第一章 审计概述

干货总结，红旗表示客观题高频，五角星表示主观题必背 ！审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？

第一章 审计概述

• 含义
  • 目的：改善、提高质量，不涉及如何利用
  • 基础：独立性、专业性
• 保证程度
  • 鉴证业务（有保证程度）
    • 审计（合理）
    • 审阅（有限）
    • 其他（都有）
  • 相关服务（无保证程度）
    • 代编财务信息
    • 执行商定程序
    • 税务、管理咨询
• 审计要素
  • 三方关系人、财报编制基础、财报、审计证据、审报
• 审计目标
  • 总体
    • 发表意见
    • 报告+沟通
  • 具体：实施审计程序
• 认定（先定性、后定量）
  • 交易、事项、相关披露（利润表）
    • 发生：高估、虚构
    • 完整性：低估、遗漏
    • 准确性：已记录（可多可少）
    • 截止：是否是正确的会计期间
    • 分类、列报
  • 期末账户余额}（资产负债表）
    • 存在：真实的
    • 完整性：均已记录
    • 准确性、计价和分摊：恰当记录
    • 权利和义务：是否属实
    • 分类、列报
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则、职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断
• 保持职业怀疑
  • 虽然注会需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
  • 客观评价
    • 由于管治层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管治也可能发生变化。注会不应依赖以往对管治层形成的判断。
  • 会计事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保证程度，这取决有这些机制如何设计和执行
• 合理运用职业判断
  • 审计各类决策
    • 与具体会计处理相关
    • 与审计程相关序
    • 与遵守职业道德要求相关
  • 衡量职业判断质量的标准
    • 准确或意见一致性
    • 决策一贯性和稳定性
    • 可辩护性
• 审计风险
  • 重大错报风险（不增不减）
    • 财务报表层次
    • 认定层次
      • 固有风险
      • 控制风险
  • 检查风险
  • 上面两者成反向关系
• 审计固有限制
  • 财报性质
  • 审计程序的性质
  • 合理时间内以合理成本完成的需求