导图社区 会计档案的管理和会计监督
这是一篇关于会计档案的管理 和会计监督的思维导图。所有的知识点都给大家整理出来了，平时背诵、查看很方便。都是根据个人对教材的理解整理所得，大家可以根据自己的复习情况进行增减。希望能帮助大家理清知识脉络、提高学习效率，祝大家考试顺利~
失业与通货膨胀理论研究对经济的影响知识思维导图，包括：失业、通货膨胀、通货紧缩三部分内容。
会计核算，是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账,为相关会计信息使用者提供决策所需的会计信息。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
会计档案
基本内容
定义
具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料
包括
电子会计档案
原始凭证、记账凭证
30年
会计账簿
一般都是30年，除了固定资产卡片（固定资产报废清理后保管5年）
财务会计报告
年度的
永久
其他
其他会计资料
银行存款余额调节表
银行对账单
纳税申报表
10年
会计档案移交清册
会计档案 保管清册、销毁清册、鉴定意见书
最低保管期限 （会计年度终了的第一天算起）
不包括
各单位的预算、计划、制度等文书材料
属于文书档案
管理
归档责任人
单位的会计机构/会计人员所属机构 ，整理立卷，编制会计档案保管清册 不能是出纳
归档时间
当年形成的，在会计年度终了后，单位会计管理机构临时保管一年
再移交 单位档案管理机构
因工作需要可以推迟移交?
需要经单位档案管理机构同意
单位会计管理机构可临时 最长不超过三年
移交
谁移交？
单位会计管理机构+编制会计档案移交清册
纸质的移交
保持原卷的封装
电子会计档案的移交
一般格式
电子会计档案+其元数据一并移交
特殊格式
电子会计档案+读取平台 一并移交
接收人
对准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求才接收
利用
鉴定和销毁
鉴定单位
单位档案管理机构牵头
组织单位会计、审计、纪检监察定机构/人员
共同进行
定期鉴对象？
已到保管期限的会计档案，并形成会计档案鉴定意见书
鉴定后
仍需保存的
应重新划定
会计凭证
未结清的债权债务
其他未了事项
纸质
单独抽出立卷
电子
单独转存，结清的可销毁
需在会计档案鉴定意见书、 跨级档案销毁清册、 会计档案保管清册中列明
无保存价值的
销毁
销毁清册
编制单位
由单位档案管理机构
应当签署意见
单位负责人
档案管理机构负责人、会计管理机构负责人
档案管理机构经办人、会计管理机构经办人
监销
监销人
纸质会计档案
单位档案管理机构、会计管理机构共同派员监销
单位.........................+会计管理机构、信息系统管理机构共同派员监销
怎么做？
在会计档案销毁前
应按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对
在会计档案销毁后
应在会计档案销毁清册上签名/盖章
特殊
单位分立
分立后
原单位存续的
由 分立后的存续方 保管
其他方
可查阅、复制
原单位解散的
经各方协商后由其中一方保管 / 按照国家规定处置，各方可查阅、复制
分立中未结清事项所涉及的会计凭证
单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续
业务移交其他单位办理
移交后
由原单位保管
承接业务单位可查阅、复制
其中未结清事项所涉及的会计凭证
单独抽出由承接业务单位保存，办理交接手续
单位合并
合并后
原各单位解散 / 一方存续其他方解散的
原各单位的会计档案
由合并后的单位统一保管
原各单位仍存续的
由原各单位保管
建设单位在项目建设期间形成的会计档案
需 移交给建设项目接受单位的
应当在办理竣工财务决算后及时移交，办理交接手续
单位之间
移交会计档案的单位
应当编制跨级档案移交清册
交接会计档案时，交接双方
应按移交清册逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督
交接完后
交接双方经办人 和 监督人
应在移交清册上签名/盖章
应当与其元数据一并移交
应当与其读取平台一并移交
必须准确、完整、可用、安全
会计监督
单位内部会计监督（小概念）
监督主体
会计机构、会计人员
监督对象
本单位经济活动
监督内容
合法性、合理性、有效性
注意，企业具有监督职能的其他机构，内部监督（大概念）：纪检部门、监事会.....，
监督制度的要求
记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约
重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要的决策和执行，相互监督、相互制约
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
处理
监督主体发现会计账簿记录与实物、款项、及有关资料不相符的
按国家的统一的会计制度规定 有权自行处理的
应当及时处理
无权处理的
应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理
不相容职务分离控制
授权批准与业务经办
+授权批准与监督检查
业务经办与会计记录
+业务经办与稽核检查
会计记录与财产保管
会计工作的政府监督
主体1
财政部门
市财政局、市税务局.....
内容1
代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查
内容2
对发现的违法会计行为实施的行政处罚
权利与义务
账户查询权
保密义务
国家秘密、商业秘密
具体监督内容
是否依法设置会计账簿
会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整
发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构
可以向 与被监督单位有经济业务往来的单位 和 被监督单位开立账户的金融机构 查询有关情况
有关单位和金融机构应予以支持
会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德
主体2
审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门
内容
按有关法律、行政法规规定的职责与权限，可以对 有关单位的会计资料实施监督检查
会计工作的社会监督
由注册会计师及其所在的会计师事务所.......中介机构接受委托
依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度
任何单位和个人
对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举
审计报告
注会 对财务报表审计意见的书面文件
真实性
意见类型
标准审计报告
无保留意见审计报告
非标准审计报告
带强调事项段 或其他事项段 的无保留意见的审计报告
非无保留意见的审计报告
保留意见的审计报告
否定意见的审计报告
无法表示意见的审计报告
