函证方式（积极要求回函）
消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函
两种方式的结合使用
函证的实施与评价
函发出前，注册会计师需要 恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对
函证过程中的控制措施） 方式-----共3个：邮寄、跟函、电子形式函证
审计证据的性质
（一）含义 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息
（二）来源 1．会计记录中含有的信息 2．其他的信息 注意2点： （1）审计证据很少是绝对的，从性质上看反而是说明性的 （2）其他的信息与第19章审计报告中其他信息的区别
审计证据的充分性与适当性
审计证据的充分性---足够性----数量问题：
审计证据的适当性---是对审计证据质量的衡量
分析程序
分析程序的目的
用作风险评估程序，必须运用分析程序
具体运用-----6个步骤：
找对象
定预期
比较
调查
结论
用作实质性程序-------当使用分析程序比细节测试能更有效 地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实 质性程序。-----不是必须运用
适用性
可靠性
预期准确性
可接受的差异额
用作总体复核------在审计结束或临近结束时对财务报表进行 总体复核。-----必须运用
在总体复核阶段的分析程序不如实质性分析程序详细和具体，且 往往集中在财务报表层次。
再评风险----识别出以前未识别的重大错报风险（怎么办）：
应重新考虑（原）评估的风险是否恰当
计划的审计程序是否充分
是否有必要追加审计程序-----继续审起来
审计程序=====审计方法
审计程序的种类
检查
观察
询问
重新计算
重新执行--------控制测试
