导图社区 注册会计师CPA第二章审计计划
和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。通过这种方式，我希望对大家有帮助。我会持续的更新，感兴趣的话可以关注。2021年CPA《审计》第二章审计计划，注会加油。
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审计计划
总体审计策略(报表层)
范围
目标，沟通
重要性
重要性的确定
财报整体的重要性
决定意见类型
含义:合理预期错报单独或连同其他错报可能影响财报使用者的决策
原则:职业判断
不能因为固有不确定性，而确定更低的重要性水平
取决因素
基准
确定因素
会计(财报)要素:收入，费用，成本，资产，负债，所有者权益
报表使用者所关注的对象
被审单位
性质
生命周期
所有权结构
波动性
1.盈利水平稳定-经常性业务税前利润 2.经营状况不稳定-过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损(绝对值)或其他基准eg:营业收入 3.研发中心-成本、营业费用总额 4.新设企业-总资产 5.新兴行业-营业收入 6.开放式基金-净资产 7.公益基金-捐赠收支
百分比
特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
eg:药企会重点关注研发领域，则要在研发领域确定一个重要性水平
实际执行的重要性
确定
对被审单位的了解
前期在审计工作中识别出的错报性质和范围
本期错报的预期
定量
50%
75%
连续审计，以前调整少
总体风险低或中等
以前审计意见表明内控有效
审计的情况
金额＞实际执行的重要性
金额＜实际执行重要性
低估、舞弊
单独或汇总起来超过确定的实际执行重要性水平
明显微小错报的临界值
以前年度识别(包括已经或未更正错报)
风险评估结果
治理层的、管理层的期望
是否可可以勉强达到监管机构或投资者的期望
定量:3%~5%，≤10%
调配资源
具体审计计划(认定层)
风险评估
必须执行实质性程序
进一步审计程序
控制测试
实质性程序
1.实质性方案(多实质性程序) 2.综合性方案(多控制测试+少实质性程序)
其他审计程序
错报
含义
财报与其编制基础的金额、分类、列报存在差异
根据cpa判断，为使财报在所有重大方面实现公允反映，需要做出必要调整
分类
事实
数据、忽略、误解、舞弊
判断
会计估计值
会计政策估计已识别
推断
初步业务活动
目的和内容
cpa:具备独立性能力
职业道德规范
客户:具备诚信
质量控制程序
双方:无误解
就约定条款达成一致意见
审计的前提
管理层认可并理解其对财报承担的责任
执行审计工作的前提
允许cpa接触所有必要的信息和人员
财报有适用的编制基础并公允反映
设计、执行、维护必要内控
存在可接受的财报编制基础
审计业务约定书
基本内容
审计的目标与范围
双方责任
财报编制基础
预期形式内容及说明
特殊规定
连续审计
被审单位和或者财报编制基础变动
变更
合理
环境变化
对原来性质存在误解
审计变为商定程序，可以提及
不合理
管理层施加或其他情况引起的范围受限
cpa不变更业务，管理层不允许继续，cpa可以解除约定或向治理层，所有者，监管报告
CPA不一定采取和以前一致的审计方案，不管评估的错报是否发生变化
明显微小≠不重大
包括质量控制复核
当错报高于时，需要累计