会计核算

会计核算，是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账,为相关会计信息使用者提供决策所需的会计信息。

会计"人"

会计工作的管理

行政管理

全国的会计工作

由国务院财政部门（财务部）主管

本行政区域内的会计工作

县级以上地方各级人民政府财政部门

我国的财政部门（会计工作政府监督中的“财政部门”）具体包括： 1、国务院财政部门（财政部） 2、省级以上人民政府财政部门派出机构 3、县级以上人民政府财政部门

单位内部的管理

单位负责人（单位领导人）

指什么？

单位法定代表人/法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人

职责

负责会计工作、资料的真实性、完整性

保证会计机构、会计人员依法履行职责

代理记账

代理记账机构

有哪些？

会计师事务所及其分所

除会计事务所以外的其他

应当经县级以上人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书

接受办理哪些委托业务？

根据凭证....资料，进行会计核算

审核原始凭证

填制记账凭证

登记会计账簿

编制财务报告......

对外提供财务会计报告

经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按会计规定对外提供

向税务机关提供税务资料

委托的其他会计业务

不包括

出具审计报告

义务

委托人的义务

填制/取得原始凭证

配备专人负责日常货币支出和保管

及时提供资料

代理机构退回的，应及时更正

各单位应当设置 （根据会计业务的需要）

会计机构

第一种：设置会计机构

第二种：在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

第三种：前面两个无条件设立的，应委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

会计工作岗位

主要种类

会计机构负责人/会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核

档案管理

会计机构中对正式移交之前的会计档案

不包括

档案管理部门中对移交后的会计档案管理岗位

不属于会计岗位

原则

一人一岗、一人多岗、一岗多人，并有计划的轮换

出纳不得

稽核、会计档案的保管

登记工作

收入、支出、费用、债权债账目务

会计人员

包括

会计机构负责人（会计主管人员）

具备会计师以上专业技术职务资格 或 从事会计工作3年以上经历

总会计师的人员

哪些企业必须设置总会计师？

国有的 和 国有资产占控股地位

主导地位的大、中型企业

应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

是？

主管本单位会计工作的行政领导

单位行政领导成员

协助单位主要行政领导人工作

直接对单位主要行政领导人负责

职责

参与财务管理、成本管理、会计核算.......经济问题的分析和决策

哪些企业需要会计人员回避？

国家机关、国有企业、事业单位

不包括

私营企业

企事业单位

回避的岗位

单位领导人的直系亲属

不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员

他的直系亲属

不得担任出纳

任职

出纳

稽核

资产、负债、所有者权益（净资产的核算）、收入、费用（支出）的核算、财务财务成果（政府预算执行结果）的核算、财务会计报告的编制、会计监督、会计机构内会计档案的管理、其他

会计专业职务

助理会计师

初级

会计师

中级

高级会计师

副高级

正高级会计师

正高级

考试与评审相结合

取得资格的次年参加继续教育，并取得学分 不具有资格但从事会计工作--次年，并取得学分

学分：≥90（专业科目≥总学分2/3）

在工作中

终身禁入

提供虚假的财务报告

做假账

隐匿/故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告

贪污、挪用公款

与会计职务有关的

被依法追究刑事责任的人员， 不得再从事会计人员

五年禁入

伪造、变造会计凭证、会计账簿、虚假财务会计报告

隐匿/故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

违反国家统一的会计制度的一般违法行为，情节严重的

移交前的准备工作

已经受理的业务，填制完毕会计凭证

登记完账目，最后一笔余额后要加盖经办人员印章

整理资料、对未了事项写出书面材料

编制移交清册

列明

凭证、账簿、报表......

会计软件密码.......

接替人员

资料短缺

移交人要查清原因，要在移交清册中标明

会计工作交接

监交

一般会计人员的交接手续

会计机构负责人（会计主管人员)监交

他办理交接手续

单位负责人监交（必要时，主管单位可以派人会同监交）

按移交清册逐项移交

逐项核对点收

移交清册

签章

交接双方、监交人 签名/盖章

一式三份

交接双方、存档

责任

移交人员的责任

不能亲自办理移交的

经单位领导人批准

可由移交人委托他人代办，但委托人要承担责任

接替人员的

会计核算

核算

主要内容

款项和有价证券的收付

款项的收付

货币的收入、结存、付出、结存....

有价证券的收付

购入、无偿取得、债务重组取得

有偿转让、抵债、对外投资、捐赠

利息和股利、溢价与折价的摊销

期末结存、减值

财物的收发、增减、使用

存货、固定资产、投资

债权债务的发生和结算

资本、基金的增减

收入、支出、费用、成本的计算

财务成果的计算和处理

不包括

不涉及特定主体资金运动、经济利益交换的事项

制定投资计划

合同的签订与审核

货物买卖合同的审核

基本要求

依法建账

不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算

根据实际发生的经济业务进行会计核算

保证会计资料的真实

伪造会计资料

伪造会计凭证

伪造会计账簿

以虚假的经济业务为前提

变造会计资料

变造会计凭证

变造会计账簿

涂改、挖补等手段

会计记录

用中文

民族自治地方

可+当地通用民族文字

境内的外国企业/组织

+一种外国文字

会计年度

年度、半年度、季度、月度

记账本位币

人民币

收入以其他币种为主的

可以选一种，但编的财务会计报告应折算人民币

会计凭证

原始凭证(单据)

单位内部自制、外部

分为

通用凭证

专用凭证

由发生经济业务双方认可并填制的凭据

更改

金额有错误

出具单位重开

其他

重开/更正，更正处应加盖出具单位印章

证明

购买实物的原始凭证，必须有验收证明

支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明

发生销货退回的

填制退货发票+退货验收证明+对方的收款收据/汇款银行凭证

退款经上级有关部门批准的经济业务时

将批准文件作为原始凭证附件

批准文件需要单独归档的

凭证上注明批准机关名称、日期、文件字号

不外借，经批准可复制

经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可复制

复制件

要在专设的登记簿上登记+提供人员、收取人员共同签名/盖章

遗失

应取得原开除单位盖有公章的证明+注明原凭证的号码、金额、内容......+经办单位会计机构人员、会计主管人员和单位负责人批准=代作原始凭证

确实无法取得证明的

当事人写出详细情况+经办单位的三人批准后=代作原始凭证

记账凭证（传票）

作用

分类归纳原始凭证

满足登记会计账簿的需要

分类

付款、收款、转账或通用记账凭证

具备内容

填制凭证人员

稽核人员

记账人员

会计机构负责人（会计主管人员)

出纳人员(在收、付上）

怎么填？

根据一张原始凭证/多张“同类”原始凭证

原始凭证汇总表

一张原始凭证涉及多张记账凭证

附在主要的

其他的记账凭证

表标明其编号/附复印件

一张原始凭证所列支出涉及多单位

其他单位负担的要开给对方原始凭证分割单，进行结算

填制错误

红字转销

红字填一张一模一样的

摘要：注销某月某日某号凭证

再用篮字填正确的

摘要：订正.......

只是金额错误

编一张重新调整的

调增金额用篮字

调减金额用红字

以前年度有错的

篮字填一张更正的

保管

按分类和编号顺序

按期装订成册，加具封面，注明：单位名称、年度、月份、收讫日期、凭证种类、起讫号码

装订人

签名/盖章

原始凭证过多

单独装订管理

注明：记账凭证日期、编号、种类

记账凭证上注明：“附件另订”+原始凭证名称+编号

重要原始凭证

另编目录，单独登记保管，其他相关凭证上注明日期+编号

会计账簿

分类

总账（总分类账）

订本账

活页账

明细账（明细分类账）

通常：活页账

日记账

现金日记账

银行存款日记账

订本式

其他辅助账簿（备查账簿）

各种租借设备

物资的辅助登记

有关应收、应付的备查账

担保、抵押备查簿

基本要求

封面

注明：单位名称+账簿名称

扉页

应附启用表

启用日期+账簿页数+记账人员+会计机构负责人、会计主管人姓名，加盖名章+单位公章

交接要

注明交接日期+接班人员/监交人员姓名+交接双方签名/盖章

账页编号

活页

按账户顺序编号，定期装订成册

订后，按实际使用账页顺序编定页码

加目录

登记

登完，签名/盖章+注明已经登账的符号

书写

占格子的1/2

红字一般

冲销

不设借贷，登记减少数

未印余额方向

登记负数余额

其他

结算

需要结计 本月发生额/本年累计发生额 的账户

第一种：结出本月合计数+余额，本页最后一行（摘要：过次页）+下页第一行（摘要：承前页）

其他

第二种：只写在下页第一行（摘要：承前页）

更正

错误的文字/数字

划红线注销

文字

只划去错误的

数字

全部划去

红线上方写正确

记账人员在更正处盖章

记账凭证错误导致

按更正的登

结账

每个账户的期末余额

年末

总账账户

结出 全年发生额+年末余额

余额结转 这一年度（摘要："结转下年"） 下一年度（摘要："上年结转"）

会计报表

资产负债表

利润表

现金流量表

相关附表

财务会计报告

分为

年度财务会计报告

半年度

有：会计报表 会计报表附注 财务情况说明书

季度

月度

通常：仅指会计报表（至少要有 资产负债表、利润表+规定要编的会计报表附注）

对外提供

经注册会计师审计，注会和其所在的会计事务所出具的审计报告应随同报告一并提供

报告的要求

依次编写页码+加具封面+装订成册+加盖公章

封面

单位名称+地址+财务报告所属年份+送出日期

签名+盖章

单位负责人

+主管会计工作的负责人（设置总会计师单位的总会计师）

+会计机构负责人（会计主管人员）

代理记账机构的签名+盖章

代理记账机构负责人

委托人负责人

应当设置总会计师的

国有的 和 国有资产占控股地位

主导地位的大、中型企业

应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

接受组织/个人，在未正式对外公布前，应当对其保密

财务核对与财产清查

财务核对

账证、账帐、账实

每年至少进行一次

财产清查

实施盘点、对库存现金、银行存款、债权债务

在编制年度财务会计报告之前，必须进行财务清查