中级财务会计—投资

根据《中级财务会计》整理而得，还有老师的讲解。

投资

• 以摊余成本计量的金融资产
  • 初始计量
    • 取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
    • 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债权利息，应单独确认为应收项目
  • 取得时的会计处理
    • 借
      • 债券投资—成本（面值）
      • 应收利息（已到付息期但尚未领取）
    • 贷
      • 银行存款（实际支付的金额）
      • 债券投资—利息调整（也可能在借方，主要看差额）
  • 持有期间的会计处理
    • 分期付息，一次还本债权投资类
      • 借
        • 应收利息（按票面利率计算确定的应收未收）
      • 贷
        • 投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
        • 债券投资—利息调整（也能在借方，主要看差额）
      • 收到该持有期间的利息
        • 借
          • 银行存款
        • 贷
          • 应收利息
    • 一次还本付息债券投资类
      • 借
        • 债券投资—应计利息（按票面利率计算确定）
      • 贷
        • 投资收益（实际利率）
        • 债权—利息调整（也可能在借方，主要看差额）
  • 处置时的会计处理
    • 发生减值或摊销时发生的利得或损失计入当期损益
• 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • 初始计量
    • 按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
    • 支付的价款中包含的以到付息期但尚未领取的债权利息或宣告发放尚未领取的现金股利，应确认为应收项目
  • 取得的会计处理
    • 借
      • 其他债券投资—成本
      • 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
    • 贷
      • 银行存款
      • 其他债券投资—利息调整
    • 其他权益工具投资
      • 借
        • 其他权益工具投资—成本（公允价值与交易费用之和）
        • 应收股利（以宣告发放尚未领取的现金股利）
      • 贷
        • 银行存款（实际支付金额）
  • 后续计量的会计处理
    • 计入其他综合收益
  • 处置时的会计处理
    • 之前计入其他综合收益的累计利得或者损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益
    • 非交易性权益工具投资终止确认是 时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出去，计入留存收益。
• 以公允价值计量且起变动计入损益的金融资产
  • 初始计量
    • 按照取得时的公允价值作为初始确认金额
    • 相关交易费用应在发生时计入当期损益
    • 支付价款中包含以宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，确认为应收项目
  • 取得的会计处理
    • 借
      • 交易性金融资产—成本
      • 应收利息
      • 投资收益（借方表示收益减少，交易费用计入此账户）
    • 贷
      • 银行存款
  • 确认债权公允价值变动和投资收益时的会计处理
    • 借
      • 交易性金融资产—公允价值变动
    • 贷
      • 公允价值变动损益
    • 借
      • 应收利息
    • 贷
      • 应收利息
  • 处置时的会计处理
    • 借
      • 银行存款（买了多少就记多少）
      • 公允价值变动
    • 贷
      • 交易性金融资产—成本
      • 交易性金融资产—公允价值变动
      • 投资收益