导图社区 注册会计师-审计第一章 审计概述思维导图
注册会计师-审计 第一章 审计概述 内容提炼，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
注册会计师-会计实务 第二章 存货 内容提炼，包含发出存货的计量、 期末存货的计量、 存货跌价准备、 存货的清查盘点等。
注册会计师-会计实务 第一章 总论 内容提炼思维导图，包含财务报告目标、 会计基本假设、 会计确认基础、 会计信息质量要求等。
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第一章 审计概述
审计的定义
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
重大错报（报表错误影响到报表使用者的决策）
合理保证：低于绝对保证，但属于高水平保证
不涉及为如何利用信息提供建议
审计基础：独立性——独立于被审计单位和预期使用者 专业性——专业胜任能力（专业知识和专业技能）
最终产品：审计报告（不包括财务报表）
保证程度
注册会计师的业务类型
鉴证业务
（1）审计； （2）审阅； （3）其他鉴证业务（例如预测性财务信息审核）
相关服务
（1）代编财务信息； （2）对财务信息执行商定程序； （3）税务咨询； （4）管理咨询
注册会计师审计提供合理保证
我国审计监督体系
政府审计
注册会计师审计
内部审计
审计要素
审计业务的三方关系人
注册会计师
注册会计师通过签署审计报告确认其责任
责任方
治理层
管理层
预期使用者
预期使用者主要是指那些与财务报表（审计对象的载体）有重要和共同利益的主要利益相关者
财务报表（审计对象的载体——审计对象信息）
财务报表编制基础（标准）
审计证据
证据的充分性（数量、风险大——数量多）
证据的适当性（质量、风险大——质量高）
注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
审计报告
审计风险
重大错报风险
财务报表层次
认定层次
固有风险
控制风险
由于控制的固有局限性，控制风险始终存在。
检查风险
审计风险（K）=重大错报风险（X）×检查风险（Y）
审计的固有限制
财务报告的性质
审计程序的性质
在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
（1）诚信 （2）独立性 （3）客观和公正 （4）专业胜任能力和勤勉尽责 （5）保密 （6）良好职业行为
保持职业怀疑
合理运用职业判断
准确性、意见一致性
决策一贯性、稳定性
可辩护性
审计目标
总体目标
发表审计意见
出具报告并沟通
具体审计目标
认定
第一类认定：关于审计期间各类交易、事项及相关披露的六项认定
发生
真实的、与自身有关的而不是虚构的；不“多计”、不“高估”
完整性
完整的、没有遗漏的；不“少计”、不“低估”
准确性
记录的金额是准确的；不多计，也不少计
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
分类
交易和事项已记录于恰当的账户
列报
交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的
第二类认定：关于期末账户余额及相关披露的六类认定
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
已存在的金额均已记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括
准确性、计价和分摊
以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价和分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述
资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户
恰当列报
