初级会计实务（最新版）第三章

这是有关初级会计实务第三章内容的总结，这个思维导图是根据马小新老师讲的课程进行总结的，是今年最新版的课程。

第三章 负债

• 第一节 短期借款
  • 1、概述：一年以下 2、利息分录（总结） ①预提按月提，付息冲减已提(应付利息)、当月直接付(财务费用)。 ②按月付或一次还本付息(数额不大)，直接记财务。
• 第二节 应付及预收账款
  • 一、应付票据
    • 到期无力还款：商业汇票到期，应付票据必减少；还了钱少，没还欠账款或短期借款。
  • 二、应付账款
    • 1、应付账款＝价＋费＋税 2、现金折扣：付款前不扣，付款时扣
  • 三、预收账款
    • 可以不设的为“两预”(预收、预付)，分别记入“两应”(应收、应付)
  • 四、应付利息和应付股利
    • 账务处理： 1、应付利息 ⑴计提时： 借：财务费用等 贷：应付利息 ⑵实际支付时： 借：应付利息 贷：银行存款等 2、应付股利 ⑴宣告时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 ⑵实际支付时： 借：应付股利 贷：银行存款等
  • 五、其他应付款
    • 账务处理： ⑴企业发生其他各种应付、暂收款项时： 借：管理费用等 贷：其他应付款 ⑵支付或退回其他各种应付、暂收款项时： 借：其他应付款 贷：银行存款等
• 第三节 应付职工薪酬
  • 一、职工薪酬的内容
    • 短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利
  • 二、货币性职工薪酬
    • 应当在职工为其提供服务的会计期间确认累计带薪缺勤
  • 三、非货币性职工薪酬
    • 1、以其自产产品作为非货币性福利发放给职工：按照该产品的含税公允价值 2、以外购的商品作为非货币性福利提供给职工：按照该产品的含税公允价值(进项税额不可扣) 3、自有房屋免费给员工住：折旧计入应付职工薪酬 4、租房子给员工住-租金计入应付职工薪酬 总结：自产产品给员工，视同销售（售价＋税）外购商品发员工，进项税不可扣。
• 第四节 应交税费
  • 一、应交税费概述
    • 总结：“耕花购契”不计入应交税费
  • 二、增值税
    • 1、总结：不是所有的一般纳税人都是一般计税方法，一般对一般，小对简易。 2、账务处理： ①含税金额要价税分离 ②采购衣产品注意扣除率 ③进项税额转出(管理不善、外购货物改用于集体福利)：应交税费一应交增值税(进项税额转出) ④视同销售：自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠 (总结：仅“捐赠”不确认收入，而是以成本+视同销售增值税计入营业外支出。) ⑤. 小规模纳税人：征收率，进项税额不得抵扣
  • 三、应交消费税
    • 1、价内税、税金及附加、委托加工物资 2、征税范围： ①影响身体健康的 ②污染环境的 ③有钱人的 ④高档化妆品 3、征收方法 ①从价定率：消费税＝不含增值税销售额×税率从量 ②从量定额：消费税＝数量×单位税额 ③复合计税：消费税＝①＋②
  • 四、其他应交税费
    • 1、注意计提与实际缴纳 2、应交城市维护建设税： 应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的的消费税）×适用税率 3、应交教育费附加： 应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用征收率