注册会计师CPA第二章审计计划

和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。通过这种方式，我希望对大家有帮助。我会持续的更新，感兴趣的话可以关注。2021年CPA《审计》第二章审计计划，注会加油。

审计计划

• 总体审计策略(报表层)
  • 范围
  • 目标，沟通
  • 重要性
    • 重要性的确定
      • 财报整体的重要性
        • 决定意见类型
        • 含义:合理预期错报单独或连同其他错报可能影响财报使用者的决策
        • 原则:职业判断
          • 不能因为固有不确定性，而确定更低的重要性水平
        • 取决因素
          • 基准
            • 确定因素
              • 会计(财报)要素:收入，费用，成本，资产，负债，所有者权益
              • 报表使用者所关注的对象
              • 被审单位
                • 性质
                • 生命周期
                • 所有权结构
              • 波动性
              • 1.盈利水平稳定-经常性业务税前利润 2.经营状况不稳定-过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损(绝对值)或其他基准eg:营业收入 3.研发中心-成本、营业费用总额 4.新设企业-总资产 5.新兴行业-营业收入 6.开放式基金-净资产 7.公益基金-捐赠收支
          • 百分比
      • 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
        • eg:药企会重点关注研发领域，则要在研发领域确定一个重要性水平
      • 实际执行的重要性
        • 确定
          • 对被审单位的了解
          • 前期在审计工作中识别出的错报性质和范围
          • 本期错报的预期
        • 定量
          • 50%
          • 75%
            • 连续审计，以前调整少
            • 总体风险低或中等
            • 以前审计意见表明内控有效
        • 审计的情况
          • 金额＞实际执行的重要性
          • 金额＜实际执行重要性
            • 低估、舞弊
            • 单独或汇总起来超过确定的实际执行重要性水平
      • 明显微小错报的临界值
        • 确定
          • 以前年度识别(包括已经或未更正错报)
          • 风险评估结果
          • 治理层的、管理层的期望
          • 是否可可以勉强达到监管机构或投资者的期望
        • 定量:3%~5%，≤10%
  • 调配资源
• 具体审计计划(认定层)
  • 风险评估
    • 必须执行实质性程序
  • 进一步审计程序
    • 控制测试
    • 实质性程序
    • 1.实质性方案(多实质性程序) 2.综合性方案(多控制测试+少实质性程序)
  • 其他审计程序
• 错报
  • 含义
    • 财报与其编制基础的金额、分类、列报存在差异
    • 根据cpa判断，为使财报在所有重大方面实现公允反映，需要做出必要调整
  • 分类
    • 事实
      • 数据、忽略、误解、舞弊
    • 判断
      • 会计估计值
      • 会计政策估计已识别
    • 推断
• 初步业务活动
  • 目的和内容
    • cpa:具备独立性能力
      • 职业道德规范
    • 客户:具备诚信
      • 质量控制程序
    • 双方:无误解
      • 就约定条款达成一致意见
  • 审计的前提
    • 管理层认可并理解其对财报承担的责任
      • 执行审计工作的前提
      • 允许cpa接触所有必要的信息和人员
      • 财报有适用的编制基础并公允反映
      • 设计、执行、维护必要内控
    • 存在可接受的财报编制基础
  • 审计业务约定书
    • 基本内容
      • 审计的目标与范围
      • 双方责任
      • 财报编制基础
      • 预期形式内容及说明
    • 特殊规定
      • 连续审计
        • 被审单位和或者财报编制基础变动
      • 变更
        • 合理
          • 环境变化
          • 对原来性质存在误解
          • 审计变为商定程序，可以提及
        • 不合理
          • 管理层施加或其他情况引起的范围受限
          • cpa不变更业务，管理层不允许继续，cpa可以解除约定或向治理层，所有者，监管报告
• CPA不一定采取和以前一致的审计方案，不管评估的错报是否发生变化
• 明显微小≠不重大
• 包括质量控制复核
• 当错报高于时，需要累计