导图社区 销售与收款循环的审计
注册会计师审计销售与收款循环的审计思维导图笔记，分享给大家。
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销售与收款循环的审计
业务循环与审计方法
业务循环
销售与收款循环
采购与付款循环
生产与存货循环
人力资源与工薪循环
投资与筹资循环
审计方法
分项审计法：按会计报表项目组织实施的
循环审计法：按业务循环组织实施的
销售与收款循环概述
不同行业类型收入来源
销售与收款循环的主要业务活动
编制销售计划
客户开发与信用管理
销售定价
订立销售合同
发货
收款
客户服务
会计控制系统
销售与收款循环涉及的主要凭证、记录与账户
主要凭证与会计记录（主要业务活动，课本P48表3-4）
主要账户：涉及销售和收款两类：主营业务收入、营收账款、营收票据、银行存款、坏账准备、资产减值损失、现金
控制测试和交易的实质性程序
★内部控制的要素
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督
★控制测试涉及的程序：询问、观察、检查、重新执行
★实质性程序
实质性分析程序（分析程序）
细节测试
涉及的程序：询问、观察、检查、函证、重新执行
销售与收款循环的内部控制与控制测试
销售与收款交易的内部控制
适当的职责分离
正确的授权审批
充分的凭证和记录
按月寄出对账单
内部核查程序
销售与收款循环的控制测试（课本P51）
内部控制目标（被审计单位）
关键内部控制（被审计单位）
常用控制测试（CPA）
常用实质性程序（CPA）
销售与收款循环的实质性程序
销售与收款循环的实质性分析程序
识别需要运用实质性分析程序的账户余额或交易
确定期望值
确定可接受的差异额
识别进一步需要调查的差异并调查异常数据关系
调查重大差异并作出判断
评价分析程序的结果
销售交易的细节测试
测试登记入账的销售交易是真实的
测试已发生的销售交易均已登记入账
测试登记入账的销售交易均经正确计价
测试登记入账的销售交易分类恰当
测试销售交易已记录于正确的会计期间
测试销售交易已正确记入明细账并正确汇总
收款交易的细节测试（与销售交易细节测试相似）
