审计概述

第一章重要知识点，靠前参考复习思维导图

审计

• 保证程度
  • 鉴证服务
  • 子主题
• 审计要素
  • 第三方关系人
    • 注册会计师
    • 本审计单位管理层（责任方）
      • 应承担责任
        • 按照适用的财务报表编制基础编制财报
        • 设计执行和维护必要的内部控制
        • 向CPA提供必要的工作条件
    • 财务报表预期使用者
      • 除了股东以外公司债权人，证券监管机构等也是预期使用者
      • 管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者
  • 财务报表
    • 四表一注
    • 审计对象
      • 财务状况
      • 经营业绩
      • 现金流量
  • 财务报表编制基础
    • 通用目的
    • 特殊目的
      • 满足财报特定使用者对财务信息需求的编制基础
  • 审计证据
    • 主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
    • 其他获取来源
      • 以前审计中获取的信息（CPA确定上次审计后是否已经发生变化以及对本期审计的相关性
      • 从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息以外，会计记录也是重要的审计证据来源
      • 某些情况下信息缺乏本身也构成审计证据
  • 审计报告
    • CPA应当针对财报在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证。
• 审计目标
  • 总体目标
    • CPA为完成整体审计工作而达到的预期目的
      • 财报整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
      • 按照审计准则的规定根据审计结果对财报出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
  • 具体审计目标
    • CPA通过实施审计程序以确定管理层在财报中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当
    • 认定
      • 与利润表相关的
      • 资产负债表
      • 财务报表列报和披露
• 审计风险
  • 当前财报存在重大错报时，CPA发表不恰当审计意见的可能性。
  • 重大错报风险
    • 财报被审计前存在重大错报可能性
    • 两个层次的重大错报风险
      • 整体
        • 通常与控制环境有关
        • 难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
        • 增大了认定成才发生重大错报的可能性
        • 考虑舞弊引起的风险尤其相关
      • 认定层次
        • 固有风险
          • 考虑相关内部控制之前，某类交易、账户月或披露的某一认定易于发生错报的可能性
        • 重大错报风险
          • 某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，财错报单独或连同其他错报都是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
  • 检查风险
    • 如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注会为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
    • 如何降低？
      • 通过适当的计划，在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督指导和复核项目组成员执行的审计工作得以解决。
  • 检查风险与重大错报风险反向关系
  • 审计固有限制
    • 源于
      • 财务报告的性质
        • 主观决策、评估或一定程度的不确定性
      • 审计程序的性质
        • 管理层或其他人员可能有意或无意不提供与财报相关或CPA要求的全部信息
        • 舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
          • eg.CPA没有接收文件真伪的培训
        • 审计不是对涉及违法行为的官方调查
      • 在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
        • CPA在合理的时间内以合理的成本对财报形成审计意见
• 审计过程
  • 接受委托
  • 计划审计工作
  • 识别和评估重大错报风险
  • 应对重大错报风险
  • 编制审计报告
• eg.监盘
• CPA既可以对两者单独评估，也可以合并评估